Общеустановленный режим для ИП

Согласно законодательным актам Республики Казахстан с 1 января 2023 года предусмотрены изменения в части применения налогоплательщиками специальных налоговых режимов. Об этом рассказала Учет.kz Эльмира Мухоряпова из ERM Consulting.

1. ЕСП (единый совокупный платеж)

Внесенными изменениями в п.3 ст.774 Налогового кодекса дополнен список лиц, которые не могут являться плательщиками ЕСП с 1 января 2023 года:

Пп.6) Лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

консультационные и (или) маркетинговые услуги;
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Пп.7) Лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан , по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Как перейти с упрощенки на общеустановленный режим

Что необходимо сделать? При осуществлении вышеперечисленных видов деятельности необходимо официально зарегистрировать предпринимательскую деятельность (ИП или ТОО) на общеустановленном режиме налогообложения.

2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента, с использованием фиксированного вычета, с использованием специального мобильного приложения, на основе упрощенной декларации)

В пп.3) п.2. ст. 683 добавлены виды деятельности, при осуществлении которых специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента, с использованием фиксированного вычета, с использованием специального мобильного приложения, на основе упрощенной декларации) применяться не может:

маркетинговые услуги;
аренда и эксплуатация торгового рынка;
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам 1, 2 и 3 категории в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.

К стационарным торговым объектам 1-3 категории относятся торговые объекты с торговой площадью от 500 и более квадратных метров, реализующие продовольственные, непродовольственные товары, а также объекты общественного питания и иные объекты.

Таким образом, предприниматели, сдающие в субаренду торговые места (объекты общественного питания) на торговых рынках и стационарных торговых объектах 1-3 категории, обязаны в 2023 году применять общеустановленный режим налогообложения, так же как владельцы вышеперечисленных объектов.

Арендаторы данных торговых мест, не сдающие их в субаренду, могут продолжать деятельность в ранее выбранном режиме налогообложения.

Предприниматели, сдающие в аренду (субаренду) недвижимость, не являющуюся торговыми рынками и стационарными торговыми объектами мене 500 кв. м, вправе применять специальный налоговый режим (также при условии неосуществления других видов деятельности, при которых запрещено применение СНР).

Что необходимо сделать?
1. Проверить вид деятельности по классификатору ОКЭД.
2. Выяснить, не относится ли торговый объект к категории торгового рынка или стационарному торговому объекту категории 1-3.
При установлении принадлежности объекта к данной категории владельцам и арендаторам, сдающим торговые места в субаренду, необходимо подать заявление о переходе на общеустановленный режим налогообложения.

3. Специальный налоговый режим розничного налога

С 1 января 2023 года применять специальный налоговый режим розничного налога могут только налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания . При этом ставка налога составляет 6% от полученного дохода .

При этом у данных налогоплательщиков должен быть указан основной вид деятельности согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) из нижеперечисленного списка:

Виды деятельности

Предоставление услуг гостиницами с ресторанами, за исключением гостиниц, находящихся на придорожной полосе

Предоставление гостиничных услуг с ресторанами для официальных мероприятий

Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания, за исключением деятельности объектов, находящихся на придорожной полосе

Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания объектами, находящимися на придорожной полосе

Доставка готовой пищи на заказ и прочая деятельность по обеспечению питанием

Прочие виды организации питания вне населенных пунктов

Прочие виды организации питания в пассажирских поездах

Прочая деятельность по обеспечению питанием, не включенная в другие группировки

* за исключением предоставления услуг гостиницами (гостиничных услуг)

Что необходимо сделать? Проверить вид деятельности по классификатору ОКЭД. В случае несоответствия вида осуществляемой деятельности выбрать другой режим налогообложения.

Источник: news.myseldon.com

Какие налоги платит тоо на общеустановленном режиме

При регистрации ТОО базовым налоговым режимом считается общеустановленный режим налогообложения. Сложный и дорогой на первый взгляд, данный режим дает те возможности, которые недоступны налогоплательщикам применяющих специальные налоговые режимы. О плюсах и минусах общеустановленного режима для ТОО мы расскажем в этой статье.

Отличительной чертой общеустановленного режима от специальных налоговых режимов является отсутствие каких-либо ограничений будь то в размере оборота по реализации, численности сотрудников или видах деятельности.

Но за такие возможности приходится платить как повышенной ставкой корпоративного подоходного налога (ставка КПН 20%), так и полноценным бухгалтерским учетом доходов и особенно расходов.

Применяя общеустановленный режим налогообложения, налогоплательщик должен учитывать, как все виды доходов

доход от реализации, доход от положительной курсовой и суммовой разницы, доход от прироста стоимости и т.д.

так и расходы, идущие или не идущие на вычеты.

Отчетность ТОО Общеустановленный режим

Разница между доходами и расходами, идущими на вычеты, является налоговой базой для применения ставки КПН или как это называют бухгалтера – совокупный годовой доход.

Как Вы уже смогли понять – налоговым периодом для общеустановленного режима налогообложения является календарный год,

а декларация по корпоративному подоходному налогу ФНО 100.00 по итогам года предоставляется в срок до 31 марта следующего года.

При этом не стоит забывать, что даже у бездействующей организации есть как минимум один сотрудник – директор.

Директор является обычным сотрудником , не зависимо учредитель он или нет.

Налоги по заработной плате за сотрудника оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц

ОПВ — обязательные пенсионные вычеты
СН — социальный налог
СО — социальные отчисления
ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование
ИПН — индивидуальный подоходный налог

Как рассчитать налоги с заработной платы, можно посмотреть в онлайн калькуляторе здесь

Следовательно, есть необходимость предоставлять декларацию по Индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу по форме налоговой отчетности 200.00. В этой форме учитываются налоговые обязательства по ИПН, социальному налогу, социальным отчислениям, обязательному медицинскому страхованию, обязательным пенсионным отчислениям, а также возможно по обязательным профессиональным пенсионным отчислениям и добровольным пенсионным отчислениям.

Данная форма 200 предоставляется по итогам квартала не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

за 1 квартал следует предоставить до 15 мая,
за 2 квартал до 15 августа,
за 3 квартал до 15 ноября
и за 4 квартал до 15 февраля следующего года.

Предоставление ФНО 100.00 и 200.00 является обязательным условием для ТОО на общеустановленном режиме налогообложения.

Помимо этого, может возникнуть дополнительное обязательство по предоставлению прочих форм налоговой отчетности в зависимости от прочих видов деятельности ТОО.

Так, например, имея на балансе имущество или транспорт ТОО обязано предоставлять декларацию по форме 700.00 и расчеты к ней по формам 701.00 и 701.01.

Торгуя подакцизными товарами соответственно обязательны к предоставлению декларация и расчеты по акцизу по ФНО 400.00 и 421.00.

Будучи плательщиком НДС возникает обязательство по предоставлению ФНО 300.00.

Для многих предпринимателей часто общеустановленный режим налогообложения сразу отождествляется с НДС, но это далеко не так.

Выбор режима налогообложения обусловлен сразу несколькими параметрами, начиная с численности сотрудников заканчивая видами деятельности.

Для постановки на НДС есть всего один параметр – это превышение максимального разрешенного оборота в размере 30 000 МРП (на 2019г. 1 МРП = 2 525 тг).

Таким образом даже будучи налогоплательщиком на общеустановленном режиме налогообложения можно не вставать на учет по НДС если Вам это не выгодно до тех пор, пока Ваш оборот не превысит 75 750 000 тенге в год.

Ежеквартальную форму 200, можно сдать самостоятельно или с помощью персонального бухгалтера , подробнее здесь

YouTube Premium

Выполните вход, чтобы сообщить о неприемлемом контенте.

Текст видео

Особенности общеустановленного налогового режима:

1. После регистрации ИП или ТОО Вы автоматически встаете на общеустановленный налоговый режим . Чтобы перейти на другой, Вам необходимо написать заявление в налоговую в течении 5 рабочих дней после регистрации.

2. Вы обязаны переходит на общеустановленный налоговый режим, если у Вас более 50 сотрудников или доходу за полугодие превысил примерно 58 млн. тенге.

3. На общеустановленном налоговом режиме могут работать как ТОО так и ИП

4. Если Вы на общеустановленном налоговом режиме, это не значит что Вы плательщик НДС. На учет по уплате НДС Вы встаете только по отдельному заявлению или обязаны переходить если Ваш оборот за год превысил 72 000 000 тенге.

5. На общеустановленном налоговом режиме по умолчанию сдаются налоговая форма 200 за каждый квартал. Форма 100 для ТОО и форма 220 для ИП один раз в год.

6. Сдается налоговая форма 910. Ее сдают как ИП так и ТОО

7. Платится корпоративный подоходный Налог (КПН) 20% с ТОО и 10% с ИП. Обратите внимание, что налог платится с чистой прибыли. Именно поэтому на общеустановленном налоговом режиме необходимо вести бухгалтерский учет.

8. Налоги за сотрудников платятся отдельно, до 25 числа месяца следующего за тем за который выплачивалась зарплата. Например за январскую зарплату налоги и отчисления необходимо оплатить до 25 февраля

9. КПН необходимо оплатить до 10 апреля следующего года за который платится налог.

10. Если Вы ИП, за себя ежемесячно необходимо оплачивать пенсионные и социальные отчисления. ИП за себя ОСМС не платит с 1 января 2018 г.

Это основные особенности работы на общеустановленном налоговом режиме. Посмотрите наши ролики о других налоговых режимах и выберите наиболее выгодный для Вас режим.

Многие предприниматели в нашей стране открывают ТОО, чтобы было солиднее, хотя можно обойтись и ИП. Затем они ставят его на упрощенку, что бы было легче с налогами и отчетами. На самом ли деле лучше открывать ТОО и ставить его на упрщенку мы писали в отдельной статье, обязательно прочитайте ее здесь (кликнуть). Если даже после статьи Вы решили открывать ТОО, мы расскажем какие налоги вы должны платить хотя бы по минимуму.

Налоги и отчисления за сотрудника.

Первое это налоги и отчисления за сотрудника. Почему у ТОО должен обязательно быть сотрудник, который обязательно должен получать зарплату, даже если у ТОО нет доходов, мы написали в отдельной статье здесь (кликнуть).

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10%
Социальные отчисления (СО) – 3,5%
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – 10%
Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) – 1,5%
Социальный налог (соцналог) – 9,5% (платят только ТОО на общеустановленном режиме налогообложения)

Обратите внимание, что при расчете зарплаты для расчета ИПН Вы имеете право сделать вычет ОПВ и одного МЗП, если это основная работа сотрудника и он написал Вам заявление. Также, следует знать, что с 2019 г. для окладов до 25 МРП (63 125 тенге) действует скидка на ИПН в размере 90%

Для расчета социальных отчислений отнимаются только пенсионные. Для расчета пенсионных и медстраховки ничего не отнимается. Итоговая сумма для расчета любого налога или отчисления не должна быть меньше, чем МЗП.

При расчете соцналога от итоговой суммы вычитаются соцотчисления

Давайте, для наглядности, рассмотрим пример. Допустим, оклад сотрудника составляет 100 000 тенге. Тогда

ОПВ (10%) = 100 000*10% = 10 000
СО (3,5%) = (100 000 – 10 000)*3,5% = 3 150
ИПН (10%) = (100 000 – 10 000 — МЗП)*10 = 4 750
ОСМС ( 1,5%) = 100 000*1,5% = 1 500
Соцналог = (100 000 – 10 00)*9,5% – 3 150 = 5 400 (платят только ТОО на общеустановленном режиме налогообложения)

Рассчитать точную сумму налогов с любой зарплаты Вы можете на бесплатном калькуляторе по ссылке (кликнуть).

Каждая ТОО обязана платить КПН. Естественно, если только есть доход. ТОО на упрощенке платит КПН, даже если нет прибыли, а есть просто поступления – доход. Общая сумма налогов ТОО на упрощенке равна 3%. Половина из 3% это КПН, а другая половина соцналог.

При этом, соцналог всегда уменьшается на сумму сотцотчислений оплаченных в течении полугодия за сотрудников.

Для наглядности, рассмотрим пример. Допустим, доход ТОО за полугодие составил 10 000 000 тенге. Ежемесячно на протяжении шести месяцев мы платили все налоги за сотрудника с зарплаты 100 000 тенге, о котором мы тоже рассмотрели пример выше.

Таким образом, вы платите следующие налоги:

Общая сумма налогов: 10 000 000*3% = 300 000

Из них половина это ИПН: 300 000*50% = 150 000

Вторая половина за минусом соцотчислений это соцналог: 300 000*50% – 3 150*6 = 281 100

3% налогов оплачиваются раз в полугодие до 25 февраля и 25 августа. Рассчитать налоговую форму за ИП на упрощенке можно по ссылке (кликнуть).

ТОО на общеустановленном режиме платит КПН в размере 20% с чистой прибыли. Формула расчета достаточно проста. Со всей выручки вы отнимаете документально подтвержденные расходы а период и платите 20% от итоговой суммы.

Для наглядности рассмотрим тот же самый пример. Ваш доход составил 10 000 000 тенге, а из расходов есть только оклад сотрудника в размере 100 000 тенге. Если у сотрудника оклад 100 000, то работодатель ежемесячно тратит на его зарплату и налоги 110 050 тенге. Почему такая цифра читайте в отдельной статье на нашем сайте.

КПН = (10 000 000 – 12*110 050)*20% = 1 735 880 тенге

КПН на ОУР платится один раз в год до 10 апреля по итогам прошедшего года.

Актуальность информации: февраль 2019 г.

Источник: nalog-plati.ru

Системы налогообложения для ИП

Режим налогообложения требует внимательного изучения законодательства для составления представления о порядке учета.

От выбранной системы зависят условия ведения бизнеса ИП:

Обязанность ведения полного или частичного документооборота показателей и операций.
Объемность первичных форм и количества отчетных документов, представляемых в органы контроля.
Общая величина налогового бремени.
Необходимость уплаты минимальной суммы основного налога, определенного режимом.
Возможность совмещения форм налогообложения и оперативности начала их применения.
Простота изменения режимов и перехода на другой тип налогообложения.

Неверный подход к выбору типа системы приводят к неудовлетворительному объему обязательств. Государство позволяет минимизировать налоговое бремя законными способами.

Ограничения выбора режима по физическим показателям

При выборе схемы налогообложения необходимо обратить внимание на ряд ограничительных моментов, которые существуют в разных системах.

Предприниматель должен определить:

Размер планируемой выручки. В применении специальных типов (УСН, ПНС) имеется ограничение предельной величины годового дохода, после превышения которого компания автоматически переходит на общеустановленный режим.
Количество имеющихся в штате или планируемых к приему работников. В режимах ЕНВД, ПНС и УСН существует лимит численности. Дополнительно учитывается планируемый штат обслуживающих документооборот сотрудников.
Величину стоимости имущества, необходимого для ведения бизнеса. Для ведения УСН, ЕНВД установлены стоимостные ограничения величины основных средств.

Определить, какая из систем лучше, можно только при анализе индивидуальных особенностей бизнеса предпринимателя. Дополнительную услугу по определению оптимальной схемы учета могут оказать налоговые консультанты.

Формы разрешенных законодательством режимов учета

По аналогии с организациями ИП может применить один из режимов, несколько систем одновременно и перейти на другой тип при исполнении ряда условий. Какой из видов лучше выбрать, решает сам ИП.

Предприниматели могут использовать виды систем учета:

Общеустановленная форма, при которой возникает обязанность полного документооборота показателей. По ряду расходов налогоплательщики применяют порядок списания, установленный гл. 25 НК РФ. Период применения – календарный год.
Упрощенная схема налогообложения. Форма наиболее часто используется предпринимателями. При отсутствии значительных оборотов учет имеет умеренное налогообложение и возможность выбора схемы – «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае первичный документооборот ИП сведен к минимуму. Установлен годовой налоговый период.
Вмененный доход с уплатой единого налога (ЕНВД). Режим, право на применение которого ИП имеют при ведении определенных законодательством ограниченных видов деятельности. С января 2013 года предприниматель самостоятельно определяет необходимость применения формы. Периодичность отчетности и уплаты налога – квартал.
Патент. Тип налогообложения применяется для ИП с минимальными учетными показателями по численности, выручке. Срок применения установлен от месяца до года. Определить, какие типы деятельности попадают под патент, можно по региональным законодательным актам, не противоречащим требованиям федеральных законов.
Режим с уплатой единого сельхозналога. Система применяется предпринимателями в сфере сельскохозяйственной деятельности. Для формирования налогооблагаемой базы установлен годовой период.

Предприниматель имеет возможность применить одну из систем или объединить формы. К совмещению режимов ИП прибегает редко. Использование одновременно более одного из разрешенных видов учета усложняет документооборот. Возникает обязанность раздельного ведения операций по доходам и расходам.

Ограничения по применению режимов

Единственный тип налогообложения, в отношении которого отсутствует ограничение по физическим показателям – общая система, наиболее сложная в документальном оформлении учета. Применять ОСН разрешается при регистрации ИП или с нового календарного года.

В отношении других типов установлены ограничения по физическим показателям:

УСН. Применить систему можно при регистрации, уведомив налоговый орган в течение 30 календарных дней или до начала календарного года. Право вести режим имеют ИП, размер годовой выручки от деятельности которых не превысил определенной суммы, установленной для конкретного календарного года. Например, в 2015 году 68 820 рублей (60 000 рублей с применением индекса-дефлятора 1,147).

В случае превышения лимита в году использования УСН предпринимателя ждет неприятная реформация учета. Потребуется сдать декларации и уплатить налоги по ОСН. При погашении обязательств потребуется заплатить пени. Штатную численность работников допускается формировать в пределах 100 человек.

ЕНВД. Переход на форму учета допускается с любого периода деятельности. Расчет налога и применение схемы внутри квартала производится по отработанным в рамках отчетного срока дням. Применение вмененного налогового учета ИП разрешено в добровольном порядке, но для ограниченного числа видов деятельности. Предельной величины по выручке не имеется, но штатная средняя численность должна ограничиваться в пределе 100 человек.

При определении порога выручки при использовании УСН, лимита численности УСН или ЕНВД подсчет показателей принимается по всем видам деятельности предпринимателя.

Оба специальных типа налогообложения предоставляют возможность применить льготу – снизить основной налог за счет взносов ИП, уплачиваемых в фонды. Определить, какой порядок выгоднее применять, помогут специалисты путем проведения анализа расчетным способом.

Режим с уплатой ЕСХН. Применение доступно в случае, если величина производимого или перерабатываемого сельхоз продукта составит более 70% общей массы полученного дохода.
Патентная система. Схема разработана для ИП малого бизнеса. Лимит выручки установлен в размере 60 млн рублей в течение календарного года. Предельное число штатной численности – 15 человек.

Каждая из систем, кроме величины обязательств и ограничений применения имеет свой документооборот. В зависимости от сложности учета требует увеличение траты времени, количества привлеченных специалистов. Рассмотрим основные виды налогообложения.

Порядок применения общеустановленной системы (ОСН)

ИП несет обязательства по уплате основного налога НДФЛ по итогам годового периода и с учетом авансовых платежей. Суммы предварительных взносов рассчитываются ИФНС по результатам предыдущего года.

Особенности документооборота формы налогообложения:

ИП должен вести полный налоговый и бухгалтерский учет, за исключением баланса, составляемого в упрощенной форме.
Каждая операция должна отражаться по номенклатурным показателям дохода, себестоимости продукции, НДС, прибыли.
Для устранения расхождений потребуется ввести партионный документооборот.

Значительный плюс системы, используемый предпринимателями – отсутствие необходимости в уплате минимального налога при отсутствии деятельности или получении убытка по итогам года. Существенным для бизнеса моментом выступает необходимость налогообложения НДС, что значительно расширяет возможности и круг партнеров.

Упрощенный режим учета предпринимателя (УСН)

Использование режима характеризуется упрощенным документооборотом. ИП имеет возможность вести ограниченный бухгалтерский учет первичной документации и показателей.

Особенности налогообложения:

Отсутствие обязательств по уплате НДС, что значительно снижает налоговое бремя, но ограничивает круг партнеров.
Имеется возможность изменения схемы учета («доходы» или «доходы минус расходы»).
Ограниченный закрытый список расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы.

Суть документооборота – отсутствие двойных записей проводок и преимущественное применение налогового учета.

Налогообложение при вмененном доходе (ЕНВД)

Система применяется для ограниченного числа видов деятельности. При использовании режима предприниматели ведут учет только физических показателей, на основании которых определяется вмененный доход.

Особенности налогообложения:

Имеется возможность совмещения ЕНВД с другими формами. При объединении типов необходимо правильно рассчитать ограничение по численности. Если остальные сотрудники работают по другому типу налогообложения, необходимо суммировать показатели.
Предпринимателей, использующих только ЕНВД, инспекция ФНС проверяет преимущественно камерально. При ведении учета нет сложного документооборота, отсутствие или неграмотное оформление которого может привести к доначислениям.

Режим планируется к отмене, график будет реализовываться поэтапно для различных видов деятельности.

Применение системы налогообложения и исполнение обязательств перед бюджетом – обязательное условие для ведения предпринимательской деятельности ИП. Определить, какой из режимов наиболее подходит ИП, можно при изучении индивидуальных особенностей деятельности.