Образец приказа об утверждении учетной политики УСН

Услышав словосочетание «приказ об учетной политике» большинство работодателей представляют бухгалтерский учет. И это действительно так. Именно в законе, посвященном бухгалтерскому учету, содержится требование: руководитель должен утвердить приказ об учетной политике. Хотя учетная политика затрагивает и налогообложение. Поэтому приказ может быть один, а учетных политик – 2. Все зависит от желания руководителя.

Как сформировать и издать приказ об учетной политике? Воспользуйтесь нижеприведенным образцом.

Пример приказа об учетной политике

Общество с ограниченной ответственностью «Проектная организация «Система»

Приказ об учетной политике № 17

г. Кемерово 20.01.2022 г.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,

1. Утвердить на 2022 г. учетную политику ООО «Проектная организация «Система» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно Приложению № 1 к настоящему приказу.
2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Проектная организация «Система», ответственными за ведений бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных учетных документов.
3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.

Директор Пономарев Пономарев К.С.

Формирование и печать приказа об учетной политике в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер Ожередова Ожередова И.Л.

Обязанность издать приказ об учетной политике

Как сказано выше, работодатель должен утвердить учетную политику. Причем достаточно сделать это один раз. В течение 90 дней после создания организации (дата внесения сведений в Единый государственный реестр юрлиц). Если же организация создана давно, а приказ не издан, не теряйте времени.

Работодатель (руководитель) не должны переиздавать приказ каждый год. Применять уже утвержденную учетную политику можно из года в год. И продлевать отдельным приказом не обязательно. Вносить изменения, дополнения в приказ об учетной политике можно. И нужно, если изменяется соответствующее законодательство РФ.

Работодатель не обязан предоставлять приказ об учетной политике в налоговые и (или) иные государственные органы. Но если в запросе на предоставление документов такой приказ фигурирует, его нужно предоставить в указанные в запросе сроки.

Формы многих документов, касающихся кадров, разработаны и утверждены органами власти. К примеру, приказ о приеме на работу можно «подсмотреть» в постановлении Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1. Как и приказ о направлении в командировку, личную карточку работника и т.п.

Первичные бухгалтерские документы тоже можно найти в нормативных актах. Правительства РФ, Федеральной налоговой службы и т.п.

Очень часто в небольших организациях функции главного бухгалтера возлагаются на директора. Чтобы более детально вникнуть в принципы формирования учетной политики и ее изменения обратитесь к приказу Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.

Структура приказа об учетной политике (Рабочий документ Z301)

Итак, сам приказ об утверждении учетной политики включает:

• наименование организации
• номер, дата и место издания (утверждения)
• наименование приказа — Приказ об учетной политике
• распоряжение об утверждении учетной политики
• контроль за исполнением требований приказа
• приложение – собственно учетная политика, как варианты ведения бухгалтерского учета.

Приложение (учетная политика) может содержать также формы первичных учетных документов, рабочий план счетов, порядок документооборота в организации, детализированные формы бухгалтерской отчетности, если организация их применяет.

Не стоит включать в приказ организационные и технические нюансы учета, ОКВЭДы, порядок исчисления налогов и иные обязательные в силу закона данные.

Как изменить приказ об учетной политике

Изменить уже утвержденную учетную политику организация должна, если изменяются правовые акты в сфере бухгалтерии, а также в случае существенного изменения условий хозяйствования. Например, организация сдавала в аренду нежилые помещения. И стала продавать нефтепродукты. Учетную политику потребуется изменить.

Также изменить приказ об учетной политике можно, когда руководитель принимает решение о новых способах ведения бухгалтерского учета. Качественно лучших.

Обратите внимание, что приказ об учетной политике обязателен для всех филиалов и представительств, обособленных представительств организации.

Источник: iskiplus.ru

Образец приказа об учетной политике на 2023 год

Такой документ, как приказ об учетной политике является одним из главных документов компании. На его основании осуществляется формирование порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, утверждение способов и методов учета, соответствующих индивидуальным особенностям компании. Правильно составленная учетная политика оказывает положительное влияние на отдельные показатели хозяйственной деятельности организации, а также улучшает финансовое положение компании в целом. В статье рассмотрим порядок составления и образец приказа об учетной политике.

Кем утверждается учетная политика

Формирование учетной политики происходит тем лицом, которое в организации отвечает за ведение бухучета. Обычно это главный бухгалтер.

Важно! Разработать учетную политику может главный или рядовой бухгалтер или даже руководитель компании.

Формирование политики для целей бухгалтерского учета

Приказом об учетной политике для целей бухгалтерского учета утверждается:

• план счетов, содержащий аналитику, а также синтетические счета, необходимые для ведения бухучета, согласно правилам соблюдения своевременности и полноты учета;
• бланки первичных документов, применяемых в компании, документов для внутреннего пользования, а также регистров бухучета;
• способы инвентаризации задолженности, активов компании и методы их оценки;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• правила документооборота;
• иные моменты, необходимые для осуществления полноценного учета в компании.

Важно! Как происходит раскрытие информации и в какой очередности, компания определяет самостоятельно. Главные критерии в данном случае – это удобство и системный подход.

Какие методы раскрываются в учетной политике

В учетной политике раскрываются следующие методы:

• амортизация ОС и НМА;
• порядок оценки производственных ресурсов;
• порядок принятия выручки от реализации товаров и т.д.

В политике не требуется описывать все операции, которые существуют в бухучете организации. Если в компании нет финансовых вложений, НМА и/или не ведется капстроительство, то и данные операции в учетной политике указывать не потребуется. Если в течение года появляются новые операции, которые не были отражены в учетной политике, то порядок их отражения можно прописать и позже. Для этого в политику вносятся изменения.

Учетной политикой компании также устанавливаются общие способы ведения бухгалтерского и налогового учета по:

• списанию денежных средств;
• признанию расходов;
• амортизации;
• периоду использования ОС.

Особенности составления учетной политики

Следует обратить внимание на наличие некоторых особенностей, которые учитываются при формировании учетной политики в зависимости от вида компании:

Учетная политика для целей налогового учета

Для целей налогового учета учетная политика позволяет обобщить информацию об операциях, которые компания проводит за отчетный период для целей определения базы для налогообложения и исчисления взносов. Данный порядок регламентируется нормами Налогового кодекса РФ. В целях налогообложения применяются следующие данные:

• информация из первичных документов (на основании которых организован бухгалтерский учет);
• регистры расчетов, ведомостей и таблиц, необходимых для формирования этих регистров;
• для расчета налогооблагаемой базы.

Налоговые регистры представляют собой источник информации для составления налоговых деклараций. Они необходимы в случае проведения налоговых проверок для предъявления инспекторам. Как правило, формирование налоговых регистров осуществляется на базе программ бухучета.

По спецрежимам, данная регламентация не нужна, так как налоговая база таких организаций указана в НК РФ однозначно и двусмысленным толкованиям не подлежит. В данном случае в учетной политике указывается режим налогообложения, применяемый компанией. К примеру, УСН или ЕСХН. Правила формирования базы по данным видам налогообложений строго регламентированы и никаких отклонений не предполагают.

В учетной политике для целей налогового учета необходимо закрепить решение некоторых вопросов, которые не были раскрыты при формировании расчетов с государством по какому-либо налогу, либо вопросов, по которым не предусматривается однозначная трактовка.

По налогу на прибыль следует предусмотреть следующее:

• метод признания доходов и расходов;
• раздельный учет по целевому финансированию;
• методы начисления амортизации;
• амортизационную премию;
• материальные расходы;
• разделение расходов на прямые и на косвенные;
• резервирование расходов;
• иные вопросы.

По НДС требуется разграничить операции, которые подлежат обложению налогом, а также освобождаемые от налогообложения, либо которые облагаются по ставке 0%. Раздельный учет можно не вести, а также не распределять входной НДС в том случает, если доля затрат на закупку, производство и реализацию объекта сделки или имущества равно не менее 5% от общей суммы затрат.

Образец приказа об учетной политике

Определенной формы для приказа об учетной политике не предусматривается, поэтому компания разрабатывает форму приказа самостоятельно.Однако, несмотря на это, в него в обязательном порядке должны включаться следующие пункты:

• наименование компании, как прописано в учредительных документах;
• дата составления, номер приказа;
• основная информация об утверждении учетной политики и ссылкой на приложение, в котором представлена учетная политика;
• отмечается лицо, ответственное за исполнение данного приказа (обычно это главбух), указывается наименование его должности, а также ФИО;
• подпись руководителя, подпись лица, ответственного за исполнение приказа.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Нужно ли составлять учетную политику каждый год?

Ответ: Нет, менять или составлять новую учетную политику нужно только в том случае, если в законодательстве произошли изменения.

Вопрос: Когда учетную политику нужно составлять заново?

Ответ: Заново составить учетную политику, например, в том случае, если в организации меняется способ учета. Но иногда проще внести изменения в действующую учетную политику путем издания соответствующего приказа.

Заключение

Таким образом, учетная политика представляет собой алгоритм ведения бухучета и налогового учета. Касается она ведения и бухгалтерского и налогового учета, поэтом целесообразным является утверждение сразу двух политик.

Источник: pravo-invalida.ru

Учетная политика при УСН и ЕНВД

Учетная политика (УП) – это нормативный документ, который предписывает порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Ее разрабатывает главный бухгалтер с учетом специфики предприятия и утверждает приказом гендиректор. Организация применяет УП с момента государственной регистрации.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Простое ведение бухгалтерии
Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных
Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет
Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов
Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

• полнота — все хозяйственные операции подлежат обязательному оформлению;
• своевременность — факты хозяйственной жизни должны фиксироваться в том периоде, в котором они совершены;
• непротиворечивость — обязательно должны совпадать данные аналитического и синтетического учета;
• рациональность — затраты, отраженные в бухгалтерском учете, должны обосновываться в соответствии с установленным порядком хозяйственной деятельности предприятия;
• последовательность — УП должна применяться систематично из года в год;
• сопоставимость — изменения в УП производятся только с начала финансового года.

Случаи внесения изменений в УП:

• изменение законодательства РФ;
• введение новых способов организации и ведения учета;
• изменения видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Организация параллельно с утверждением УП разрабатывает, утверждает и отражает в приложении следующие виды документов:

• рабочий план счетов предприятия;
• формы первичных учетных документов, применяемые организацией;
• график документооборота;
• регистры бухгалтерского и налогового учета;
• инструкция организации и ведения кассовых операций;
• методика оценки активов и обязательств;
• порядок проведения инвентаризации;
• правила контроля за фактами хозяйственной жизни.

Совмещение УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — это специальные налоговые режимы, которые освобождают юридические лица от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и освобождают ИП от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса, НДС и налога на имущество физлиц в отношении самого предпринимателя.

В организации возможно совмещение двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД. В этом случае компания ведет раздельный учет доходов, расходов, имущества и других хозяйственных операций отдельно по каждому режиму. При этом всю информацию о раздельном учете нужно отразить в УП предприятия, так как налоговый кодекс не дает четких указаний по распределению.

Одновременное применение двух налоговых спецрежимов требует для данных бухгалтерского и налогового учета дополнительной детализации, а для ИП — распределения сведений налогового учета.

ЕНВД отменяют с 1 января 2021 года. Организации и предприниматели болше не смогут совмещать вмененкй с упрощенной системой. Выберите альтернативный налоговый режим с минимальной налоговой нагрузкой для вашего бизнеса — наше бесплатный калькулятор в этом поможет . Если вы собираетесь перевести всю деятельность с ЕНВД на УСН или другой налоговый режим, прочитайте статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по переходу с вмененки. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Совмещение специальных режимов у юридического лица

Упрощенный бухгалтерский учет подразумевает уменьшение бухгалтерских счетов с помощью их объединения. Однако объединение невозможно при раздельном учете, так как при нем происходит не укрупнение показателей, а, напротив, их конкретизация:

• аналитическое распределение доходов;
• распределение прямых расходов;
• обособленный учет расходов, не относящихся к прямым, которые согласно учетной политике относят на финансовый результат или распределяют пропорционально видам деятельности;
• распределение персонала согласно видам деятельности;
• разделение имущества по видам деятельности;
• создание инструкции распределения расходов.

Подробнее этот процесс нужно описать в приказе об учетной политике.

Значимость детализации налогового учета возрастет при том, что компания наряду с УСН будет реализовывать несколько видов деятельности по ЕНВД. Организация и ведение налогового учета станут более сложными за счет:

• осуществления раздельного учета доходов;
• ведения обособленного учета расходов;
• разработки алгоритма распределения;
• распределения персонала по режимам, в особенности находящихся на учете по ЕНВД, так как количество единиц персонала необходимо при расчете вмененного налога, оно выступает в качестве показателя базовой доходности;
• распределения имущества по режимам, в особенности которые учитывается при ЕНВД;
• распределения сотрудников административно — управленческого аппарата.

Совмещение налоговых режимов у ИП

Одновременное применение ЕНВД и УСН у ИП проще, чем у организации, поскольку ИП вести бухгалтерский учет не обязан. Однако налоговый учет ИП должен вести раздельно, также он должен распределить между налоговыми системами имущество и сотрудников.

ИП при совмещении спецрежимов в большинстве случаев выбирают УСН при объекте налогообложения «доходы», так как она схожа с ЕНВД, а, следовательно, такое совмещение является менее трудоемким.

ИП без наемных работников при совмещении УСН по ставке 6% и ЕНВД имеет право применить вычет к одному из налогов за счет сумм уплаченных страховых взносов. ИП с работниками на УСН 6% и ЕНВД может уменьшить два налога до 50% за счет страховых взносов, которые были выплачены за весь персонал, в том числе и самого индивидуального предпринимателя, с учетом специфики распределения работников по режимам.

Учетная политика при едином налоге и упрощенной системе

Важность УП при совмещении упрощенки и вмененки усиливается. В УП должен отражаться порядок ведения специальных налоговых режимов, и компании необходимо составлять данный документ согласно следующим правилам:

• разработка положения о раздельном учете;
• выбор объектов налогообложения;
• определение методов ведения учета;
• определение способов осуществления учета;
• выбор принципов ведения учета;
• утверждение правил приказом руководителя;
• составление пояснительной записки в случае, если установленные правила не позволяют отразить достоверные сведения.

В случае одновременного использования специальных режимов ведение бухгалтерского учета производится в полном объеме. В УП отразите субсчета, согласно которым в фирме будет осуществляться учет по каждому режиму налогообложения, а также опишите методы распределения доходов и расходов по каждому виду деятельности предприятия.

УП для целей бухгалтерского учета

УП для целей бухгалтерского учета в случае совмещения упрощенной и вмененной систем должна содержать следующую информацию:

• ведение бухгалтерского учета в полном объеме (за исключением ИП);
• рабочий план счетов бухгалтерского учета с разбивкой на субсчета;
• ведение автоматизированного бухгалтерского учета с помощью специализированной бухгалтерской программы.

УП для целей налогообложения

При одновременном использовании ЕНВД и УСН УП для целей налогового учета должна отражать следующие сведения:

• факт использования УСН;
• факт использования ЕНВД;
• положение о соблюдении законодательства, а также о методике организации и ведения раздельного учета;
• перечисление расходов, не относящихся к тому или иному виду деятельности, которые подлежат делению расчетным путем;
• методы распределения данных расходов;
• документальное отражение раздельного учета.

Учетная политика УСН ЕНВД образец 2020

УП позволяет всем структурным подразделениям предприятия работать в одном и том же направлении, по одним и тем же правилам, на один и тот же результат, обеспечивая при этом минимум затрат.

УП — это основной документ, запрашиваемый в случае проверки. В спорных ситуациях налоговая ориентируется на порядок, закрепленный в учетной политике, поэтому пропишите в ней все сомнительные моменты работы, чтобы избежать претензий и санкций.

1. Укажите, порядок применения УСН и ЕНВД. Это допустимо сделать в следующих формулировках:

• «Для расчета единого налога в рамках деятельности на УСН использовать объект налогообложения в виде доходов»
• «В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 кв. м, применять специальный режим ЕНВД»

2. Распишите порядок учета хозопераций по спецрежимам:

• «Учет операций по специальным налоговым режимам УСН и ЕНВД ведется на основании бухгалтерского учета по организации в целом. Доходы от деятельности, облагаемой по УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по
  деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке».

Дополнительно уточните, что операции по ЕНВД отражаются в бухучете обособленно при помощи субсчетов и дополнительных аналитических признаков. Также пропишите, что записи в КУДиР осуществляются на основании первичных документов, подтверждающих каждую операцию.

3. Укажите на раздельный учет доходов и расходов по ЕНВД:

«Деление доходов осуществляется на две группы. Доходы, полученные от деятельности, для которой используется УСН , учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, для которой применяется ЕНВД».

«Расходы распределяются на три группы. Расходы, связанные с деятельностью на УСН; расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД; расходы, одновременно связанные с деятельностью на УСН и с деятельностью на ЕНВД».

4. Пропишите порядок распределения общих расходов, например на сотрудников, которые заняты сразу в двух видах деятельности:

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат сотрудников,
которые одновременно заняты в двух видах деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных по каждому виду деятельности, в общем объеме доходов» .

Актуальный образец учетной политики для организаций и ИП на УСН+ЕНВД, отвечающий всем требованиям закона, есть в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете бесплатно ознакомиться с УП, вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчеты и отправлять их через интернет. Бесплатный период работы — 14 дней.

Источник: www.b-kontur.ru