Общеустановленный порядок налогообложения для ИП в рк

Общеустановленный порядок подразумевает в себе исчисление и уплату всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных платежей в бюджет. Объектом обложения по общеустановленному режиму является разница между доходами и расходами компании, которые она понесла в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Например, если компания приобрела товар за 5 000 тенге, реализовала данный товар за 5 500 тенге, то налогом будет облагаться разница в 500 тенге (чистая прибыль). При этом обязательно вести учет, который будет подтверждать расходы. Общеустановленный режим не имеет ограничений по доходам за налоговый период.

При общеустановленном режиме сдается налоговая форма 100 и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). Ставка КПН на общеустановленном режиме составляет:

Как работает общеустановленный налоговый режим? asistent.kz

• для ИП – 10% от чистой прибыли
• для ТОО – 20% от чистой прибыли

Налоговая отчетность сдается ежеквартально, по истечении года сдается годовая декларация.

Cпециальный налоговый режим — особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1. для индивидуальных предпринимателей:
2. предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
3. предельный доход за налоговый период составляет 1 400-кратный минимальный размер заработной платы , установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года
4. для юридических лиц:
5. предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
6. предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Объектом обложения по упрощенному режиму будет являться доход компании. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается. Например, если компания приобрела товар за 5 000 тенге, реализовала данный товар за 6 000 тенге, налогом будет облагаться итоговая сумма дохода в размере 6 000 тенге. Если же она является плательщиком НДС, то КПН облагается сумма равная 6 000*0,88=5 280.

Ставка КПН на упрощенном режиме для ТОО/ИП 3 % от совокупного дохода — выручки. То есть в нашем случае размер налога будет равен 6 000*3%=180 и 5 280*3%=158,4, если компания плательщик НДС.

Также не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии НК РК, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.

Налоговая отчетность в форме 910 сдается 1 раза в 6 месяцев (кроме плательщиков НДС, в этом случае дополнительно ежеквартально сдается 300 форма по ндс).

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется:

1. вновь созданным ТОО — не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться дата государственной регистрации.
2. при переходе с общеустановленного порядка – до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять:

1. ТОО, имеющие филиалы, представительства;
2. филиалы, представительства ТОО;
3. ТОО, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (данное положение закона не распространяется на ТОО, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества;
4. ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
5. ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
6. ТОО, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
7. ТОО, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;
8. ТОО, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
9. ТОО, осуществляющие следующие виды деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
• организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Актуальность информации: август 2016 г.

ТОО в праве применять:

Общеустановленный порядок налогообложения;

Специальные налоговые режимы:

на основе упрощенной декларации для ТОО, являющегося субъектом малого предпринимательства (далее – ТОО СМП);

Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Общеустановленный порядок налогообложения ТОО в Казахстане

По умолчанию ТОО будет применять общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.

Корпоративный подоходный налог (далее — КПН) 20% от налогооблагаемого дохода ТОО, уменьшенного на сумму доходов и расходов и на сумму убытков (п.1 ст. 147 НК РК).

Исключение: Налогооблагаемый доход юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), полученный от осуществления деятельности по производству указанной продукции собственного производства, облагается КПН по ставке 10%. Налоговый период для КПН — календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 148 НК РК).

Доходы, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%;

НДС по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП, в течение любого периода (не более 12-месячного) (п.1 ст. 268, п. 5 ст. 568 НК РК).

Социальный налог исчисляется ежемесячно по ставке 11% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам (п. 1 ст. 358, ст. 363 НК РК);

Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль, рентный налог на экспорт и т.д.).

Специальный режим налогообложения ТОО в Казахстане

Налоговое законодательство Республики Казахстан предоставляет возможность ТОО СМП изменить общеустановленный порядок налогообложения на специальный режим налогообложения при соблюдении следующих условий применения налогового режима (пп 2) статьи 433 НК РК):

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период – 50 человек;

предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный МРЗП (59 819 200 тенге).

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации ТОО СМП необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление:

вновь созданными ТОО СМП — не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться дата государственной регистрации;

при переходе с общеустановленного порядка – до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения).

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять:

ТОО, имеющие филиалы, представительства;

филиалы, представительства ТОО;

ТОО, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (данное положение закона не распространяется на ТОО, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества;

ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

ТОО, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

ТОО, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

ТОО, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

ТОО, осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;

организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Налоги, оплачиваемые ТОО при специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации:

КПН 3 % от совокупного дохода — выручки (статья 436 НК РК) (Налоговый период для КПН – полугодие (статья 434 НК РК));

Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль, рентный налог на экспорт и т.д.).

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

За 10 лет работы на рынке мы проанализировали бухгалтерский и налоговый учет более 2 тысяч компаний как с точки зрения первичных документов, так и с точки зрения отражения данных в 1С.
Часто, когда речь идет о компаниях малого бизнеса, говоря о том, что в компании хорошо ведется бухгалтерский учет, руководители и не подозревают, насколько большие риски у них есть. Самое интересное, что почти всегда переговоры начинаются с того, что в компании все хорошо и достаточно просто продолжить вести учет, не возвращаясь к прошлым периодам. При этом, в большинстве случаев оказывается, что на восстановление бухгалтерского и налогового учета приходится потратить много времени, а иногда это уже невозможно качественно сделать.

Для того, чтобы быть более уверенным в своем учете на первом этапе рекомендуем проверить следующие моменты:

Вопросы составлены с уклоном на ТОО и ИП, применяющих общеустановленный режим налогообложения, при этом ТОО, применяющие специальный налоговый режим, также обязаны вести бухгалтерский учет и большинство вопросов для них также являются актуальными.
Если Вы сможете положительно ответить на эти вопросы, значит у Вашего ТОО или ИП высокая вероятность того, что учет ведется качественно.
Для Вас будет полезным Тест №2, который мы подготовим в следующий раз.

Источник: nalog-plati.ru

Налогообложение ИП в Казахстане: как быть фрилансеру?

2019-02-11 в 22:25, admin , рубрики: бухгалтерия, Законодательство в IT, Казахстан, налоги, финансы в IT

Рассказывая на IT тусовках и в интернете о том, как посчитать и заплатить налоги дизайнерам, программистам и другим фрилансерам меня часто просили написать об этом простой и понятный пост. Простого в налогообложении мало, но я постарался чтобы он был хотя бы понятным. ПОд катом информация для тех кто живет в Казахстане и хочет спать спокойно.

В этой статье мы не будем рассматривать имущественные налоги, так как они не являются основным источником дохода IT специалистов, по крайней мере пока. А также многие вещи для простоты понимания будем описывать не подробным юридическим языком, с кучей оговорок, которые безусловно имеются, но для обсуждения которых приглашаю вас в комментарии.

Начнем с того, что как и во всех странах логика налогового законодательства в Казахстане исходит из того, что если есть доход, то должен быть и налог. На сегодняшний день в Казахстане доход физическими лицами не декларируется, но с 2020 года будет введена всеобщая декларация о доходах и имуществе, так что совсем скоро придется объяснять откуда у вас деньги. Поэтому лучше позаботится о легализации доходов заранее.

Далее будут описаны налоги, которые распространяются на предпринимателей и рассмотрены варианты того, какая форма налогообложения подойдет вам больше всего.

Подоходный налог

Доход физических лиц облагается индивидуальным подоходным налогом (Далее будем обозначать его ИПН), доход юридических лиц облагается корпоративным подоходным налогом (Далее КПН). Размер ИПН — 10%, размер КПН — 20%.

Когда вы работаете по найму, этот налог за вас уплачивает тот, кто вас нанимает, когда вы становитесь предпринимателем, то платите его самостоятельно. Пусть вас не пугает столь высокая ставка налога, для небольших предприятий действуют специальные налоговые режимы, в которых налог на доход составляет до 1% так что все не так страшно. Наоборот, работая по найму без открытия ИП, наниматель не может оплачивать вам менее 10% ИПН, поэтому многие из них предлагают вам открыть ИП и зарабатывать больше.

Социальный налог

Социальный налог — налог уплачиваемый предпринимателями и сотрудниками при получении дохода. Ставка социального налога 9,5%, но для некоторых налоговых режимов, например для патента его вообще нет. То есть если вы получаете доход как наемный сотрудник вы его платите по одной ставке, но если вы работаете как ИП то либо не платите вовсе либо платите 1,5%.

Пенсионные отчисления

Пенсионные и социальные отчисления это не налоги, а как следует из названия — отчисления, которые вы делаете в пользу себя. Но так как уплата их обязательна, для простоты рассмотрим их вместе с налогами.

Пенсионные отчисления (сокращенно ОПВ) это отчисления, которые вы делаете на свой счет в пенсионный фонд, для того чтобы накопить средства на безбедную старость. Об эффективности использования фондом этих средств можно спорить, но делать их нужно обязательно в размере 10%.

Фокус в том что эти 10% в разных случаях исчисляются от разной суммы, если вы сотрудник по найму, даже если вы не в штате, а заключили разовый договор и получили 500 000 тенге, то сумма ОПВ составит 10% то есть 50 000 тенге. А если вы получили 500 000 тенге будучи ИП, на упрощенке, то сумма ОПВ составит 4 250, так как базой для исчисления будет не весь доход, а минимальная заработная плата. Вы конечно при этом можете «доложить» разницу самостоятельно, если очень хотите, но тут решать уже вам.

Социальные отчисления

Социальные отчисления (СО), которые часто путают с социальным налогом, это отчисления которые вы делаете на случай если вы родите ребенка и выйдете в декретный отпуск. Вам будет выплачиваться пособие по уходу за ребенком из этих средств. Если вы неженатый мужчина и выходить в декретный отпуск не собираетесь, платить все равно нужно, так как теоретически вы все равно когда-то сможете выйти в декрет.

Размер социальных отчислений — 3,5 но тут также как ив случае с ОПВ все зависит от базы исчисления, если это заработная плата — то вся сумма зарплаты, если вы ИП, то можете платить от минимальной заработной платы.

Если у вас есть супруга и она собирается в декрет, вы можете устроить ее к себе в ИП в качестве сотрудника и перед декретом платить ей заработную плату, для того, чтобы она получили повышенные декретные.

Виды налоговых режимов

Я расположу виды налоговых режимов в порядке возрастания максимальной суммы оборота за год, но настоятельно рекомендую ознакомится с более подробным описанием каждого налогового режима, так как вы не всегда можете применить тот или иной режим в силу его ограничений. Все налоговые режимы описаны для Индивидуальных предпринимателей, которые одновременно могут выступать и как физические лица и при этом заключать договора и выдавать документы как юридические лица.

Единый совокупный платеж (ЕСП) — 2 966 875 в год

В 2019 году в Казахстане введен единый совокупный платеж, который могут применять физические лица оказывающие услуги другим физическим лицам. Тут два ключевых момента:

1. Вы можете применять ЕСП только в случае если оказываете услуги или выполняете работы, то есть не торгуете или не производите.
2. Вы можете оказывать услуги только физическим лицам, то есть заключить договор с ТОО или АО вы не сможете.

Расчета по ЕСП для плательщика нет, нужно просто определить где вы живете.

Если вы живете в столице, городе республиканского или областного значения, то платите 2 525 каждый месяц.

Если живете в другом населенном пункте — то 1 263 тенге в месяц.

Учтите, что будучи плательщиком ЕСП вы не сможете выдавать чеки, счета-фактуры и другие бухгалтерские документы. При превышении оборота по ЕСП нужно будет открывать ИП.

ИП по патенту — не более 8 908 200 в год

Для открытия ИП вы можете выбрать два варианта налогообложения по упрощенке и по патенту. Работа по патенту подразумевает что его нужно купить сразу, то есть заплатить налоги и отчисления до начала деятельности. Для этого вы оцениваете сумму которую вы заработаете за период на который будет куплен патент и оплачиваете 1% от этой суммы, также ОПВ и СО с минимальной заработной платы за все месяцы на которые открыт патент.

Открыть патент можно на месяц, квартал, полугодие или год. На патенте вам не нужен кассовый аппарат, но вы можете принимать наличные деньги, а также выдавать акты выполненных работ и счета-фактуры прикладывая к ним копию своего патента.

В случае если ваш фактический доход превысил доход заявленный изначально, нужно будет сдавать корректировочную отчетность и доплачивать налог.

ИП на упрощенке — 121 391 900 в год, но не более 60 695 950 в полугодие

ИП на упрощенке для фрилансера наиболее подходящий вариант. На этом налоговом режиме вам не нужно ничего платить заранее не зная, будет ли у вас доход или нет. Более того, за месяца, когда у вас не было дохода вы не платите СО и ОПВ. То есть все просто — если за этот месяц есть доход платите ОПВ и СО, нет дохода — не платите.

Получение дохода определяется счетами-фактурами выданными вами вашим заказчикам. Ставка налога — 3%, при этом срок уплаты — конец полугодия.

То есть например, за период с 1 января по 30 июня вы выполнили один заказ на 1 000 000 тенге сегодня, в феврале. ОПВ и СО вы заплатите только за февраль, а 3% (30 000 тенге) от суммы заказа вы должны будете заплатить в период с 1-го июля до 25 августа. То есть у вас будет полугодовая отсрочка по платежу.

Сдавать отчетность нужно раз в полгода, с 1-го января до 15 февраля и с 1-го июля до 15 августа. После сдачи декларации нужно будет оплатить налоги в период с 1-го января до 25 февраля и с 1-го июля до 25 августа.

Тут нужно быть внимательным, потому что СО и ОП нужно оплачивать в следующем за получением дохода месяце, то есть если брать наш пример, то до 25 марта.

Предел дохода на данном налоговом режиме большой и будет достаточен большинству предпринимателей — 60 695 950 в полугодие. Но учтите, что если ваш оборот за год превысит 75 750 000 тенге, вам нужно будет встать на учет по НДС, поэтому доход 121 391 900 в год не так прост. Предваряя вопрос о том можно ли быть ИП на упрощенке и при этом плательщиком НДС отвечу сразу — можно. Но НДС это тема для отдельного большого поста.

Также на упрощенке не могут быть отдельные виды деятельности, например агентская деятельность, поэтому если в вашем вид деятельности есть слово «агент» или «агентство» то он вам не подходит.

Общеустановленный режим налогообложения — лимита нет

На общеустановленном режиме у вас будет все как у больших, за исключением того, что у ТОО налог на доход составляет 20% так как это КПН, а у ИП он составляет 10% так как это ИПН.

Особенностью данного режима является то, что в отличие от вышеприведенных режимов вы можете платить 10% не от всей полученной суммы, а от разницы между вашим доходом и расходом. То есть например вы получили от заказчика 1 000 000 тенге, но при этом на исполнение заказа потратили 800 000 тенге. 10% вы заплатите с разницы 1 000 000 — 800 000 = 200 000 тенге. То есть 200 000 * 10% = 20 000 тенге.

Зачастую этот режим более выгоден, но для того чтобы вести по нему учет нужно больше усилий, так как во-первых нужно собирать все расходные документы, вести по ним учет и сдавать отчетность, а во-вторых не все затраты могут быть приняты в расход.

Например у вас дизайн-студия. Зарплаты дизайнеров и верстальщиков вы можете взять в расход, а вот новогодний корпоратив для них — нет. Потому что затраты на оплату их труда это производственные расходы, а проведение новогоднего корпоратива это уже непроизводственные расходы, хотя ваши сотрудники могут считать по-другому 🙂

В целом ведение учета на общеустановленном режиме без привлечения специалиста не рекомендовано в отличие от других налоговых режимов.

Выводы

Вариантов для легализации доходов множество, какой из них выбрать зависит от ваших оборотов и вида деятельности, как его определить напишу в следующем посте.

Материал приведен для того чтобы вы могли примерно прикинуть какой из вариантов вам выгоднее. Выбирать его нужно при регистрации ИП. При этом закрыть ИП в Казахстане сейчас гораздо проще чем раньше, можно это сделать за 1 день, если все сдавалось и оплачивалось вовремя.

Буду рад если в комментариях вы напишите темы по ведению учета и налогообложению о которых бы вы хотели увидеть подробные посты наподобие этого.

P.S. хотел разместить пост в хаб «Законодательство в IT» но не хватило кармы, поэтому опубликовал в «Финансы в IT» хотя хаб не совсем подходит.

P.S.S. забыл указать соотношение тенге к доллару и рублю:

1 USD ~ 380 тенге
1 Рубль ~ 5.7 тенге

Источник: www.pvsm.ru

Легальный бизнес. Основы права, основы налогообложения

• Кодекс Республики Казахстан от 18 сентября 2009 года «О здоровье народа и системе
здравоохранения»;
• Приказ Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 23 января 2015
года № 27. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 1 апреля 2015 года №
10600 «Об утверждении квалификационных требований, предъявляемых к медицинской и
фармацевтической деятельности»
• Закон Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» (с изменениями и дополнениями по
состоянию на 09.01.2018 г.)
• Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый
кодекс)
• Гражданский Кодекс Республики Казахстан
• Предпринимательский Кодекс Республики Казахстан

3. Правильное определение вида деятельности

Психология;
Обучение;
Консультирование и т.д.
От того, какое будет позиционирование бизнеса, зависят форма
регистрации, выбор налогового режима, определение других
требований нормативных правовых актов РК.
• Например, психология.

4. Психологическая помощь делится на следующие виды:

• Психопрофилактика (предупреждение).
• Психологическое просвещение (в консультировании, в психопрофилактике— лекции, семинары).
• Психодиагностика (выявление проблем и др. психологических показателей).
Психологическое консультирование (психологическая помощь людям, находящимся в пределах
психологической нормы в адаптации, развитии и расширении личностного потенциала).
Психотерапия (направлена на решение глубинных личностных проблем и глубинную
трансформацию личности), бывает клиническая и неклиническая.
Психиатрия (медицинский вид помощи, использование медикаментов, либо гуманистическая
психиатрия, которая рассматривает человека не как больного, а как человека с другим
мировоззрением, использует медикаменты ограниченно, следовательно, идет по
психотерапевтическому пути).

5. Психология

• Психология подлежит лицензированию в сфере здравоохранения.
Психиатрия: наркология, психотерапия, сексопатология, медицинская
психология.
• (Закон Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях»)

6. Субъекты предпринимательства

Субъектами предпринимательства являются:
• Граждане. Например, ИП.
• Негосударственные коммерческие юридические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность (субъекты частного
предпринимательства) и др. Например, ТОО.
Физическое лицо, являющееся субъектом предпринимательства, регистрируется
в качестве индивидуального предпринимателя.

7. Категории субъектов предпринимательства

В зависимости от среднегодовой численности работников и
среднегодового дохода субъекты предпринимательства относятся к
следующим категориям:
• субъекты малого предпринимательства, в том числе субъекты
микропредпринимательства;
• субъекты среднего предпринимательства;
• субъекты крупного предпринимательства.

8. Определение индивидуального предпринимательства

• Индивидуальным предпринимательством является самостоятельная,
инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, оралманов,
направленная на получение чистого дохода, основанная на
собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени
физических лиц, за их риск и под их имущественную
ответственность.

9. Государственная регистрация

• Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих
частное предпринимательство без образования юридического лица,
заключается в постановке на учет в качестве индивидуального
предпринимателя в органе государственных доходов по месту
нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя.

10. Регистрация ИП

Регистрация ИП по месту жительства:
• электронно;
• в явочном порядке.
Если индивидуальный предприниматель РК осуществляет
деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь
лицензию на право осуществления такой деятельности.
Лицензия выдается в порядке, установленном законодательством о
лицензировании.

11. Обязательная государственная регистрация ИП

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из
следующих условий:
• используют труд наемных работников на постоянной основе;
• имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в
соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в
размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы
(Размер МЗП 2018 г. 28 284 тг.)

12. Имущественная ответственность гражданина

• Гражданин отвечает по своим
обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом

13. Процедура создания товарищества с ограниченной ответственностью

• Заключение учредительного договора
Учредительный договор товарищества с ограниченной ответственностью должен содержать:
1) решение о создании товарищества, его фирменное наименование и место нахождения;
2) перечень учредителей товарищества с указанием их наименования, места нахождения, банковских
реквизитов (если учредителем является юридическое лицо) или имени, места жительства и данных
документа, удостоверяющего личность (если учредителем является физическое лицо);
3) порядок учреждения товарищества; обязанности учредителей, связанные с его учреждением, а также
иные условия осуществления учредителями деятельности по созданию товарищества; определение
полномочий указанных лиц, а также других лиц, которые уполномочиваются представлять интересы
учреждаемого товарищества в процессе его создания и регистрации;
4) размер уставного капитала товарищества;

14. Процедура создания товарищества с ограниченной ответственностью

5) сведения о составе, размере и сроках внесения денежного вклада каждого учредителя в
уставный капитал товарищества или о денежной оценке вклада в натуральной форме
или в виде имущественных прав; порядок принятия решения о внесении
дополнительных вкладов в уставный капитал товарищества, а также последствия
несвоевременного внесения вкладов в уставный капитал товарищества;
6) определение доли учредителя в имуществе товарищества; порядок перехода долей
участников товарищества;
7) утверждение устава товарищества;
8) порядок распределения чистого дохода товарищества.
• Государственная регистрация товарищества в качестве юридического лица

15. Ответственность юридического лица

Ответственность юридического лица
• Юридические лица отвечают по своим обязательствам всем
принадлежащим им имуществом.
• Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его
распоряжении деньгами. При их недостаточности ответственность по
его обязательствам несет его учредитель.

16. Налогообложение. Основные понятия

• Налоги — законодательно установленные государством в
одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за
исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом,
производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и
безвозмездный характер.
• Субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные
предприниматели и юридические лица-резиденты Республики
Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов
малого бизнеса.

17. Налогообложение. Основные понятия

• Налоговый режим — совокупность норм налогового законодательства
Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при
исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и платежей
в бюджет, установленных Налоговым Кодексом
• Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты
отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а
также представления налоговой отчетности по ним для отдельных
категорий налогоплательщиков.

18. Налоговые режимы

• Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;
• Общеустановленный порядок налогообложения.

19. Общие положения по спец налоговым режимам. Виды специальных налоговых режимов

Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса,
включающие в себя:
• Специальный налоговый режим на основе патента;
• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

20. Общие положения по специальным налоговым режимам ИП и ТОО

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса
упрощенный порядок исчисления и уплаты:
• индивидуального подоходного налога, за исключением налогов,
удерживаемых у источника выплаты, — при применении специального
налогового режима на основе патента;
• социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного
налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, — при
применении специального налогового режима на основе упрощенной
декларации.

21. Условия применения специального налогового режима ИП и ТОО

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять
налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
• среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает
для специального налогового режима:
• на основе упрощенной декларации — 30 человек;
• на основе упрощенной декларации — 2 044-кратный минимальный размер
заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и
действующий на 1 января соответствующего финансового года.

22. Условия применения специального налогового режима

• Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого
бизнеса:
• юридические лица, имеющие структурные подразделения;
• структурные подразделения юридических лиц;
• налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные
подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных
пунктах;
• оказание консультационных услуг.

23. Налоговый период

• Налоговый период для применения специального налогового режима
на основе упрощенной декларации является полугодие.

24. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

• Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту
нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца,
следующего за отчетным налоговым периодом.
• Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации,
производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за
отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального
(корпоративного) подоходного налога и социального налога

25. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

• При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог
подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по
упрощенной декларации, социальный налог — в размере 1/2 от
исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом
суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального
страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики
Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

26. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и социальных платежей

• Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога,
удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных
платежей производятся налогоплательщиком, применяющим
специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в
общеустановленном порядке.

27. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

Доход за налоговый период не превышает для специального налогового
режима:
• 300-кратный минимальный размер заработной платы, установленный
законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января
соответствующего финансового года.
• не используют труд работников;
• осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.

28. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

• Для применения специального налогового режима на основе патента в
налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости
патента (далее в целях настоящей главы — расчет).
• Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной
форме, в том числе посредством веб-портала «электронное
правительство»
• Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости
патента

29. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

• Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до
представления расчета.
• Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы,
подтверждающие уплату стоимости патента.
• В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством
веб-портала «электронное правительство», индивидуальными
предпринимателями указываются реквизиты платежных документов по уплате
сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.

30. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

• После представления индивидуальными предпринимателями расчета
налоговый орган производит формирование патента в
информационной системе налогового органа в течение одного
рабочего дня, следующего за датой представления расчета.
• Форма патента утверждается уполномоченным органом.
• Налоговым периодом для применения специального налогового
режима на основе патента является календарный год.

Источник: ppt-online.org