Общая система налогообложения для ИП какие налоги

Деловая среда Платформа знаний и сервисов для бизнеса

Ирина Смирнова — эксперт по налоговым рискам, безопасности бизнеса и международным стандартам финансовой отчетности. Управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер», основатель Лиги защиты бизнеса, член экспертного совета по предпринимательству молодежного парламента при Госдуме.

Разработала курсы по повышению квалификации для бухгалтеров, которые прошли более 3000 человек. Организовала свыше 40 профильных мероприятий с общим количеством участников более 2000 человек.

Здесь вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую

С марта 2022 года в регионах России стали принимать меры поддержки предпринимателей, в том числе связанные с налогами. Так, власти Санкт-Петербурга дали малому и среднему бизнесу отсрочку по налоговым платежам и ввели инвестиционный налоговый вычет на научную и конструкторскую деятельность (НИОКР). Льготы по налогу на имущество получили предприниматели в Москве и Хабаровском крае. Отслеживать введение новых мер удобно на сайте ФНС, в разделе «Новости».

Какие налоги платить на ИП и ООО | Виды систем налогообложения | Как выбрать систему налогообложения

Кто считается индивидуальным предпринимателем

ИП — это физическое лицо, которое прошло государственную регистрацию и получило статус индивидуального предпринимателя. ИП имеет право не вести бухгалтерский учет и, соответственно, не сдавать бухгалтерскую отчетность на основании пункта 1 части 2 статьи 6 федерального закона № 402-ФЗ. Это существенно сокращает объем работы бухгалтера, что позволяет владельцу бизнеса обходиться без такого специалиста в штате или вовсе вести дела самостоятельно. Предприниматель, в отличие от участников ООО, должен платить страховые взносы не только за сотрудников. но и за себя. Они индексируются ежегодно и в 2022-м составляют:

• на обязательное пенсионное страхование, ОПС — 34 445 рублей;
• обязательное медицинское страхование, ОМС — 8766 рублей.

Если доход ИП больше 300 000 рублей в год, он обязан заплатить в пенсионный фонд еще 1% с суммы, заработанной сверх этого лимита. Взнос не может превысить установленную максимальную сумму. В 2022 году — 275 560 рублей.

❗ Внимание
Предприниматель не платит указанные взносы, если применяет режим «Налог на профессиональный доход», то есть работает в статусе самозанятого.

Какие режимы налогообложения доступны ИП

Сегодня индивидуальным предпринимателям доступны следующие режимы налогообложения:

• НПД — налог на профессиональный доход, или самозанятость;
• ПСН — патентная система налогообложения, или патент;
• УСН — упрощенная система налогообложения, которую часто называют «упрощенкой»;
• ОСНО — общая система налогообложения;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Выбор режима зависит от вида деятельности ИП, наличия или отсутствия сотрудников, числа сотрудников, если они есть, и годового дохода.

Налоговые системы ОСН

Расскажу о налогах, которые должен платить ИП в зависимости от применяемой системы.

Какие налоги отчисляет предприниматель на НПД

ИП может воспользоваться этим видом налогообложения, если он оказывает услуги, выполняет работы или самостоятельно производит товары. Деятельность ИП при этом не должна требовать лицензии.

Те предприниматели, которые применяют НПД, не могут нанимать сотрудников. Есть и ограничение по доходу — в год он не должен превышать 2,4 млн рублей.

Чтобы начать работать на НПД, предпринимателю нужно уведомить налоговую службу о переходе на этот режим. Совмещать его с другими запрещено.

ИП, который будет работать в статусе самозанятого, бухгалтер не понадобится. Вести учет можно самому с помощью бесплатного мобильного приложения «Мой налог». В нем потребуется фиксировать все переводы средств от клиентов.

Ставка налогообложения зависит от статуса заказчика:

• при работе с юридическими лицами предприниматель на НПД платит 6% от полученной суммы,
• при оказании услуг физическим лицам — 4%.

Налог считается с доходов, уменьшать доходы на расходы нельзя.

Если предприниматель ничего не зарабатывает, то ничего и не платит. Нет дохода — нет налога. А сумму налога 100 рублей и меньше должен перенести в следующий расчетный период.

Налоговые отчисления формируются автоматически в приложении «Мой налог». Для перевода НПД можно настроить автоплатеж.

НПД оплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Первый налоговый период — со дня регистрации и до конца следующего месяца.

Для самозанятых предусмотрен единоразовый налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который становится доступен после регистрации. За счет этих денег гасится часть начисленного налога. Ставка с доходов от физлиц уменьшается на 1% и составляет 3% вместо 4%, с доходов от юрлиц — на 2% и составляет 4% вместо 6%. Нужный процент в приложении рассчитывается автоматически.

Как ИП перейти на НПД

Какие налоги платит ИП на патенте

Когда предприниматель применяет этот спецрежим, он получает от налоговых органов особый документ — патент, выступающий в роли разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. За получение патента ИП платит установленную сумму, она зависит от того, чем он занимается.

Оформить документ можно на любой срок, но не больше, чем на 12 месяцев, и только на один вид деятельности. На несколько видов коммерческой деятельности должны быть куплены разные патенты.

Налоги с заработной платы ИП отчисляет в полном объеме в соответствии с действующим законодательством. ПСН можно совмещать с УСН или ОСНО.

❗ Внимание
Лимит дохода для ИП на патенте составляет 60 000 рублей. Он может нанять до 15 сотрудников.

Работа на патенте не требует составления и сдачи налоговой декларации, благодаря чему предприниматель может сэкономить на услугах бухгалтера.

Какой деятельностью разрешено заниматься ИП на ПСН, прописано в статье 346.43 НК РФ. Список насчитывает 80 наименований. Власти регионов имеют право дополнять его, но не уменьшать.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но ИП вправе оказывать так называемые услуги производственного характера, которые связаны с изготовлением чего-либо. К ним относится, например, изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, оптики для очков.

Получите статус ИП за 4 шага — без визита в налоговую и госпошлины

Особенности налогообложения для ИП на «упрощенке»

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса. Предусматривает облегченное ведение налогового и бухгалтерского учета.

Чтобы применять этот режим, необходимо подать заявление в налоговую службу в течение месяца с даты регистрации ИП или до 31 декабря года, предшествующего году применения УСН. Если предприниматель хочет поменять объект УСН, ему нужно уведомить об этом ФНС до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором ИП собирается использовать другой объект налогообложения.

УСН можно совмещать с ПСН.

УСН не вправе применять ИП:

• которые производят подакцизные товары — алкогольную и табачную продукцию, легковые автомобили, бензин, дизтопливо;
• добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
• перешли на единый сельхозналог;
• превысили установленные для режима лимиты.

УСН предполагает два объекта налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет 6%. Регионы могут снижать ставку по некоторым видам деятельности до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, она может быть снижена региональными законами до 5%.

Ставки 6 и 15 % действуют при следующих условиях:

1. Доход ИП не превышает 150 миллионов рублей в год.
2. Численность сотрудников, нанятых предпринимателем, не превышает 100 человек.

❗ Внимание
Если лимиты оказываются превышены: годовая выручка составляет от 150 до 200 миллионов в год или в компании работает от 100 до 300 человек, применяют переходные налоговые ставки — 8 % для УСН «Доходы» и 20 % для УСН «Доходы минус расходы». Они также могут быть снижены по решению региональных властей.

Налог по УСН «Доходы» можно уменьшить за счет авансовых платежей по страховым взносам, перечисленных в текущем квартале. ИП на УСН «Доходы», нанимающие сотрудников, могут уменьшить исчисленный налог до 50%. ИП на «упрощенке» без работников вправе учесть всю сумму взносов. При небольших доходах налог может быть снижен до нуля.

На УСН «Доходы минус расходы» облагаемая налогом сумма рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, содержится в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Особенности работы на УСН для ИП

Бухгалтерия

Декларация по УСН сдается 1 раз в год, до 30 апреля года, следующего за отчетным. Тогда же отчисляют налог.

Авансовые платежи по УСН вносят:

• за 1 квартал — до 25 апреля,
• за полугодие — до 25 июля,
• за 9 месяцев — до 25 октября.

Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог, который равен 1% от дохода. Если за налоговый период образовался убыток, 1% от суммы полученного дохода все равно придется заплатить.

По зарплате все налоги отчисляются в полном объеме.

УСН можно назвать удобной для бизнеса налоговой системой. В ряде случаев она оказывается для индивидуальных предпринимателей выгоднее, чем НПД и ПСН.

Какие налоги отчисляет предприниматель на ЕСХН

ИП, производящие сельхозпродукцию, могут использовать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — режим, который был разработан и введен специально для них.

Для работы на ЕСХН предприниматели должны:

1. Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если ИП покупает малину у фермера и делает из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится. Если выращивает и собираете ягоды сам, может применять режим.
2. Получать не меньше 70% доходов от сельскохозяйственной деятельности. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Так, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства.
3. Соблюдать дополнительные условия, если держат рыбное хозяйство, — иметь свои или арендованные судна, нанимать не больше 300 работников.

❗ Внимание
Закон запрещает работать на ЕСХН:
• производителям подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии;
• представителям игорного бизнеса;
• владельцам казенных и бюджетных учреждений.

Налог считают по формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговую базу формируют доходы за вычетом расходов и убытки прошлых лет. Полный список доходов и расходов и порядок их определения содержится в Налоговом кодексе. Доходы предприниматель вправе уменьшить на убытки прошлых лет. Ставка ЕСХН зависит от региона, в котором зарегистрирован ИП.

Сельхозналог платят дважды в год:

• до 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия;
• до 31 марта следующего года — платеж по итогам года.

Мечтаете о своем бизнесе? Зарегистрируйте ИП удаленно и бесплатно

Какие налоги платит ИП на ОСНО

ОСНО — общая система налогообложения, применяется для тех компаний, которые не подпадают под специальные режимы или не хотят ими пользоваться.

Чтобы начать работать по общей системе налогообложения, никаких заявлений подавать не надо. При регистрации ИП автоматически попадает на этот режим. Если предприниматель применял «упрощенку» и решил перейти на ОСНО, ему нужно подать заявление об отказе от УСН до 15 января года, в котором ИП будет отчитываться по ОСНО.

❗Внимание
На ОСНО отсутствуют лимиты по доходу бизнеса и по количеству нанятых сотрудников.

Совмещать ОСНО можно только с ПСН.

Предприниматель на ОСНО платит:

• НДФЛ,
• НДС,
• налог на имущество и другие налоги.

НДФЛ отчисляется с любых средств, полученных в рамках предпринимательской деятельности в кассу или на счет ИП. Ставка налога на доход для предпринимателей составляет 13%, как для всех физлиц. Она может быть выше в соответствии с действующим законодательством — 15 или 30%.

При расчете НДФЛ предприниматель может использовать профессиональный налоговый вычет и тем самым уменьшить налоговую базу на сумму фактических расходов.

НДФЛ платят до 15 июля года, следующего за отчетным. Налоговую декларацию представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год ИП должен подать форму 3-НДФЛ в налоговую службу не позднее 4 мая 2022 года — с учетом переноса выходных и праздничных дней.

НДС перечисляется в федеральный бюджет по ставкам, определенным статьей 164 НК РФ, каждый раз, когда клиент или контрагент платит за товар, работы или услуги.

Ставка НДС равна 20%, если иное не предусмотрено законодательством.

НДС, который платит в бюджет ИП, называется исходящим, так как начисляется по товарам и услугам, поставляемым другим лицам. Входящий НДС включен в стоимость товаров и услуг, которые предприниматель приобретает. Этот налог отчисляет не ИП, а его поставщик в том случае, если он — законный плательщик НДС и может подтвердить это, выставив счет-фактуру.

Российское налоговое законодательство позволяет ИП применять вычеты по суммам, уплаченным в качестве входящего НДС, если поставщик также отчисляет этот налог.

Декларацию по НДС сдают до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Тогда же платят налог.

Налог на имущество и другие налоги ИП отчисляет, если в собственности есть облагаемое ими имущество.

Источник: dasreda.ru

Какие налоги платит ИП на общей системе налогообложения

Предприниматели работают на общей системе налогообложения (ОСНО), когда нет возможности перейти на спецрежим. На этой системе больше налогов и отчетностей. Но есть и плюсы.

90 открытий

Тема ОСНО очень обширная, в ней много нюансов. В статье расскажем о самом главном.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
2. Налоги для ИП на ОСНО
3. Взносы на ОСНО
4. Какую отчетность нужно сдавать на ОСНО
5. Заключение: кратко об общей системе налогообложения

Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки

Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 млн рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.

Преимущества ОСНО:

1. Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
2. Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
3. Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.

Недостатки ОСНО:

1. Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
2. Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с упрощенкой и ЕСХН, но можно с ПСН. Оставаясь на ОСНО, предприниматель может для некоторых видов деятельности купить патент. Главное — вести раздельный учет по НДС.

ИП могут совмещать общую систему налогообложения с патентом. Обычно патент становится главным режимом, потому что он выгодный. Но он распространяется только на доходы от конкретного вида деятельности, во всех остальных случаях действует УСН или ОСНО. Например, розничная торговля на патенте, а оптовая — на ОСНО.

Чтобы совмещать ОСНО с патентом, необходимо подать заявление на патент. При запуске нового направления разрешено переходить на патент в середине года. Нужно только подать заявление за 10 рабочих дней до начала работы. Начать применять патент для текущего бизнеса можно только с 1 января следующего года.

При совмещении ведут раздельный учет: заполняют книгу учета доходов по патенту и книгу учета доходов и расходов по ОСНО. Доходы учитываются интуитивно понятно, а вот расходы бывают общие, например аренда офиса. В подобных случаях расходы распределяют пропорционально доходам. Если на ОСНО приходится 20% доходов, можно учесть 20% расходов от арендной платы.

Михаил Носков, Эксперт по налогам сервиса «Контур.Эльба»

Общий режим налогообложения подходит во всех случаях. На то он и общий. Но действительно ли выбор ОСНО будет оптимальным — это важнейший вопрос, над которым предпринимателю стоит поразмышлять еще до регистрации статуса ИП.

Есть три ситуации, когда предпринимателю все-таки придется применять ОСНО:

1. ИП занимается деятельностью, которая не предусмотрена на упрощенных режимах (например, он организовал ломбард или производит подакцизные товары).

2. ИП превышает лимиты по уровню дохода, численности работников или остаточной стоимости ОС, предусмотренные для УСН или ПСН.

3. ИП ориентируется в своей деятельности на стратегического партнера плательщика НДС, который категорически не готов взаимодействовать с упрощенщиком. Если предприниматель понимает, что выгоды от сотрудничества с этим контрагентом перекроют повышенные налоговые расходы, он применяет ОСНО.

Во всех остальных ситуациях будет правильнее применить упрощенные режимы налогообложения, а не ОСНО.

Светлана Краева, Эксперт бухгалтерского обслуживания «Мое дело»
Налоги для ИП на ОСНО

Если ИП работает один, он платит налоги и страховые взносы только за себя. Если есть наемные сотрудники — за себя и за сотрудников. Главные отличия ОСНО от спецрежимов собраны в сравнительной таблице от ФНС. Посчитать налоги на каждой системе налогообложения можно в личном кабинете ИП на сайте налоговой службы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка — 13% от разницы между доходами предпринимателя и налоговым вычетом. Если доход превышает 5 млн рублей, НДФЛ считается по ставке 15% от суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).

ИП на ОСНО может использовать профессиональный вычет — документально подтвержденные расходы. В таком случае НДФЛ считается не со всех доходов, а только с прибыли. Но траты должны касаться предпринимательской деятельности. Семейные покупки сюда не относятся.

Если расходы нельзя подтвердить документально, профессиональный вычет составит 20% от дохода (ст. 221 НК РФ).

Есть и другие вычеты: имущественный, стандартный, социальный, инвестиционный. Например, предприниматель купит земельный участок, заложит его стоимость в расходы и тем самым некоторое время не будет платить НДФЛ.

Расчет НДФЛ в зависимости от дохода

Как оплачивать: ИП считают НДФЛ самостоятельно и оплачивают его авансовыми платежами за каждый квартал в течение всего года (ст. 227 НК РФ):

• за 1-й квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за год — до 15 июля следующего года.

Доход рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это значит, что к доходам предпринимателя за второй квартал прибавляются доходы за первый. К доходам за третий квартал прибавляется доходы за полугодие, т. е. за первый и второй квартал. НДФЛ за каждый квартал нужно платить с учетом ранее уплаченных налогов за прошлые кварталы.

Пример расчета авансового платежа

ИП на ОСНО заработал за 1-й квартал 500 тыс. рублей. Расходы по документам — 100 тыс. рублей.

НДФЛ за 1-й квартал = (500 тыс. − 100 тыс.) х 13% = 52 тыс. рублей

Заплатить его нужно до 25 апреля.

Во 2-м квартале доход составил 410 тыс. рублей, а расходы — 80 тыс. рублей. Но в отчетах нужно писать прибыль нарастающим итогом. Поэтому к доходам и расходам этого квартала нужно прибавить доходы и расходы за все предыдущие кварталы с начала года, в данном случае только за первый.

Доход за 2-й квартал нарастающим итогом составил 910 тыс. рублей, расходы — 180 тыс. рублей.

ИП уже заплатил НДФЛ за 1-й квартал, поэтому его нужно вычесть.

НДФЛ за полугодие = (910 тыс. − 180 тыс.) х 13% − 52 тыс. = 42 тыс. рублей

Заплатить налог нужно до 25 июля.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС бывает двух видов: исходящий и входящий. Когда предприниматель что-то продает, он закладывает в стоимость исходящий НДС и выписывает покупателю счет-фактуру. Когда предприниматель что-то покупает, он принимает входящий НДС к вычету. Принять к вычету — значит уменьшить сумму налога, которую нужно заплатить.

Входящий НДС отражается в книге закупок, а исходящий — в книге продаж.

Ставка для большинства товаров и услуг — 20%, но есть и льготные ставки — 10% и 0% (ст. 164 НК РФ). Ставки НДС — это тема отдельной статьи. Мы рассмотрим все обобщенно.

ИП закупил партию ноутбуков. Цена одного ноутбука 24 тыс. рублей, включая 20% НДС. То есть изначально ноутбук стоил 20 тыс. рублей. НДС поставщика — 4 тыс. рублей. Это входящий НДС.

Закупив партию, ИП перепродает ноутбуки розничным покупателям по цене 35 тыс. рублей. В эту сумму заложен НДС 7 тыс. рублей, он отражен в выставленном счете. Это исходящий НДС.

ИП должен заплатить в налоговую разницу между исходящим и входящим НДС: 7 тыс. – 4 тыс. = 3 тыс. рублей. Если входящий НДС окажется больше исходящего, разницу можно вернуть из бюджета.

Если поставщик ноутбуков из примера работает на упрощенке, ИП должен выплатить не разницу, а весь исходящий НДС — 7 тыс. рублей. Поэтому ИП на ОСНО выгоднее работать с контрагентами, которые также работают на общей системе налогообложения.

Как оплачивать: на протяжении каждого квартала нужно платить НДС, полученный в предыдущем квартале. Его платят тремя равными частями не позднее 25-го числа следующего месяца (ст. 174 НК РФ). Например, в апреле нужно платить первую треть налога за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.

В 3-м квартале ИП задекларировал НДС 120 тыс. рублей. Налог нужно оплатить в 4-м квартале таким образом:

– 40 тыс. рублей — до 25 октября;

– 40 тыс. рублей — до 25 ноября;

– 40 тыс. рублей — до 25 декабря.

За нарушение сроков грозят пени, штрафы, блокировка расчетного счета.

ИП может законно не платить НДС, если выручка за последние 3 месяца не превышает 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Исключение — подакцизные и импортируемые товары.

Для освобождения от НДС нужно подать в налоговую уведомление, форма которого утверждена приказом Минфина № 79н. К нему приложить выписку из книги учета расходов и доходов и книги продаж. Срок — до 20-го числа месяца, с которого планируете не платить НДС.

Освобождение от НДС действует 1 год. После этого нужно либо продлить освобождение, либо отказаться от него. Если за это время выручка за 3 месяца превысит 2 млн рублей, ИП теряет право не платить НДС.

Налог на имущество

ИП платит налог на недвижимое имущество, которое использует для бизнеса: офис, торговое помещение, склад, гараж. Самостоятельно рассчитывать налог не нужно. Из ФНС придет уведомление. Специальных деклараций подавать также не нужно.

Ставка налога на имущество в каждом регионе разная, так как поступления идут в местный бюджет. Она зависит от кадастровой стоимости недвижимости. Узнать ставку можно через сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Как оплачивать: до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, за 2020 год нужно заплатить до 1 декабря 2021 года.

НДФЛ за наемных сотрудников

Если ИП нанимает работников, ему нужно платить 13% НДФЛ со всех выплат: зарплат, отпускных, больничных, командировочных, премий. Это касается не только трудовых договоров, но и договоров ГПХ. Если исполнитель по ГПХ не ИП и не самозанятый, с его вознаграждения нужно заплатить НДФЛ.

Ставка НДФЛ в большинстве случаев — 13%. Для иностранных сотрудников — 30%, для доходов свыше 5 млн рублей — 15% (ст. 224 НК РФ).

Как оплачивать: не позднее следующего рабочего дня после выплаты (ст. 226 НК РФ). В случае с отпускными или больничными — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Например, отпускные были 20 апреля, значит, НДФЛ нужно заплатить до 30 апреля.

Налоги для ИП на ОСНО, отсортированные по периодичности оплаты
Взносы на ОСНО

Взносы за себя. Кроме налогов, предприниматель должен платить фиксированные страховые взносы, даже если ничего не зарабатывает. Сумма взносов за себя в 2021 году — 40 874 рубля (ст. 1 закона 322-ФЗ). Их нужно платить до 31 декабря.

Если доход предпринимателя за отчетный период более 300 тыс. рублей, он должен заплатить дополнительно 1% от суммы превышения. Оплатить его нужно до 1 июля следующего года (ст. 430 НК РФ).

Взносы за работников. Ставки взносов для работодателей:

• пенсионное страхование — 22%;
• медицинское страхование — 5,1%;
• социальное страхование — 2,9%;
• страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2 до 8,5%.

Срок уплаты страховых взносов за работников — не позднее 15-го числа следующего месяца. Например, взносы от зарплаты за март нужно выплатить до 15 апреля.

Упомянутые выше ставки взносов являются базовыми. С 1 апреля 2020 года из-за пандемии ввели пониженные тарифы. В 2021 году они по-прежнему действуют, но только для тех организаций и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) (п. 9 ст. 2 Закона № 102-ФЗ):

– пенсионное страхование — 22% с суммы выплат в пределах МРОТ + 10% от суммы превышения;

– медицинское страхование — 5,1% с суммы выплат в пределах МРОТ + 5% от суммы превышения;

– социальное страхование — 2,9% в пределах МРОТ и 0% с суммы превышения.

Неизменной останется только ставка взносов от несчастных случаев и профзаболеваний — от 0,2 до 8,5%.

Используя пониженные ставки, не забудьте, что МРОТ в 2021 году увеличился до 12 792 рублей.

Пониженные ставки не зависят от системы налогообложения. Если ИП относится к МСП, он вправе перечислять взносы по пониженным тарифам.

Светлана Краева, Эксперт бухгалтерского обслуживания «Мое дело»

Предпринимателям на общей системе доступны льготные тарифы страховых взносов. Самую популярную льготу ввели в качестве меры поддержки с 1 апреля 2020 года, но президент сразу же объявил, что она будет долгосрочной, и в результате ее внесли в Налоговый кодекс — пп. 17 п. 1 ст. 427.

Условно новый тариф взносов называют «пониженный тариф 15%». На самом деле всегда важно делать оговорку, что расчет работает сложнее. С части зарплаты, равной МРОТ, работодатели по-прежнему платят 30%, а вот с части зарплаты свыше МРОТ — уже 15%.

Получается, огромное количество работодателей, которые платят зарплату по МРОТ, выгоду не получают. И им послали сигнал: выводить доходы сотрудников из тени теперь не так страшно, как раньше.

Есть и другие льготы по взносам за сотрудников, но с 2020 года их осталось мало. Например, можно платить суммарно 7,6% взносов юрлицам с IT-аккредитацией, всем участникам территорий опережающего развития, свободных экономических зон Крыма, Севастополя и Калининграда и резидентам свободного порта Владивосток.

Михаил Носков, Эксперт по налогам сервиса «Контур.Эльба»
Какую отчетность нужно сдавать на ОСНО
Формы обязательной налоговой отчетности

Налоговые декларации. ИП на общей системе подают декларации по НДС и 3-НДФЛ.

Декларацию по НДС подают каждый квартал до 25-го числа следующего месяца за отчетным периодом. Например, за третий квартал декларацию нужно подать не позднее 25 октября. Если дохода не было — подают нулевую. За непредоставление предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ и блокировка расчетного счета.

Декларации 3-НДФЛ подается раз в год до 30 апреля. В ней указываются доходы предпринимателя и налоговые вычеты. Составляется в электронном или бумажном виде. Декларацию можно заполнить с помощью программы «Декларация» на сайте ФНС.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР). ИП на ОСНО могут не вести бухгалтерский учет при условии, что они ведут учет доходов и расходов (ст. 6 закона № 402-ФЗ). В КУДиР вносятся все финансовые поступления и траты в течение года.

КУДиР можно вести в электронном виде с помощью сервисов онлайн-бухгалтерии. В конце года книгу учета нужно распечатать, пронумеровать, подписать и поставить на нее печать ИП, если она есть. Отправлять КУДиР никуда не нужно, но ее может потребовать налоговая при проверке. Штраф за отсутствие КУДиР — от 10 тыс. до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ).

Образец и правила заполнения КУДиР для ИП на ОСНО в приказе Минфина № 86н.

Книга покупок и продаж. В книге покупок фиксируются счета-фактуры на приобретение товаров и услуг, в книге продаж — счета, которые выставлены контрагентам в налоговом периоде. По ним налоговая проверяет декларацию по НДС.

Книгу покупок и продаж можно вести в рукописном или электронном виде. Инспекторы сравнивают данные по счетам-фактурам у контрагентов, чтобы проверить возврат НДС.

Форма и правила ведения книги покупок и продаж утверждены Постановлением Правительства № 1137.

Формы отчетности, если есть работники

Если ИП нанимает работников, количество отчетов возрастает. Они подаются в налоговую, Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования.

6-НДФЛ. Это отчет с доходами всех работников, с которых удержан налог. 6-НДФЛ нужно подавать в налоговую каждый квартал до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, отчет за второй квартал нужно подать до 31 июля. Годовой отчет — до 1 марта следующего года (п.

2 статьи 230 НК РФ).

4-ФСС. Это расчет по страховым взносам на травматизм, который подается в Фонд социального страхования. Если таких взносов ИП не платит, подавать нужно нулевые отчеты.

Отчет 4-ФСС подают раз в квартал до 20-го числа следующего месяца. Если отчет в электронном виде — до 25-го числа. Форма утверждена приказом ФСС № 381.

СЗВ-ТД. Это отчет со сведениями о наемных работниках. Его подают в пенсионный фонд при приеме на работу, увольнении или переводе сотрудника на другую должность.

• при приеме на работу или увольнении — не позднее следующего дня;
• при переводе на другую должность — не позднее 15-го числа следующего месяца.

СЗВ-М. Этот отчет о страховых выплатах нужно подавать в Пенсионный фонд за работников по трудовым договорам и договорам ГПХ. Срок — каждый месяц до 15-го числа. Форма утверждена Постановлением Правления ПФР № 83п.

СЗВ-СТАЖ. Ежегодная отчетность для работодателей о трудовом стаже сотрудников. Подавать его нужно в Пенсионный фонд раз в год до 1 марта следующего года. Форма утверждена Постановлением Правления ПФР № 507п.

Если в штате более 25 работников, СЗВ-ТД, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ подаются в электронном виде. Если менее — в электронном или бумажном.

Отчеты в Росстат. Все ИП в 2021 году должны сдать отчеты в Росстат для сплошного наблюдения, которое проводится раз в 5 лет. Нужно сдавать отчеты или нет, в будущем можно проверить на официальном сайте Росстата.

Отчетности для ИП на ОСНО, отсортированные по периодичности
Заключение: кратко об общей системе налогообложения

1. Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал один из спецрежимов: УСН, ЕСХН, ПСН. Еще налоговая переводит ИП на ОСНО, когда тот не соответствует требованиям этих спецрежимов.
2. При работе на ОСНО нет никаких ограничений по виду деятельности, числу работников и доходам. Предприниматель может уменьшить налог за счет профессионального, имущественного, социального и других вычетов. Среди недостатков — налоговая нагрузка на бизнес и сложная для непрофессионала отчетность. ОСНО можно совмещать с патентом. Главное, вести раздельный учет НДС.
3. ИП на общей системе должен платить несколько налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Если есть наемные работники, то еще добавляется НДФЛ за них. Налоговые ставки зависят от вида реализуемых товаров и услуг, а также от суммы доходов. Расчеты НДФЛ предприниматель производит самостоятельно.
4. Обязательные страховые взносы ИП должен платить, даже если ничего не зарабатывает. Если есть наемные работники, то еще добавляются взносы за них. Страховые взносы за себя нужно заплатить раз в год, за работников — каждый месяц, после начисления зарплаты.
5. При работе на ОСНО нужно подавать налоговые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Кроме того, нужно вести КУДиР и книгу покупок и продаж, где фиксируются все финансовые операции. Если есть наемные работники, количество отчетов возрастает. Добавляется еще расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Они сдаются в разное время.

Источник: vc.ru

Общая система налогообложения для ИП: что такое, какие налоги и взносы платить

В статье рассмотрим какие налоги платит и какую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения. Разберем сроки сдачи деклараций, а также мы расскажем, как рассчитать налог на примере.

Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов

Может ли ИП быть на общей системе налогообложения

Предприниматель может применять ОСНО при ведении любого вида деятельности. Чтобы начать работать на общей системе налогообложения, ИП просто не нужно подавать заявление о переходе на определенный спецрежим (УСН, ПСН, ЕСХН) — тогда вы автоматически встаете на учет в качестве налогоплательщика по ОСНО .

Что такое общий режим налогообложения для ИП

Общий режим или ОСНО — это налоговая система, на которой работают все ИП, не перешедшие на спецрежимы. Главной особенностью налогообложения ИП на ОСНО является отсутствие ограничений по видам деятельности, количеству работников и размеру доходов.

По завершении года предприниматель на общем режиме налогообложения рассчитывает базу, с которой будет оплачивать налог. Это можно сделать двумя способами:

• Из доходов вычесть расходы, а с разницы оплатить налог. Налоговая инспекция учтет только расходы, которые были направлены на получение прибыли. Это означает, что они должны быть подтверждены первичными документами.
• Уменьшить сумму доходов на 20%. В этом случае подтверждающих документов не потребуется.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

ИП на общей системе налогообложения оплачивает:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество.

Налог на доходы

Предприниматель при ОСНО обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. Налоговая база рассчитывается исходя из полученного дохода ИП за отчетный период. Прибыль от предпринимательской деятельности в размере до 5 млн.руб. облагается по ставке 13%, свыше — 15%. В течение года ИП делает 3 авансовых платежа по НДФЛ, окончательный расчет по налогу надо провести до 15 июля следующего года.

Предприниматель может воспользоваться профессиональным, имущественным и социальным вычетами. Например, воспользовавшись профессиональным вычетом, можно уплатить 13% с разницы между доходами и расходами. Расходы должны обязательно подтверждаться чеками, актами или накладными.

НДС

С 1 января 2019 года основная ставка НДС на общей системе налогообложения составляет 20%. В некоторых случаях возможна льготная ставка — 10 или 0%. 10% могут применять ИП, занимающиеся продажей определенных товаров, например, продуктов питания, медицинских товаров, печатных книг. 0% — это экспортная ставка, применяемая при международных перевозках.

Налог по НДС можно оплачивать равными частями ежемесячно до 25 числа каждого месяца. То есть после сдачи отчетов по ОСН и НДС за 4 квартал 2023 года ИП нужно уплатить налог до 25 января/февраля/марта 2023 года.

Имущественный налог

Объектом данного налогообложения выступает имущество предпринимателя. Если ИП на общей системе налогообложения использует собственную недвижимость для ведения деятельности, налог оплачивается также, как и физическим лицом. Налоговая ставка составляет не более 2,2% и зависит от инвентаризационной стоимости имущества.

Имущественный налог оплачивается до 1 декабря. Транспортный налог ИП на ОСНО нужно оплатить в те же сроки. Уведомление об оплате вам направит налоговая служба.

Что платит ИП с работниками

Если вы заключили с работниками трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, помимо вышеперечисленных налогов для ИП по ОСНО, добавятся НДФЛ и обязательные взносы за работников.

Предприниматель в качестве работодателя должен уплачивать с зарплат, не превышающих МРОТ (в 2023 году это 12 792 р.):

• 22% — взносы за сотрудников на обязательное пенсионное страхование;
• 5,9% — взносы на случай временной нетрудоспособности;
• 5,1% — взносы на обязательное мед. страхование;

Если зарплата работников превышает МРОТ:

• 10% — в ПФР;
• 0% — в ФСС;
• 5% — в медстрах.

+ в обоих случаях уплачивается:

• 13% — налог на доходы физических лиц со всех начисленных выплат;
• от 0,2 до 8,5% — взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (их еще называют взносами на «травматизм»). Ставка определяется в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

Пример расчета налогов на ОСНО

Разберем на примере, как рассчитать налог по ОСНО:

В 4 квартале предприниматель приобрел у поставщика товары на 420 000 р. НДС — 70 000 р., налоговая ставка — 20%. В этом же отчетном периоде он продал эти товары за 500 000 р., в т.ч. НДС — 83 334 . Из налога на добавленную стоимость, предъявленному покупателю, нужно вычесть налог, уплаченный поставщику: 83 334 — 70 000 = 13 334 р. — именно столько должен оплатить ИП в ФНС. Можно внести сумму в следующем порядке: до 25 января внести 4446 р., до 25 февраля — 4444 р., до 25 марта — 4444 р.

Как мы уже говорили выше, у ИП есть возможность воспользоваться профессиональным, имущественным и социальным вычетами. Право пользования вычетом возникает, если вы приобрели недвижимость, в семье есть дети или вы потратились на обучение, лечение, благотворительность. Эти вычеты отражаются в 3-НДФЛ, отчет сдается вместе с подтверждающими документами.

Теперь разберем пример начисления налога на доходы с использованием профессионального вычета при ОСН:

Предприниматель получил доход в размере 2 000 000 р. за год. Так как подтвержденных расходов нет, ИП воспользовался вычетом в виде 20%. За год он также оплатил лечение в сумме 32 000 р. (2 000 000 — 20% — 32 000) х 13% = 203 840 р. — это и есть сумма налога.

То есть налоговой базой на ОСНО считается прибыль от предпринимательской деятельности и другие облагаемые доходы за минусом профессиональных, имущественных или социальных вычетов.

Какие отчеты сдает ИП на ОСНО

Основными отчетами на общем режиме налогообложения являются декларация НДС и отчет о полученных доходах — 3-НДФЛ. ИП также должен вести книгу доходов и расходов по НДФЛ, а также книгу покупок и продаж по НДС для налогового учета.

Декларация по НДС

Индивидуальный предприниматель на ОСНО обязан уплачивать НДС в бюджет и сдавать налоговую отчетность. Периодом для сдачи отчетности ИП является квартал. То есть по завершении квартала предприниматель должен передавать в налоговую инспекцию отчет не позднее 25 числа месяца.

Декларация 3-НДФЛ

ИП сдает декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ ежегодно до 30 апреля следующего года. Прибыль предпринимателя от ведения деятельности до 5 млн.руб. облагается ставкой 13%, свыше — 15%. Налог оплачивается не позднее 15 июля следующего года.

Упрощенная налоговая декларация

Упрощенная налоговая отчетность заменяет нулевую декларацию. Отчет сдается вместо декларации НДС только при отсутствии объектов налогообложения и движений по кассе и расчетному счету.

Что сдает ИП на ОСНО с работниками

При найме работников увеличивается количество не только платежей, но и отчетов. Предприниматель, нанявший сотрудников по трудовому договору или соглашению ГПХ, становится налоговым агентом. Данный статус говорит о том, что ИП обязан платить налог с доходов физических лиц, но не со своих денежных средств, а с начисленной зарплаты.

Отчитываясь по налогам на доходы физлиц за сотрудников, ИП сдает только 6-НДФЛ. Годовые справки 2-НДФЛ в налоговую больше не сдаются, сведения по каждому налогоплательщику представляются в итоговой форме 6-НДФЛ.

Декларация 6-НДФЛ включает зарплаты всех работников, сдается ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом. Годовой расчет 6-НДФЛ сдается до 1 марта следующего года.

Отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ передаются в Пенсионный фонд. Форма СЗВ-М содержит сведения о количестве работников за месяц и сдается ежемесячно до 15 числа. Форма СЗВ-СТАЖ — это сведения о застрахованных лицах и их стаже, передается раз в год до 1 марта следующего года.

СЗВ-ТД ИП-работодатели сдают ежемесячно 15 числа. А если вы принимаете на работу или увольняете персонал, отчет нужно предоставить не позднее дня, следующего за изданием приказа. Если, в течение года кадровых изменений у вас не было, сдаете только годовой отчет. Срок сдачи — до 15 февраля следующего года.

О начисленных и уплаченных обязательных взносах за сотрудников ИП на системе общего налогообложения передает отчеты 4-ФСС и Расчет о страховых взносах. Форма 4-ФСС включает сведения о расчетах обязательных взносов на «травматизм». ИП передает отчетность в Фонд социального страхования ежеквартально до 20 числа в бумажном виде и до 25 числа — в цифровом. Расчет страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование передается ежеквартально не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом.

Источник: otkroem-ip.ru