Образец приказа на списание кредиторской задолженности УСН

Кредиторская задолженность представляет собой долг компании перед другими лицами – кредиторами. Иногда фирма не может ее погасить. При наличии оснований задолженность списывается. Процедура предполагает документальное оформление. В частности, нужно составить приказ о списании кредиторской задолженности.

Основания для проведения процедуры

Списание может выполняться только при наличии условий, упомянутых в письме Минфина №03-03-06/2/52381 от 11 сентября 2015 года:

• Кредитор простил задолженность.
• Истек срок исковой давности. Обычно он составляет 3 года на основании статьи 196 ГК. Если же обязательства касаются перевозки грузов, срок сокращается до 1 года.
• Кредитор ликвидирован.
• Кредитор выбыл из ЕГРЮЛ вследствие признания ЮЛ недействующим.

Если упомянутые обстоятельства не присутствуют, то списание не выполняется.

Порядок проведения списания

Списание долга нужно отразить в бухучете. При этом используются проводки ДТ60, 62, 66 и КТ91. Согласно общему правилу списанный долг входит в структуру внереализационных доходов. Однако исключение составляют обязательства по взносам, налогам и сборам.

Списание задолженности проводки

Если списание осуществляется на основании ликвидации кредитора, то процедура оформляемся на дату занесения данных о ликвидации в ЕГРЮЛ. В эту же дату нужно включить долг во внереализационные доходы. Если же кредитор простил задолженность, списание выполняется на день подписания документа о прощении. Если основанием являлось истечение срока, нужно совершить процедуру в дату этого истечения.

Перед списанием нужно осуществить инвентаризацию долгов. Кроме того, руководитель обязан создать приказ о списании кредиторского долга. Именно на его основании производится процедура.

Важно! Приказ составляется в свободной форме. Однако в нем должна присутствовать обязательная информация: размер долга, информация о кредиторе, основания для возникновения задолженности, ссылки на соответствующие нормативные акты.

Образец приказа

От 23 августа 2018 года

О списании кредиторского долга

На основании истечения срока подачи иска для кредиторского долга перед ООО «Стройка» (г. Москва, улица Бабушкина, дом 56, ИНН 67756667), в соответствии с пунктом 78 Положения, установленного Приказом Минфина №34н от 29 июля 1998 года,

1. Главбуху С.О. Сидоровой списать кредиторский долг перед ООО «Стройка» в размере 300 000 рублей с истекшим сроком исковой давности по соглашению поставки №66 от 1 февраля 2015 года.
2. Контроль над выполнением распоряжения оставляю за собой.
3. Распоряжение вступит в силу после его подписания.

Генеральный директор (Р.Л. Ракитин) подпись

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер (С.О. Сидорова) подпись

Источник: docbusiness.ru

Приказ о списании кредиторской задолженности образец 2018 года

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать.

Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
• организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
• судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

• акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ N 88);
• приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него.

Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (п. 5 ст. 266 НК РФ).

При применении УСН безнадежная дебиторка не включается ни в расходы, поскольку в списке расходов упрощенцев она не поименована (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России N 03-11-06/2/9909), ни в доходы.

Законодательство предусматривает возможность списать долги контрагентов, если задолженность будет признана как безнадежная. В общем смысле, под безнадежным долгом понимают не поддающийся взысканию.

А если заставить компанию “платить по счетам” никак не получается, то единственный выход – списать задолженность, правильно оформив всю документацию. Среди таковой – приказ на списание, о порядке оформления которого мы поговорим далее.

Списать долги не получится при наличии одного лишь желания – необходимы веские основания.

Причины для списания регламентируются Налоговым Кодексом, в частности, ст. 265. Там же сказано, что для списания необходимо, чтобы задолженность была признана безнадежной, то есть невозможной к взысканию.

Основания для списания:

• истечение времени исковой давности для проведения взыскания;
• прекращение обязательств контрагента на основании положений ГК РФ (невозможность произвести исполнение);
• вынесение государственным или муниципальным органом соответствующего акта о прекращении обязательств;
• ликвидация компании-должника.

Правила ведения налогового и бухгалтерского учета сходятся в едином – для списания задолженности она должна быть признана безнадежной, а для этого нужно наличие хотя бы одного из оснований, перечисленных выше.

Согласно Положению № 34-н, для списания необходимо проведение следующих мероприятий:

• инвентаризация;
• подготовка письменного обоснования о необходимости списания;
• издание приказа руководителя о списании дебиторского долга.

Важно! Приказ руководителя оформляется в самую последнюю очередь – после проведения двух предшествующих этапов.

Опишем кратко, что необходимо сделать перед оформлением приказа.

Перед тем, как списать долг, его нужно перевести в состав безнадежных. Но сначала задолженность признают как сомнительную, и лишь после – как безнадежную.

Сначала проводят инвентаризацию долга. Для этого готовят спец. формы – акт № ИНВ-17 и справка к акту (документы разработаны Госкомстатом).

Обратите внимание! Организация может самостоятельно разработать бланки соответствующей документации и закрепить их формы в учетной политике.

Инвентаризация позволит определить реальную величину сомнительной и безнадежной задолженности.

Обоснование – это документ, который содержит:

• перечень контрагентов, имеющих долги перед компанией-кредитором;
• суммы долгов, определенные в результате инвентаризации;
• причины перевода долгов в состав безнадежных;
• основание возникновения задолженностей.
По-другому справку или обоснование называют актом о списании “дебиторки”. О том, как правильно составить и оформить такой документ, поговорим чуть ниже.

После подготовительных мероприятий, куда входят проведение инвентаризации в целях корректного определения суммы долга, а также подготовка обоснования, следует издание приказа руководителя.

Приказ может быть оформлен:

• по общепринятой форме;
• на фирменном бланке организации.

Не обязательно использовать унифицированные формы – организация может самостоятельно разработать форму приказа руководителя на случай списания дебиторской задолженности.

Составление и подписание приказа должно происходить только при выполнении указанных условий:

• наличие указанных в законе оснований;
• документальное оформление процедуры в установленном порядке;
• на основании результатов проведенной инвентаризационной проверки.

Типовой документ содержит следующее:

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

• наименование компании-кредитора, организационно-правовая форма;
• исходящий номер документа, а также дата составления;
• предложение “Приказ о списании дебиторской задолженности” по центру листа;
• основание для составления – обычно, это инвентаризационный акт;
• суть приказа:
• основание для списания (истек срок давности, издан акт государственного органа и др.);
• сумма долга;
• способы отражения в бухгалтерском и налоговом учете (например, в бухучете списать за счет резерва, а в налоговом учесть в составе внереализационных расходов);
• поручение главному бухгалтеру учесть списанную задолженность на забалансовом счете.
• ФИО руководителя учреждения, подпись и расшифровка.

Действующим законодательством не урегулирована форма акта о списании. Соответственно, каждое учреждение-кредитор самостоятельно разрабатывает бланк, опираясь на общеустановленные требования и нормы оформления.

В “шапке” документа указываются основные сведения об организации, в том числе, организационно-правовой статус, наименование компании, реквизиты (ИНН, КПП и др.).

После идет название документа – обычно это либо “Акт на списание дебиторской задолженности” или “Протокол на списание дебиторской задолженности”.

Обязательно указывается дата составления протокола, а также местонахождение организации-кредитора.

Следом идет сама суть документа – основание для издания акта (проведенная инвентаризация), период проведения инвентаризации.

Акт обязательно содержит таблицу, состоящую из следующих столбцов:

• наименование компаний-дебиторов, имеющих долг, с указанием организационно-правовой формы;
• реквизиты договоров с компаниями-должниками;
• сведения о датах, когда должна была поступить оплата по договору от контрагентов;
• точные данные о суммах долгов, выявленных в результате инвентаризации;
• основания для признания долга контрагента как безнадежного (акт сверки взаиморасчетов, выписка из ЕГРЮЛ о банкротстве контрагента и др.).

В конце документа указываются дальнейшие действия по учету списываемой задолженности:

• в налоговом учете;
• в бухгалтерском учете.

В документе могут также содержаться сведения о необходимости бухгалтеру учесть списанные долги по забалансовому счету.

К акту на списание нужно приложить как можно больше документации, свидетельствующей о дате ее возникновения, взаимоотношениях между контрагентами, попытках к ее погашению и др.

О имеющихся приложениях нужно указать в тексте документа, сделав соответствующую отсылку.

Бухучет, хоть и предусматривает списывание безнадежного долга в расходы, все же регламентирует продолжение его учета в течение некоторого времени.

После оформления приказа задолженность выводится на баланс. Для таких задач предусмотрен специальный забалансовый счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.

Отражать на этом счету списанную задолженность придется как минимум 5 лет после издания приказа.

Возможно, что экономическое положение дебитора за это время существенно поменяется, и он приобретет возможность погасить долг. Если контрагент внесет деньги, эту сумму придется учесть уже в доходах.

Один лишь приказ руководителя – это еще не все. Без остальных документов процедура не будет считаться завершенной.

Итак, контрольная сверка документации:

• инвентаризационный акт на конец отчетного периода;
• справка, протокол или акт о списании;
• приказ руководителя о списании;
• договоры с контрагентами, где указываются предельные сроки осуществления оплат;
• первичная документация – товарные накладные, акты выполненных работ и др.;
• платежные документы (например, частичная оплата долга за товар или услугу);
• подтверждающие бумаги о правомерности списания задолженности – акт госоргана, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника, постановление об окончании исполнит. производства и др.).

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Источник: center-yf.ru

Приказ о списании дебиторской задолженности – Образец, бланк 2023 года

Для списания дебиторской задолженности (ДЗ) потребуется создать комиссию по организации инвентаризации, приготовить подтверждающие материалы и опубликовать соответствующий приказ.

В распорядительном документе понадобиться отобразить информацию по ДЗ, с обозначением должника и суммы недоимки, а также обозначить причины сокращения активов, с отображением баланса предприятия, где отражено списание.

Форма приказа

Утвержденной стандартной формы распоряжения о списании ДЗ не установлено. Поэтому, такой приказ, обычно, составляется на фирменном бланке предприятия, с соблюдением общепринятой структуры, принятой в делопроизводстве при составлении распорядительных документов. Подписывается такое распоряжение руководителем предприятия.

В приказе должны быть отображены следующие сведения:

1. Наименование документа, с присвоением номера и кратким указанием его содержания.
2. Место и дата составления распоряжения.
3. Отображения основания для его издания, с обозначением документов, свидетельствующих о необходимости списания, реквизитов должника, причины списания и ссылки на законодательные нормы РФ.
4. Распорядительной части, где издается распоряжение:

• О списании ДЗ с отражением суммы, подлежащей списанию.
• О порядке списания ее бухгалтером.
• О назначении лица на которого возлагается контроль за выполнением распоряжения.

1. Подпись руководителя предприятия, с расшифровкой его фамилии.
2. Подписи лиц, которые отображены в приказе, свидетельствующие об ознакомлении с таким документом.

Приложением к распоряжению могут стать копии следующих материалов:

• Инвентаризационный акт.
• Справка-расчет бухгалтера.
• Бумага от судебного пристава.
• Судебный вердикт.

(Видео: «Приказ на списание дебиторской задолженности образец 2019»)

Когда требуется оформить приказ о списании дебиторской задолженности?

Списание ДЗ относится к важному элементу хозяйственной деятельности любого предприятия.

Для недопущения просрочки ДЗ требуется:

1. Систематически отслеживать ситуацию по расчетам с предприятиями, с которыми осуществляется сотрудничество.
2. Организовывать постоянную связь с ними (осуществление деловой переписки, напоминания о кредите, отсылка претензий с упоминанием даты возврата долга и т.д.).
3. Своевременно организовывать списание ДЗ в учетных документах бухгалтерии и ФНС при безнадежной ДЗ.

Перед опубликованием приказа о списании ДЗ, потребуется убедиться в наличие оснований, которые предусмотрены следующими законодательными актами:

• НК РФ (ст. 265, 266).
• Положением по бухучету и бух-отчетности в РФ, разработанным распоряжением Минфина РФ № 34н (п. 77) от 29.07.1998 г.

Опубликованный приказ о списании ДЗ будет считаться оправданным, если:

• Закончен срок исковой давности (СИД) для взыскания недоимки с дебитора.
• Истребование долга невозможно по некоторым обстоятельствам, разрешенным законодательными нормами РФ.

Таким образом, если после инвентаризационной проверки обнаружена недоимка, востребование которой с должника по названным основаниям недопустима, потребуется опубликовать распоряжение о ее списании.

Процедура списания задолженности

Если ДЗ на фирме стала безысходной, значит ее требуется списать. Недоимку можно отнести к безысходной для востребования в обстоятельствах, предусмотренных п. 2 ст. 266 НК РФ:

• В связи с пропуском СИД, составляющим, обычно, 3 года (ст. 196 ГК РФ).
• Предприятие-должник уже не существует. То есть, предприятие ликвидировано или не числиться в ЕГРЮЛ, так как было установлено недействующим (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).
• Судебный пристав установил недопустимость востребования задолженности в связи с невозможностью определения места расположения дебитора либо у дебитора отсутствует имущество для погашения недоимки и т.д. В такой ситуации пристав создает постановление о прекращении исполнения судебного решения с возвращением истцу исполнительного дела.

Для списания ДЗ потребуется оформить:

1. Инвентаризационный акт расчетов с контрагентами по форме № ИНВ-17, установленной Госкомстатом РФ (Постановление № 88 от 18.08.1998).
2. Распоряжение о списании безысходной ДЗ.

Инструкция по заполнению

Распорядительный документ о списании ДЗ не обладает утвержденным шаблоном, который обязателен при его оформлении. Поэтому, обычно, на предприятиях для составления такого распоряжения используют фирменный бланк, либо разрабатывают собственный шаблон такого распорядительного документа.

Алгоритм заполнения приказа следующий:

1) В первую очередь заполняется название распорядительного документа «Приказ № …», с присвоением ему номера, зарегистрированного в книге приказов, и отображением краткой темы документа. В данном варианте – «Приказ № …, о списании дебиторской задолженности».

2) Ниже потребуется заполнить место формирования распорядительного документа и дату.

3) Затем заполняется преамбула распоряжения, где обозначаются материалы, на основании которых издается приказ и были приняты меры по списанию, с перечислением ссылки на:

• Ст. 196 ГК РФ.
• Реквизиты инвентаризационного акта.
• Бухгалтерскую справку, с отображением ее номера и даты подачи.

4) Далее заполняется распорядительная часть документа, которая начинается со слова «Приказываю», после чего требуется заполнить следующие требования:

• Осуществить списание ДЗ, с отражением суммы, а также причин для выполнения операции.
• Дать распоряжение бухгалтеру, осуществляющему списание, каким образом провести операцию по учетным документам в бухгалтерии и ФНС, и где отобразить списанный актив.
• Назначить ответственное лицо, на которого будет возложен контроль за выполнением приказа.

5) Заполненный приказ обязан подписать директор предприятия.

6) Ниже — свои подписи обязаны отразить лица, упомянутые в данном распоряжении.

Образец приказа по списанию дебиторской задолженности

Скачать бланк и образец

Подтверждение

После завершения всех процедур по списанию ДЗ непременно потребуется составить соответствующий акт, где отобразить подтверждающие материалы, послужившие основанием для сокращения активов.

Решение о списании ДЗ по безысходным должникам устанавливается согласно учетной политики предприятия на основании материалов, рассматриваемых созданной комиссией по изучению расширения и сокращения активов.

ДЗ по незаконченному судебному исполнительному делу, а также долг с не истекшим СИД, учитывается в балансовом учете предприятия, так как, согласно закону РФ, по таким долгам ожидается погашение.

Признание должника банкротом относится к одному из оснований для сокращения баланса предприятия за счет списания ДЗ. При этом, ДЗ считается безысходной к востребованию, согласно законодательству РФ. При возникновении у ФНС вопросов к списанию ДЗ, например, как в ситуации с присвоением долгу статуса безысходного, оправданием может стать опубликованный приказ директора предприятия.

Сроки списания кредиторской и дебиторской задолженности

Причин для списания ДЗ может быть множество. Перечень оснований для такого списания отображен в законодательстве РФ. Сюда можно отнести:

1. Ликвидация должника.
2. Наличие форс-мажора.
3. Прощение недоимки.
4. Истечение СИД.

К наиболее распространенной причине для списания ДЗ относится пропуск СИД. Законодательными нормами РФ установлено, что если с даты отсылки претензии займодателем о возврате займа прошло 3 года, то такую ДЗ можно списать. При этом, важным моментом является начало отсчета такого срока, который должен отсчитываться со следующего дня, когда кредитор потребовал возвратить долг.

Кроме этого, дата возврата займа может быть отображена в оформленном контракте. В этом варианте, СИД начинает отсчитываться со следующего дня после даты, отмеченной в контакте.

Также надо иметь ввиду, что если на протяжении исчисления СИД дебитор осуществил частичное погашение ДЗ, с подписанием акта сверки, например, погасив проценты по основному займу, то СИД будет прерван, и его отсчет начнется со следующего дня, после данной операции. В этой ситуации списать ДЗ можно будет лишь через 3 года после новой даты. Таким образом, прерывать СИД можно неоднократно, погашая долг частями.

Примечание. Однако, надо иметь ввиду, что бесконечно СИД не может длится, так как законодательством РФ предусмотрен предельный СИД. ГК РФ определен предельный СИД – равный 10-ти годам с момента возникновения долга.

Источник: prikaz.org