Образец пояснительной к балансу по УСН

Некоторые коммерческие организации и НКО готовят пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Все бюджетные и автономные — формируют пояснительную записку к балансу учреждения. Это две разные формы, путать их нельзя.

Когда составляют пояснительную записку

Коммерция и НКО составляют бухгалтерскую отчетность по формам и правилам из приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. В состав входят:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменении капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств.

Финотчетность сдают один раз в год — до 31 марта отчеты надо представить в налоговую инспекцию. Отдельно организации оформляют пояснения к бухбалансу и отчету о финансовых результатах. Но пояснения — это не пояснительная записка, а расшифровка отдельных показателей баланса и остальных отчетных форм.

Пояснительная записка (ПЗ) же представляет собой документ со сведениями, которые никак не связаны с бухотчетностью, но которые компания хочет продемонстрировать пользователям. Как пример планы развития предприятия, его бизнес-стратегия. Формирование ПЗ необязательно для коммерческих и некоммерческих организаций, сдавать ее никто не требует (приложение к Письму Минфина № 07-02-18/01 от 09.01.2013).

Как научиться читать баланс за 12 минут. Что такое баланс из чего он состоит. Актив и пассив баланса

Бюджетные и автономные организации формируют пояснительную записку к балансу учреждения, и для них она обязательна (ч. 4 ст. 14 402-ФЗ от 06.12.2011). Бюджетники заполняют ПЗ по унифицированной форме 0503760 из приложения № 1 к приказу № 33н от 25.03.2011. В бюджетной отчетности пояснительная записка должна раскрывать показатели баланса и других обязательных отчетов.

В отличие от коммерческих организаций и НКО, бюджетные и автономные учреждения сдают не только годовую, но и промежуточную бухгалтерскую отчетность (ч. 4 ст. 15 402-ФЗ). Отчетный период у бюджетников — квартал. ПЗ тоже формируют в составе квартальной отчетности.

Как составить пояснительную записку

Порядок сдачи бухотчетности для бюджетников разрабатывает вышестоящий орган — учредитель, распорядитель или главный распорядитель бюджетных средств. Общие правила заполнения ПЗ приведены в пунктах 10, 56, 57, 69, 74, 74.1 Инструкции № 33н и в п.3 Инструкции № 157н. Кроме того, финансовые органы ежеквартально доводят до подведомственных организаций разъяснительные письма.

Ф. 0503760 состоит из вводной части и пяти разделов. В вводной части пишут наименование подотчетной организации и ее учредителя, заполняют дату и основные коды — ОКПО, ОКТМО, главу по БК. Затем идет содержательная часть ПЗ — информационные разделы и таблицы. Мы подготовили сводную таблицу с инструкцией, как заполнить пояснительную записку к балансу учреждения.

Раздел 1 «Организационная структура учреждения»

В таблице 1 «Сведения о направлениях деятельности»показывают информацию, которая оказала существенное влияние, характеризует организационную структуру учреждения и которую не включили в другие разделы ПЗ. В этой части показывают:

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

• есть ли у организации наблюдательный совет;
• менялся ли состав полномочий у бюджетного учреждения;
• передавали ли централизованной бухгалтерии ведение бухучета

Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»

В этом разделе отражают результаты работы за отчетный период:

• меры повышения квалификации, переподготовку специалистов;
• ресурсы — численность работников, стоимость имущества, объем закупок;
• техническое состояние, обеспеченность, эффективность работы и другие сведения

Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»

В этом блоке показывают информацию о принятых обязательствах, заполняя ф. 0503766 — сведения об исполнении ПФХД

Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»

Эта часть состоит из результирующих отчетных форм:

• о движении нефинансовых активов (ф. 0503768);
• о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769);
• о финансовых вложениях (ф. 0503771);
• о суммах заимствований (ф. 0503772);
• об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
• о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
• об остатках денежных средств (ф. 0503779);
• об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503295);
• о вложениях в объекты недвижимого имущества, незавершенного строительства (ф. 0503790)

Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения»

В этом блоке всего две таблицы без числовых показателей. В таблице № 4 отражают информацию об основных положениях учетной политики. А в таблице № 6 показывают сведения о проведенной инвентаризации

Отчитываясь за квартал, бюджетники подают ПЗ в составе текстовой части (ф. 0503760) и результирующих форм 0503766, 0503769, 0503779 и 0503295. Для отчетности за 1-й квартал формы 0503766 и 0503769 сдавать не надо. А для годовой бухотчетности пояснительную записку формируют в полном составе — все разделы и все отчетные формы.

В первом разделе показывают организационную структуру, а в первой таблице — направления деятельности учреждения. По сути, это и есть текстовая часть ПЗ. Учредители не заполняют таблицу 1 в составе сводной ПЗ.

Вот образец примеров содержания, как написать пояснительную записку — текстовую часть.

В таблице № 4 фиксируют основные положения учетной политики. Исполнитель показывает, как проводят операции с активами и обязательствами, которые установлены в учетной политике. Эту часть ПЗ раз в год формирует головное учреждение.

Вот как ее заполнить:

1. В графу 1 вписать наименование объекта бухучета.
2. В графе 2 указать код счета бухучета или забалансового счета, на котором отражаются учетные объекты (при необходимости).
3. В графе 3 определить способ ведения бухучета.
4. В графе 4 охарактеризовать применяемый способ бухучета, руководствуясь структурными, отраслевыми и другими особенностями деятельности.

В составе сводной пояснительной записки таблица № 4 не заполняется. Актуальный образец заполнения таблицы 4 к пояснительной записке бюджетного учреждения за 2023 год.

В таблице 6 показывают сведения о проведенной инвентаризации имущества и обязательств, отражают выявленные расхождения. Заполняют раз в год в составе годовой отчетности.

Порядок заполнения таблицы № 6:

1. В графах 1–4 показывают основание для проведения инвентаризации и учтенные расхождения.
2. В графах 5 и 6 определяют расхождения с данными бухучета. Пишут сумму и код счета бухгалтерского учета.
3. В графе 7 указывают меры, которые приняли в организации для устранения обнаруженных расхождений.

Если расхождений нет, то таблицу № 6 заполнять не надо. Напишите о проведенной инвентаризации в текстовой части раздела 5.

Приведем пример пояснительной записки — таблицы № 6.

Куда подавать пояснительную записку

Пояснительную записку сдают в составе остальной бухотчетности распорядителю или главному распорядителю бюджетных средств. Единых сроков нет. РБС и ГРБС определяют индивидуальные сроки сдачи для каждой организации и ежеквартально доводят график представления отчетов до подведомственных учреждений.

Бюджетные распорядители определяют не только сроки, но и порядок сдачи финотчетности. Они вправе запросить не только обязательные формы, но и другую информацию, раскрывающую сведения и показатели отчетов. Обычно состав обязательных форм и документов распорядители перечисляют в специальном приказе по квартальной или годовой отчетности.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник: gosuchetnik.ru

5 этапов заполнения пояснительной записки к балансу

Пояснительная записка к балансу не всегда необходима, но ее наличие в грамотном оформлении убережет предприятие от многих претензий со стороны контролирующих учреждений и от проблем во время аудита, так что ее ценность сложно переоценить.

Что такое пояснительная записка к балансу

Пояснительная записка к балансу – это полномерное раскрытие цифр в годовом отчете, подробное описание их происхождения, а также данных по финансовой годовой деятельности организации. Наличие данного документа полностью обеспечивает прозрачность деятельности предприятия и бережет его репутацию.

По сути это отдельный отчетный документ, в котором содержаться пояснения к годовой отчетности.

Составление пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

Кто обязан прилагать пояснения к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка обязательна в составе годовой отчетности всех организаций, ведущих бухгалтерский учет в полном объеме.

Исключение – организации, имеющие право на упрощенный учет:

• малые предприятия;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Такие субъекты вправе отчитываться по сокращенному составу бухгалтерских форм и предоставлять пояснения не обязаны, либо представляют их только в отношении самой важной информации, без которой невозможна оценка финансового состояния компании.

Как ее составить

Общие рекомендации, как правильно пишется пояснительная записка в качестве ответа на требование:

1. Укажите номер и дату требования.
2. Представьте расшифровку или обоснование сумм, по которым у налоговиков возникли вопросы.
3. Если вы обнаружили, что в декларации допущена ошибка, вместо ответа на требование следует представить уточненную декларацию.
4. При отправке пояснений укажите фамилию и инициалы сотрудника, который составил предписание. Это ускорит процесс обработки вашего ответа.
5. Документ следует направить в виде скана с подписями и печатью либо подписать ответ квалифицированной электронной подписью.

Если вы получили требование по НДС, на него обязательно составляется формализованный ответ, который прилагается к сообщению ФНС. В системе «Контур.Экстерн» форма этого ответа выглядит так:

Образец

Унифицированной формы пояснительной записки не существует. Сообщение следует составлять исходя из требуемой налоговыми органами информации. Чаще всего пишется письмо в свободной форме.

Примерный образец письма в налоговую о даче пояснений по налоговой нагрузке:

Часто бухгалтер пишет пояснение, представляющее собой сопроводительное письмо к списку документов по требованию.

В некоторых случаях налоговый орган требует объяснить причины возникновения убытка или несовпадения налогооблагаемой базы в разных отчетах (например, в РСВ и декларации 6-НДФЛ). Для этого составляется письмо в произвольной форме с разъяснениями.

Какие данные включаются в состав пояснений к бухгалтерской отчетности в 2021 году

Пояснительная записка должна отражать сведения об учетной политике, т.к. ее положения устанавливают правила учета на предприятии. Дополнительные данные, не включаемые в основные отчеты, помогают оценить финансовое состояние субъекта и причины сложившейся ситуации на конкретную дату.

• данные на начало и конец года, а также движение нематериальных активов, основных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, финансовых вложений и капитала;
• состав доходов и расходов;
• состав резервов;
• чрезвычайные факты хозяйственной жизни и их последствия;
• условные факты хозяйственной жизни, события после отчетной даты и др.

Бухгалтерский учет 2

Изучать данный раздел можно только в том случае, если перед Вами лежит образец бухгалтерского баланса. Он размещен в Приложении № 1. Подготовьте его к работе, если Вы еще не сделали этого, и положите перед собой.
Посмотрите на баланс. Как видите, активы и пассивы предприятия отображаются в балансе на разных половинках: левой и правой.

Это сделано для того, чтобы имущество и долги организации случайно не перемешались. Имущество должно быть в активах, долги — в пассивах. Иначе быть не может.

В левой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех активов, которые имеются у предприятия.

В правой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех пассивов, которые имеются у предприятия.

Однако, если бухгалтер станет перечислять в балансе все имеющиеся у предприятия активы и пассивы, то в налоговую инспекцию вместо отчета на двух страничках придется отправлять толстенную книгу.

По этой причине уже давным-давно бухгалтеры разбили все активы и пассивы предприятия на несколько групп и назвали эти группы статьями баланса.

Каждой статье присвоили свое название и выделили для нее отдельную строку в бухгалтерском балансе. Все статьи баланса выглядят как специальные полочки, по которым бухгалтер раскладывает все активы и пассивы.

Например, на полке под названием ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА у нас разместятся и те деньги, которые хранятся в кассе предприятия, и те, что лежат на расчетном счете в банке, и все остальные деньги, которые есть у предприятия. Найдите эту статью в образце.

Обратите внимание: в балансе могут встречаться статьи с одинаковыми названиями. Например, в активах у нас есть две строки ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ. Найдите их в балансе.

Это не повтор и не ошибка. Дело в том, что финансовые вложения делятся на два вида: те, которые вернутся к нам не раньше, чем через год (внеоборотные активы), и те, которые вернутся к нам в течение года (оборотные активы). С такими похожими статьями баланса Вы научитесь разбираться постепенно в процессе обучения. Никаких сложностей здесь нет. А пока продолжим знакомство со структурой баланса.

Вы, наверное, уже обратили внимание на самую левую графу баланса, которая называется «Пояснения». Эта графа появилась в балансе недавно. Зачем она нужна?

Кому интересны пояснения к бухгалтерской отчетности

Разъяснение показателей финансовых отчетов необходимо достаточно широкому кругу заинтересованных в этом лиц, в т.ч.:

Касательно введения, то в нем уместно объяснять, почему ваш выбор пал именно на эту тему. Что в ней особенного, и почему она вас заинтересовала. Не забудьте упомянуть, в чем актуальность темы и ее ценность.

Не лишним будет и упоминание о трудностях, с которыми вы столкнулись во время исследования. Расскажите, как вы смогли с ними справиться, и что вам помогло в этом.

Чтобы правильно составить пояснительную записку, необходимо предварительно разработать план.

Кстати! Для наших читателей сейчас действует скидка 10% на

По какой форме составляется пояснительная записка за 2019 год

П. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н предусматривает предоставление пояснений в табличной или текстовой форме. Эти способы могут быть совмещены. Организация самостоятельно решает, какие данные требуют пояснения, но должна учесть рекомендуемые бланки из приложения № 3 к Приказу № 66н.

Документ, как правило, составляется по такому плану:

1. Сведения об организации: местонахождение; вид деятельности; информация о руководителях, об учредителях и аффилированных лицах и т.д.
2. Данные об учетной политике: способы оценки продукции, МПЗ; методы начисления амортизации, сведения об изменении положении учетной политики в течение года, если таковые имели место.
3. Финансовые показатели за отчетный год: выручка и затраты в разрезе видов деятельности; возможна расшифровка крупных доходных и расходных операций.
4. Собственно пояснения к отдельным статьям баланса.

Специфика деятельности компании в каждом конкретном случае определяет, какие показатели следует исключить, а какие – добавить.

Что будет, если не представить пояснения в ФНС

Если требование получено по ТКС, а квитанция не отправлена в течение шести дней, налоговики вправе заблокировать расчетный счет (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

За непредставление или несвоевременное представление пояснений и истребуемых документов в рамках встречных проверок пунктом 6 ст. 93.1 НК РФ установлены санкции:

• 10000 руб. за непредставленные или несвоевременно представленные документы;
• 5000 руб. за несвоевременное сообщение информации.

За нарушения в выполнении требования в рамках камеральной или выездной проверки налогоплательщика установлен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности — образец в 2020 году

Пояснения к бухгалтерскому балансу могут быть оформлены следующим образом:

ООО «Хлебозавод №3»

за 2021 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Хлебозавод №3» зарегистрировано ИФНС № 18 по Москве 02.09.2012, ОГРН 1117711111111, ИНН 7711123456, КПП 771101001; юридический адрес: г. Москва, ул. Ленина, дом 155.

1.1. Уставный капитал: 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей (полностью оплачен).

1.2. Учредители и аффилированные лица организации:

• Саушкин Олег Николаевич — учредитель (доля в уставном капитале – 40%), генеральный директор;
• Борисова Лидия Александровна — учредитель (доля в уставном капитале – 35%);
• Балакина Алена Анатольевна — учредитель (доля в уставном капитале – 25%), главный бухгалтер.

1.3. Основной вид деятельности организации по ОКВЭД: 10.71.1 — Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения.

1.4. Численность сотрудников на 31 декабря 2021 года – 77 человек.

1.5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Хлебозавод №3» утверждена приказом генерального директора Саушкина О.Н. от 28.12.2018 № 162.

2.1. Применяется нелинейный метод амортизации. Переоценка объектов основных средств не проводится.

2.2. Финансовый результат от реализации продукции и товаров определяется по отгрузке.

2.3. Оценка МПЗ и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости.

2.4. Списание МПЗ в производство осуществляется по средней стоимости.

3. Финансовые показатели

Общим собранием учредителей 17.02.2020 утверждена финансовая отчетность за 2021 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Хлебозавод № 3» за 2021 год сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.

3.1. Чистая прибыль по итогам 2021 года составила 5 841 600 руб. Выплата дивидендов учредителям в соответствии с их долями в уставном капитале произведена 20.02.2020.

3.2. Выручка за 2021 год, рублей:

• по основной деятельности – 73 600 500;
• по прочей деятельности – 1 600 800;
• доходы от продажи основных средств – 54 200.

3.3. Затраты на производство и реализацию продукции в 2021 году, рублей:

• приобретение основных средств – 2 630 500;
• амортизация основных средств – 341 100;
• приобретение сырья – 43 800 500;
• фонд оплаты труда – 22 190 600;
• прочие расходы – 451 200.

4. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2019

4.1. Объекты основных средств:

4.3. Дебиторская задолженность

4.4. Кредиторская задолженность

4.5. Оплата труда

Кредиторская и дебиторская задолженность по оплате труда на 31.12.2019 отсутствует.

Среднесписочная численность сотрудников на 31.12.2019 — 77 человек.

Генеральный директор ООО «Хлебозавод № 3» Саушкин О.Н. Саушкин

Источник: hmld.ru