Общий налоговый режим для ИП

Какие системы налогообложения существуют для ИП

Российское законодательство устанавливает общую и специальные налоговые системы, которые закрепляют перечень обязательных к уплате налогов. Такие термины как «типы налогообложения», «налоговые режимы» употребляются наряду с термином «система». Это об одном и том же.

По умолчанию применяется общая система налогообложения (ОСНО). Для применения спецрежимов требуется заявление и выполнение обязательных условий.

Налоговое законодательство устанавливает системы налогообложения ИП и предоставляет бизнесменам выбор:

общая;
специальные: УСН (гл. 26.2), ПСН (гл. 26.5), ЕСХН (гл. 26.1), АУСН (ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
налог на профессиональный доход (ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ОСНО

На ОСНО уплачиваются все виды налогов для ИП, плательщиком которых предприниматель признается согласно действующему законодательству.

НДФЛ с доходов бизнеса, выплат сотрудникам;
страховые взносы за себя и сотрудников;
НДС.

Остальные налоги уплачиваются в зависимости от наличия объекта налогообложения, например, имущества, транспорта.

Отчетность (декларация) сдается раз в год. Налоговый учет ведется в книге доходов и расходов. Ограничений по доходному обороту, численности, ОКВЭД обычная система налогообложения для ИП не предусматривает.

Плюсом выступает зависимость осуществления платежей от наличия дохода. Но при высоком положительном финансовом результате бизнес имеет высокую налоговую нагрузку.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какую отчетность сдает ИП на разных режимах налогообложения и как работает с ККТ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Специальные налоговые режимы

УСН

Согласно НК РФ, упрощенная система налогообложения для ИП в 2023 г. применяется с объектом «доходы» или «доходы минус расходы». УСН совмещается с другими режимами или используется как единственная.

Основные налоги для ИП в 2023 году на упрощенке без работников:

налог в связи с УСН;
страховые взносы за себя;
платежи налогового агента (НДС, налог на имущество по кадастровой стоимости).

При найме персонала рассчитываются «зарплатные» налоги (НДФЛ, страховые взносы).

Имеются ограничения для применения:

по числу работников (не >100 чел.);
полученным доходным результатам за год (не >150 млн руб.);
остаточной стоимости основных средств (не >150 млн руб.);
вид деятельности не перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Ставка налога зависит от регионального законодательства и категории налогоплательщика.

Наличие убытка не освобождает от внесения платежей в бюджет.

Нельзя начать применять, когда захочется. Для перехода необходимо подать уведомление и считать налоги по-новому с 1 января.

Что такое общий порядок налогообложения для ИП?

АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это экспериментальный режим, введенный в г. Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Объекты налогообложения аналогичны УСН. Налог автоматически рассчитывается ИФНС и все данные отражаются в личном кабинете. В отчетности нет надобности. Страховые взносы не уплачиваются. Государство гарантирует социальное обеспечение.

Но обязанности агента по налогам не отменяются. Ограничительные показатели для этой формы налогообложения ИП составляют:

по доходности за год — 60 млн руб.;
по численности наемных сотрудников — 5.

Расчетные счета открываются в доверенных банках, на которых возлагаются обязанности налогового агента по НДФЛ за сотрудников.

ПСН

К определенной части предпринимательской деятельности на определенных территориях применяется патентное налогообложение для ИП в 2023 году, отменяющее обязанность платить:

НДФЛ;
имущественный налог физических лиц (исключение — активы с кадастровой стоимостью);
НДС (кроме сумм налогового агента и с импортных товаров).

Суть заключается в том, что запатентовывается некоторая доля бизнеса, за которую оплачивается фиксированная сумма, исходя из потенциально возможного дохода.

Платеж вносится до начала предпринимательских действий и не зависит от финансового результата.

Патентный механизм управляется законами субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Если в регионе не действует закон о ПСН, то заявление о его применении принято не будет.

по численности наемного персонала (не >15 чел.);
годовому доходу (не > 60 млн руб. в год);
направлениям бизнеса.

Одновременное применение ПСН и других режимов обязывает вести раздельный учет имущества и обязательств.

Если стоимость патента значительно ниже полученных доходов, то это несомненная экономия средств на налогах. Обратная ситуация приводит к высокой налоговой нагрузке.

ЕСХН

Название системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей говорит само за себя. Единый сельскохозяйственный налог предусмотрен только для тех, кто занимается производством сельхозтоваров.

ЕСХН отменяет налоги для предпринимателей, такие как НДФЛ с доходов бизнеса и налог на имущество (исключение — активы с кадастровой стоимостью). Обязанности налогового агента по НДФЛ с выплат работникам не отменяются.

Плательщики ЕСХН являются плательщиками НДС, но имеют освобождение согласно абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Сельскохозяйственный режим не предусматривает льгот.

НПД

Индивидуальному предпринимателю не запрещено применять спецрежим «налог на профессиональный доход». Режим подразумевает отсутствие работодателей и работников, то есть доход получен от выполненных работ (оказанных услуг) лично предпринимателем.

уплачивается вместо НДФЛ;
освобождает от НДС (за исключением ввозных товаров);
исключает страховые взносы за себя;
не снимает обязанностей налогового агента.

Расчет налога осуществляется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Отчетность не предусмотрена. Основная обязанность ИП — выдать чек, формируемый в мобильном приложении.

Применение режима ограничивается видами деятельности и размером годового дохода, превышающим 2,4 млн руб. Дата начала применения не связывается с началом нового периода.

С даты завершения периода НПД возобновляются обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Сравнение налоговых систем

Решение вопроса о том, как узнать налогообложение ИП с низкой нагрузкой, требует сравнительного анализа.

Например, ИП Идеальный И.И. планирует открыть парикмахерскую в г. Москве и сам оказывать услуги без наемных сотрудников. Исходя из цифр бизнес-плана на год, планируемые доходы равны 2 млн руб., расходы — 800 000 руб.

Расчеты налоговой нагрузки ИП за год приведены в таблице:

Налоговый режим Налог Сумма, руб. Налоговая нагрузка, %

Общий	Страховые взносы по единому тарифу	45 842,00
1% от превышения доходов 300 000	6477,00
НДС 20%	200 00,00
НДФЛ 13%	123 199,00
Итого:	375 518,00	18,78
УСН	Доходы — 6%	120 000,00	6
Доходы минус расходы — 15% плюс страховые взносы	233 416,00	11,67
АУСН	Доходы — 8%	160 000,00	8
Доходы минус расходы — 20%	240 000,00	12
Патент	121 080,00	6,05
ПНД	80 000,00	4

В данной ситуации лидером с наименьшей суммой налоговых платежей является НПД. Выгодной следует оценить и упрощенку с объектом «доходы». ОСНО демонстрирует высокую налоговую нагрузку.

Сравнение общего и специального режимов для ИП приведено на сайте ФНС.

как государство помогает молодым ИП и ООО;
что такое МСП, и в чем суть такой деятельности;
Минфин разъяснил, включаются ли договоры с самозанятыми в отчет о закупках у МСП.

Документы и разъяснения

Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022	Скачать
Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018	Скачать
Налоговый кодекс (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998	Скачать
Налоговый кодекс (часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000	Скачать

Об авторе этой статьи

Светлана Чупракова Эксперт, консультант по налогообложению и трудовому праву.
Многолетний практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства.
Член союза «Палаты налоговых консультантов».

Другие публикации автора

2023.08.30 Инструкции для ИПИнструкция: как ИП подать налоговую декларацию
2023.07.26 Инструкции для ИПКакие системы налогообложения существуют для ИП

Источник: gozakaz.ru

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме. Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.

Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Когда находиться на ОСНО выгодно

1) Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.

Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.

В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.

2) Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:

при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.

3) Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:

является сельхозпроизводителем;
работает в сфере медицины и образования;
оказывает социальные услуги населению и т. д.

Какие налоги платит ИП и ООО на ОСНО

Применение общего режима подразумевает уплату следующих налогов:

Организации и ИП

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.

Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.

Сумма налога вычисляется по формуле: НП к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база

Ставка налога составляет 20%, из которых:

3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).

1. Ежеквартальные авансы (для компаний, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала;

2. Ежемесячные авансы – до 28 числа каждого месяца;

1 кв., полугодие, 9 мес.

Отчетность: декларация по налогу на прибыль

за 1 кв., полугодие и 9 мес. – до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом;
за год – до 28 марта следующего года включительно.

Налог на добавленную стоимость

НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта. Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:

1) Начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);

2) Сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);

3) Сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).

Далее налог рассчитывается по формуле:

НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный

Налоговый и отчетный период

Налог на имущество

Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.

ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.

Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.

Таким образом, налог рассчитывается:

НИ к уплате за год = Налоговая ставка * Налоговая база – Выплаченные авансы по налогу

не больше 2,2% (до 2% с кадастровой стоимости) – для юрлиц (устанавливается субъектом РФ);
0,1 – 2% – для физлиц (утверждается властями региона).

1 кв., полугодие, 9 мес. – по налогу, взимаемому со среднегодовой стоимости имущества;
1, 2, 3 кв.– по налогу с кадастровой стоимости имущества.

1. Расчеты – за 1 квартал, полугодие (2 кв.), 9 месяцев (3 кв.) до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом;

2. Декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.

Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.

Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:

НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) * Налоговая ставка

Отчетный и налоговый период

1. Авансовые платежи за период январь – июнь – до 15 июля (1/2 годовой суммы), за июль – сентябрь – до 15 октября (1/4 суммы), за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года (1/4 суммы);

Декларация 4-НДФЛ – для вновь созданных ИП, подается в целях расчета предполагаемого дохода – не позже 5 дней по окончании месяца, в котором появились доходы. ИП, работающие не первый год, декларацию не сдают;

Прочие дополнительные платежи на ОСНО

Платежи за работников

1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

Форма 6-НДФЛ – за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года;

2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.

Стандартные ставки по взносам

Взносы на травматизм

Расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год);

Дополнительные налоги

Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.

Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.

Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.

Фиксированные платежи ИП

Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.

Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – он заплатит:

на ОПС – 26% от установленной месячной МРОТ, умноженной на 12 мес.;
на ОМС – 5,1% от МРОТ, так же за 12 месяцев.

Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.

Отчетность по фиксированным платежам не представляется.

Как перейти на ОСНО с других режимов

Налоговый режим	Когда можно перейти на ОСНО	Какие документы следует представить	Сроки подачи документов
УСН	В течение года при утрате права применения УСН (например: при превышении допустимого уровня доходов) с начала квартала, в котором произошло нарушение	Сообщение об утрате права на УСН (форма 26.2-2)	В течение 15 дней по истечении квартала, в котором произошло нарушение
УСН	С начала нового календарного года в добровольном порядке	Уведомление об отказе использования УСН (форма 26.2-3)	До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО
ЕНВД	В течение года при утрате права применения ЕНВД (например: при превышении допустимого количества персонала) с начала квартала, в котором произошло нарушение	Заявление о снятии с учета по ЕНВД:

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

Налогоплательщик	Режим, который можно совмещать с ОСНО
ИП	ЕНВД, ПСН
Организация	только ЕНВД

Другие налоговые режимы: ЕСХН и УСН с общей системой налогообложения несовместимы.

Организации (ИП), совмещающие ОСНО и иные налоговые режимы, должны вести раздельный учет обязательств, имущества и хозяйственных операций.

Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

Организации, применяющие общую систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, порядок ведения которого регулируется положениями по бухучету (ПБУ). ПБУ содержат инструкции по составу и администрированию документации и должны применяться всеми юрлицами, исключений не предусмотрено.

На основании ПБУ компания утверждает главный документ по учету – приказ об учетной политике. В учетной политике отражаются все методики учета, применяемые на предприятии, утверждается рабочий план счетов и формы первичной документации.

Данные из первичной документации заносятся в регистры бухгалтерского учета. Регистры служат для обобщения, накопления, классификации и отражения информации на счетах бухучета. На основании сведений, содержащихся в регистрах, составляется бухгалтерский баланс.

Все организации ежегодно должны представлять бухгалтерский баланс и приложения к нему в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от категории фирмы.

Малые организации представляют: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Прочие организации дополнительно должны сдавать: отчеты об изменении капитала, движении и целевом использовании средств, а также пояснения к бухгалтерской отчетности.

В отличие от юрлиц, ИП вести бухучет не обязаны, они отражают все хозяйственные операции в книге доходов и расходов (КУДиР).

В целях правильного расчета налога на прибыль все юрлица обязаны вести налоговый учет. При этом данные налогового и бухучета могут не совпадать, так как далеко не все доходы и расходы предприятия принимаются для исчисления базы по налогу на прибыль.

На практике налоговый учет ведется и по другим налогам, сборам и взносам. Методики организации налогового учета и формы налоговых регистров утверждаются в приказе по учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, организации и ИП обязаны вести книги покупок и продаж в целях исчисления НДС и соблюдать кассовую дисциплину.

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях:

Добрый день, я 6 лет сдавал отчетность в налоговую по УСН 6%, когда решил перейти на УСН 5%, отправил заявление мне ответили что я стою на ОСНО и чтобы перейти надо отчитаться за все 6 лет ОСНО. Что делать

Здравствуйте, Олег! Вы, наверное, хотели написать «…когда решил перейти на УСН 15%»? А то у вас, вроде, опечатка. Тут нужно смотреть на следующие моменты: 1. Вас могли некорректно проинформировать в ФНС. Убедитесь, что в базе данных налоговой вы действительно стоите на ОСНО. Мне однажды тоже сказали, что якобы в базе у них нет, что я уведомление на УСН подавал.

Потом оказалось, что был какой-то сбой в системе и все нормально. 2. УСН — это спец режим. Чтобы его применять, тогда, в 2011 г (6 лет назад), нужно было подать в налоговую соответствующее заявление, причем «успеть» это сделать в строго определенный отрезок времени. Вы это делали? Если нет, то, конечно, вы все это время были на ОСНО.

И с одной стороны налоговая вполне обоснованно будет требовать исчислить и уплатить налоги + сдать отчетность в рамках общей системы налогообложения. 3. С другой стороны — вы целых 6 лет (!) уплачивали налоги и сдавали отчетность по УСН и к вам ни разу у налоговой не возникало никаких вопросов.

Если все это время ФНС принимала ваши отчеты по УСН и не предъявляла никаких претензий по поводу правомерности применения упрощенки, это косвенно говорит о том, что налоговая признавала вас плательщиком УСН. Это мы можем увидеть из пункта 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 № 267-О, цитата: «…налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов». Поэтому тут палка о двух концах. Вообще, по-хорошему лучше для начала обратиться к грамотному юристу, тут, как уже сказал, много неясных деталей, которые в конечном итоге определяют дальнейшие действия.

Источник: nalog-spravka.ru

Новости

общий и упрощенны

Продолжаем разбираться в отличиях систем налогообложения для малого бизнеса. В этом посте рассмотрим подробно общий режим налогообложения и один специальный — упрощенный

Общий режим налогообложения (ОРН)

Подходит для всех видов бизнеса и включается автоматически при регистрации ИП, если вы не выбрали специальный режим.

При ОРН нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС). Поэтому система идеальна для тех, кому необходимо работать через НДС и у кого есть льготы по налогу на прибыль.

Также наличие этой системы у вас будет плюсом для ваших партнёров, которые тоже платят НДС, например, бюджетные организации или производственные предприятия.

По #ОРН платят:

— налог на прибыль — 20%
— НДС — до 20%
— налог на имущество — до 2,2%

— фиксированные страховые взносы — 31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тыс. рублей и 1% от доходов выше этой суммы

— страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом — 15-30% в зависимости от зарплаты сотрудника

— НДФЛ за сотрудников и за себя — 13% от дохода, если он меньше 5 млн рублей за год, и 15% с суммы дохода, которая превышает этот лимит

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Очень популярна среди индивидуальных предпринимателей. Чаще её называют «упрощенкой», потому что по ней проще вести учет и отчётность. УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

Но такой режим подходит только тем, у кого доход не выше 150 млн рублей, а число сотрудников — не более 100.

Кроме того, УСН нельзя выбрать, если у вашей компании есть филиал или вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь) и занимаетесь страхованием/банковскими услугами.

#УСН бывает двух видов:

— налогообложение доходов
— налогообложение разницы между доходом и расходом

По УСН платят:

— налог — от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП

Кроме того, необходимо сдавать годовую декларацию до 30 апреля и вносить каждый квартал авансы по налогу по УСН.
____________________________________________

Следите за публикациями Школы финансовой грамотности — в следующей мы расскажем подробно об остальных #режимы_налогообложения: патентной, едином сельскохозяйственном налоге и налоге на профессиональный доход.

Источник: frp35.ru