C 01 октября 2014 года постановлением правительства РФ введены новые формы книги покупок и книги продаж, а так же журнала учета счетов-фактур.
Изменения коснулись заполнения реквизитов, а так же введены новые графы. Посмотреть образцы заполнения и скачать новые бланки можно ниже.
С января 2012 г. в документооборот вводятся новые книги покупок и книги продаж. На основании постановления Правительства РФ за № 1137 от 26.12.2011 г. вступают в силу обновленные формы данных документов.
В документе введены новые четыре графы. В первой графе указывается дата и номер первоначального документа. Во вторую графу вносится номер и дата исправления. Третья графа предназначена для записи даты и номера скорректированного счета-фактуры. В четвертой фиксируется – номер и дата исправленного последнего документа.
Аналогичная форма принята и при заполнении форм дополнительных листов документов.
В случае если от покупателя получена предоплата, то в новых книгах покупок и продаж графы под номерами 4, 6, 8а, 9а, 10, 11 и 12 остаются незаполненными. Стоимость указывается в рублях и копейках. До 20-го числа по окончании квартала в книгах следует сделать нумерацию страниц, прошнуровать и далее скрепить печатью организации.
как заполнить книгу доходов и расходов за 2021 год
После чего книга подписываются непосредственно руководителем или ИП. По аналогии оформляются и дополнительные листы. Обращаем внимание, в том же порядке продолжается сквозная нумерация листов.
При передаче книги покупок и продаж в налоговую службу в электронном варианте они должны подписываться в виде цифровой электронной подписи. С момента последней внесенной записи новые бланки хранятся 4 года. Ранее срок хранения составлял 5 лет. Примите к сведению, из выводов сделанных ВАС Российской Федерации в определении № ВАС – 8330/11 от 22.08.2011 г. следует, что сроки требования уплаты налоговых сумм пресекательными не являются.
Заполнение и ведение книги покупок
Для налогоплательщиков-покупателей для учета всех счетов-фактур входит в обязанность ведение книги покупок, где учитываются все товары, выставленные продавцами. Цель ведения книги: определение сумм НДС, предъявляемых покупателям к вычету.
Только при предоставлении счетов-фактур, функцией которых является подтверждение стоимости купленного товара и соответствующих записей в книге покупок принимаются к вычету (возмещению) суммы НДС по приобретенным товарам.
Покупатель должен регистрировать все счета-фактуры принятые от продавцов в порядке хронологии и в соответствии с тем налоговым периодом, когда возникнет необходимость принятия к вычету сумм НДС.
Ответственность за правильное ведение и заполнение книги покупок возлагается на руководителя организации либо на уполномоченное им лицо.
В случае ведения документа в электронном виде, предусматривается распечатка электронного варианта, листы должным образом необходимо пронумеровать, скрепить печатью не позднее 20-го числа последующего за истёкшим налоговым периодом месяца. Документ хранится 5 лет (с учетом даты последней записи).
Если организация по импорту приобретает товар, то НДС ей уплачивает таможенный орган. Тогда счет-фактура отсутствует и в книге регистрируется только таможенная декларация на ввоз купленного товара и документы, которые подтверждают по факту уплату налога таможенному органу.
В книге также производится регистрация документов, оформляющих передачу в уставный капитал в качестве вклада имущества, имущественных прав, нематериальных активов.
В книге продаж при получении полной либо частичной оплаты в счет намеченных предстоящих поставок, налогоплательщиком фиксируются счета-фактуры, их регистрируют в книге покупок непосредственно при отгрузке товаров, в счет полученной полной или частичной оплат, при этом указывается соответствующая сумма НДС.
Запланированные расходы на командировку (найм жилья, приобретение услуг, для доставки сотрудников к месту командировки и обратно) проходят регистрацию, а основанием служат предоставленные сотрудником бланки строгой отчетности (либо их копий), приложенные им к соответствующим документам для отчета о служебной командировке, где отдельной строкой выделена сумма НДС.
Регистрация счета-фактуры не ведется в случаях:
- безвозмездной передачи покупателю товара (работы, услуг)
- передачи товара от комитета для его реализации комиссионеру (агенту)
- при осуществлении брокером операции купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты
В приложении № 2 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, дается образец формы книги покупок.
В верхней части дополнительных листов пишется наименование организации покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.
В графе 1 заполняется порядковый номер, содержащий сведения о счетах-фактурах. Он не обязательно будет совпадать с номером счета-фактуры, который был присвоен ему в журнале регистрации полученных счетов-фактур, т.к. факты получения счетов-фактур не всегда являются и фактами принятия НДС к вычету. Если имеет место перепродажа товара (услуг, работы) и при реализации был выписан счет-фактура, то номер, зафиксированный в графе 1, в книге продаж будет отражаться в графе 9.
Графа 6 предусмотрена для заполнения счетов-фактур оформленных при реализации товаров, завезенных в пределы территории РФ. Если реализуется товар российского производства, то необходимо отметить только страну происхождения: Россия. Если товар был завезен из-за границы, то в шестой графе вносится запись о стране происхождения товара и номерной знак таможенной декларации.
В графы 8-11 указываются наименования покупок, суммы НДС, исчисленные в соответствии с налоговыми ставками. Каждая графа в свою очередь делится на две части:
- указание стоимости продаж без НДС;
- сумма НДС, которая исчислена от стоимости продаж в соответствии со ставками: 10%, 18%, 20 %. В случаях, когда сумма налога определена расчетным методом, ставки будут в соответствии с пунктом 4, статьи 164 НК РФ.
В 10 графе сумму покупок, которая облагается по ставке 0% НДС, заполняет сам налогоплательщик, реализующий товар на экспорт и которому при этом оказываются услуги и работы напрямую связанные с реализацией указанного товара.
При составлении налоговой декларации по НДС используются итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 за каждый налоговый период.
Обо всех изменениях связанных с регистрацией записи касающихся аннулирования записи фактуры делается в дополнительных листах книги, при этом берется налоговый период, в пределах которого был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений. Дополнительные листы – неотъемлемая часть книги покупок. Образец формы дополнительного листа приводится в приложении № 4 к Правилам. Показатели из дополнительных листов будут соответствовать показателям, взятым из самой книги. Различаться документы будут лишь датой их составления проставленной в верхней части листа.
Заполнение и ведение книги продаж
Книга продаж ведется продавцом в целях регистрации и учета счетов-фактур, выставленных покупателям. Здесь фиксируются все счета-фактуры составленные продавцом при совершаемых операциях признанных объектами, облагаемых НДС, а так же не подлежащих налогообложению.
В случаях, если покупатель получает от налогоплательщика ленты ККИ и бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур, то в книге продаж регистрируются приравненные к ним перечисленные документы.
Получая денежные средства в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара и передачи имущественных прав, продавец должен составлять счет-фактуру с последующей регистрацией в книге продаж.
Ведение налогоплательщиком данного документа необходимо, прежде всего, для определения суммы налоговых обязательств по НДС.
Срок хранения документа поставщиком — 5 лет (с учетом даты последней записи).
Все страницы документа нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Ведение книги возлагается на руководителя организации или уполномоченное на это лицо.
Все записи фиксируются в документе в порядке хронологии и в том налоговом периоде, когда возникнет налоговое обязательство.
Допускается ведение книги в электронном виде. Не позднее 20 числа месяца последующего за истекшим налоговым периодом электронная версия книги распечатывается, все страницы проходят нумерацию и скрепляются печатью.
В приложении № 3 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, приводится образец формы книги продаж.
Источник: mirblankov.ru
Как отразить восстановленный НДС в книге продаж в 2020-2021 годах
Как отразить восстановленный НДС в книге продаж? Порядок выполнения данной операции зависит от причин такого восстановления. Ознакомимся с ними и с особенностями их документирования подробнее. Рассмотрим, как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС.
- Зачем отражать восстановление НДС в книге продаж
- Когда НДС не попадает в книгу продаж: примеры ситуаций
- Как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС и где скачать образец
Зачем отражать восстановление НДС в книге продаж
Прежде чем изучать, как отразить восстановление НДС в книге продаж, рассмотрим, в связи с чем это в принципе нужно делать.
- Осуществлена передача товаров, по которым НДС ранее был принят к вычету:
- в уставный либо складочный капитал ООО или иного хозяйственного общества, товарищества;
- в качестве вклада по соглашению в рамках инвестиционного товарищества;
- в качестве взноса в паевой фонд в рамках кооператива;
- на пополнение целевого капитала НКО.
Книгу продаж при восстановлении налога заполняет фирма, передавшая товары в пользу сторонней организации в указанных целях.
Книгу продаж заполняет хозяйствующий субъект, начавший использовать соответствующие товары.
Книгу продаж заполняет покупатель данных товаров.
Аналогично: сведения об этом в книге продаж фиксируются покупателем, получившим аванс обратно.
Книгу продаж заполняет покупатель товаров.
Таким образом, хозяйствующий субъект в указанных ситуациях «продает» выбывающий товар в рамках налогооблагаемой операции, и сведения об этом отражаются в книге продаж.
Когда НДС не попадает в книгу продаж: примеры ситуаций
Прежде чем изучать, как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС, рассмотрим еще один нюанс. Он касается ситуаций, при которых каких-либо действий с книгой продаж осуществлять не требуется, несмотря на то, что происходят хозяйственные операции, очень близкие тем, что поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ. Подробнее о книге продаж читайте в статье «Книга продаж – образец заполнения для».
Отметим, что ситуаций, при которых восстановленный НДС не попадает в книгу продаж, быть не может, поскольку во всех предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ случаях происходит некоторое выбытие, «продажа» товара. Однако вполне допустимы сценарии, при которых налог не восстанавливается в принципе.
Дело в том, что приведенный в п. 3 ст. 170 НК РФ перечень ситуаций, при которых налог подлежит обязательному восстановлению, закрытый. Если рассматривать сценарии правоотношений, очень близких тем, что отражены в НК РФ, но при которых не требуется восстановление НДС в книге продаж — примеры могут быть следующими:
- когда происходит выбытие товара по причине уничтожения, хищения, досрочного списания вследствие поломки (постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 № А55-17395/2010);
- когда товар пущен на изготовление собственной продукции, которая признана браком (постановление ФАС Московского округа от 23.07.2012 № А40-100625/11-116-282);
- когда субсидия на товар получена за счет не федерального, а регионального или местного бюджета (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-07-11/2142).
Рассмотрим теперь подробнее, каким образом документировать операции, предусмотренные п. 3 ст. 170 НК РФ, и ознакомимся с образцом заполнения книги продаж при восстановлении НДС.
Как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС и где скачать образец
Восстановление налога отражается в книге продаж посредством:
- Копирования в нее сведений по тем счетам-фактурам, на основании которых НДС ранее принимался к вычету (в случае с авансами), то есть по счетам, которые до того были отражены в книге покупок. Подробнее см. в этой статье.
- Отражения в ней сведений по иным первичным документам, которые заменяют счета-фактуры. Например, по справкам-расчетам.
- Отражения в ней реквизитов по корректировочному счету-фактуре (в случае если восстановление налога обусловлено уменьшением цены поставленного товара). О корректировочных счетах-фактурах мы рассказывали в другой статье.
При этом если составлению счета-фактуры предшествовало подписание акта о согласовании новой цены, то в книгу продаж попадают реквизиты именно этого акта.
В сценариях по пунктам 2 и 3 сведения по тем счетам, что до того были отражены в книге покупок, никак не используются при заполнении книги продаж и не подвергаются каким-либо корректировкам.
Обратите внимание! Отдельными правилами — отраженными в ст. 171.1 НК РФ — регулируется восстановление налога по основным средствам.
Ознакомиться с документирующим восстановление НДС в книге продаж образцом данной книги вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже. В документе приведены примеры записей по корректировочному счету на уменьшение стоимости товара (и для сравнения приведены реквизиты обычного и исправленного счета).
Восстановление НДС в книге продаж и книге покупок в ситуациях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, удостоверяется оформлением новых (корректировочных) счетов-фактур и дополняющих их документов, которые фиксируются в книге продаж покупателем товара, по которому восстанавливается налог. Перечень таких ситуаций закрытый, хозяйственные события вне его не предполагают восстановления налога.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
НДС и книги покупок и продаж в 1С Управление предприятием
НДС и книги покупок и продаж в 1С Управление предприятием
Рассмотрим формирование книги продаж и книги покупок в программе 1С:ERP (1С Управление предприятием 2).
Правила заполнения, бланки книги продаж, покупок, формы дополнительных листов к ним утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Для того чтобы сформировать книгу покупок и продаж в 1С, перейдем в раздел Финансовый результат и контролинг, далее перейдем в рабочее место Отчеты по финансовому результату и найдем в Разделе НДС гиперссылки Книга покупок и Книга продаж (Рис.1). Здесь мы можем увидеть подсказку, что данные Отчеты — это Формирование книги покупок или продаж после выполнения регламентных операций закрытия периода НДС.
То есть, перед тем как формировать книги мы должны выполнить регламентные операции по закрытию периода НДС. Если вы это еще не сделали, то рекомендуем вам вернуться в раздел Финансовый результат и контролинг и воспользоваться помощником по учету НДС. В 1C:ERP регламентные операции по НДС автоматизированы. Вам только необходимо отразить корректно первичные документы, а все остальное выполнит программа в полуавтоматическом или автоматическом режиме. В нашей статье мы рассмотрим первый вариант формирования.
- Помощник по учету НДС в полуавтоматическом режиме помогает сформировать все недостающие в программе документы по учету НДС, проконтролирует это и подскажет, все ли выполнены операции для корректного формирования книги покупок и книги продаж. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (за некоторым исключением указанном в НК РФ), так как на основании данных этих налоговых регистров заполняются 8 и 9 разделы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок предназначена для расчета налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а книга продаж рассчитывает НДС к уплате. Книги являются налоговыми регистрами по учету НДС.
При переходе к помощнику выберите в полях период и вашу организацию. Сформируется список операций, которые необходимо выполнить. Список формируется автоматически на основании данных отраженных в системе. Активная гиперссылка голубого цвета подскажет, что необходимо выполнить. Пример такой подсказки представлен на Рис.
2. Помощник подсказывает, что в Организации «МАГАЗИН 1» не выставлен счет-фактура по реализации и предлагает это сделать. Выполним и посмотрим на результат (Рис. 4). Для этого перейдем по гиперссылке. После того как мы нажмем кнопку Оформить счет-фактуру в выпадающем списке документов оснований (Рис.3),система сформирует счет-фактуру, которую необходимо записать и провести.
Источник: erpguide.ru
