ФНС России в письме от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730 объяснила, может ли ИП, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», учесть затраты на собственное обучение для снижения налоговой базы.
Авторы письма утверждают, что такой вариант исключен. Индивидуальный предприниматель, оказывается, не относится к категории работников. Подразумевается не то, что он бездельник, а то, что у него отсутствует работодатель.
Расходы на переподготовку кадров могут снижать налогооблагаемую базу только при обучении наемного персонала. В случае с ИП возникает оплата самому себе, что, конечно, никоим образом не вписывается в законную схему.
Рекомендуем другие статьи о налогах:
- Письмо ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730 (об отсутствии оснований для учета в качестве расходов в виде оплаты обучения индивидуального предпринимателя на курсах)
- Индивидуальный предприниматель на УСН вправе на расходы отнести компенсацию за коммунальные платежи
- Минфин против того, чтобы “упрощенцы” учитывали в расходах оплату услуг по технологическому присоединению к электросетям
- Минфин напоминает, когда ИП подает заявление о прекращении деятельности на «упрощенке»
- Письмо Минфина России от 13.01.14 N 03-11-11/259
- При работе на УСН затраты на оплату связи по интернету можно учесть в расходах
- Письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. N 03-11-06/2/53606
- Налогоплательщик на УСН вправе учесть в расходах выплаты работникам за разъезды по делам компании
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2013 г. № А66-420/2013
- 5 ответов на вопросы о применении упрощенной и патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями
- Минфин пояснил, как списывать затраты на связь при применении УСН
- Письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36391 (о возможности списания расходов на связь и интернет у арендодателя помещения, при применении упрощенной системы налогообложения)
- Минфин поясняет тонкости учета оплаты, пришедшей после совершившегося перехода с общего режима на УСН
- Письмо Минфина России от 18 сентября 2013 г. N 03-04-05/38629 (об учете ИП в целях налога, уплачиваемого при применении УСН, доходов в виде погашенной покупателем задолженности, возникшей до перехода на УСН)
- Минфин разъяснил, как правильно списать кредиторскую задолженность «упрощенцу»
- Письмо Минфина России от 07.08.13 г. N 03-11-06/2/31883 (о возможности учета в доходах и расходах «упрощенца» просроченной кредиторской задолженности)
- Письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25784 (о возможности учета транспортного налога в расходах для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»)
- Налогоплательщик на УСН может учесть расходы на материалы в момент оплаты, а не на дату списания в производство
- Письмо Минфина России от 21.05.13 № 03-11-11/17871 (о моменте признания расходами затрат по приобретению сырья и материалов при УСН)
- Минфин указывает перечень налогов, которые следует платить при реализации недвижимости предпринимателю на УСН
Источник: blogfiscal.ru
Обучение входит ли в расходы усн
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект обложения «доходы минус расходы»), осуществляющий деятельность по оказанию юридических услуг, решил пройти курсы повышения квалификации в высшем учебном заведении по программе «Интеллектуальная собственность: актуальные вопросы». Данный вуз находится в другом городе. Вправе ли индивидуальный предприниматель включить в состав расходов при исчислении УСН затраты на обучение, оплату проезда и проживания в месте нахождения учебного заведения?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект обложения «доходы минус расходы»), осуществляющий деятельность по оказанию юридических услуг, не вправе включить затраты на свое обучение на курсах повышения квалификации в высшем учебном заведении по программе «Интеллектуальная собственность: актуальные вопросы», а также затраты на оплату проезда и проживания в месте нахождения учебного заведения в состав расходов при исчислении УСН.
Обоснование: Пункт 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ закрепляет перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Данный перечень расходов является закрытым.
В силу пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.
В силу пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 2 указанной статьи расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, указанные в пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ.
В силу п. 13 ч. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно.
Соответственно, налогоплательщик вправе включить в состав расходов затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика и являющихся работниками налогоплательщика, и расходы на оплату проезда работников к месту учебы и обратно при исчислении УСН.
При этом согласно ст. 20 Трудового кодекса РФ работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
Работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
При этом индивидуальные предприниматели не относятся к категории работников, а также у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.
При этом, как разъяснили уполномоченные органы, индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров произведенные расходы в виде оплаты самому себе обучения на курсах (Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29377, ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730).
Кроме того, Минфин России в Письме от 09.08.2013 N 03-11-11/167 пояснил, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий расходы на оплату своего обучения и своего проезда до места проведения данного обучения, не вправе учитывать в целях налогообложения указанные расходы на основании пп. 6 и 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и оплачивающий свое обучение на курсах повышения квалификации, находящихся в другом городе, не вправе включить расходы на обучение, на оплату проезда и проживания в состав расходов при исчислении УСН.
А.А.Болдырь
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
03.03.2015
Источник: socvoprosy.ru
Расходы на получение лицензии на обучение усн
Кроме того, рискованно учитывать расходы на обучение, если у образовательного учреждения отсутствует лицензия (письма Минфина России и , ). Хотя суды признают такие затраты оправданными в налоговом плане. Поскольку обучение сотрудники проходят в интересах компании (например, постановления ФАС и округов).
Также опасно учитывать оплату услуг охранного агентства, у которого нет лицензии (). Из статьи журнала «Главбух», № 19, октябрь 2010 Как гарантированно обосновать расходы вашей компании по обучению работников Руководство пригласило специалистов провести тренинг или семинар для работников С семинарами и тренингами все проще. Такие мероприятия чаще всего устраивают не образовательные учреждения, а специализированные организации.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров при УСН
Об особенностях учета расходов на подготовку и переподготовку кадров при расчете «упрощенного» налога в этой статье рассказали эксперты бератора.
Документы для подтверждения расходов на обучениеЧтобы учесть расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку кадров, а также на повышение квалификации, «упрощенцы» должны соблюсти ряд условий.
Они перечислены в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса:обучение работника проводится на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензию, или иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;работники, которые проходят обучение, заключили трудовой договор с организацией;потенциальные сотрудники в течение трех месяцев после окончания обучения должны заключить трудовой договор с организацией, оплачивающей их обучение, и отработать в организации не менее
Учет расходов на лицензирование
Поэтому к ним нормы Закона о лицензировании не применяются.
В зависимости от вида деятельности лицензии выдаются либо федеральными органами исполнительной власти, либо органами власти субъектов Российской Федерации. Федеральные лицензирующие органы, а также виды деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, определены в постановлении Правительства Российской Федерации от 11.02.02 г.
№ 135 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее — постановление № 135).
Рекомендуем прочесть: Отделы гибдд и их обязаности
Если лицензия выдана субъектом Российской Федерации, лицензированная деятельность на территории другого субъекта возможна только после уведомления в письменной форме лицензиатом лицензирующих органов соответствующих субъектов Российской Федерации. Порядок направления уведомлений содержится в п. 5 постановления № 135. Срок действия лицензии не может быть менее пяти лет (ст.
8 Закона № 128-ФЗ)
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2023 года с расшифровкой
Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым.
Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе: расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств; затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов; материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов; расходы на оплату труда; стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи; суммы входного НДС, уплаченные поставщикам; другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством.
Исключение – единый
Учет расходов на получение лицензии при УСН
Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога по договорам, выраженным в условных единицах ().
Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в . 2. Статья: Расходы Оплата услуг юридической фирмы уменьшит расходы Наша компания, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, занимается строительством и ремонтом, работает с госзаказами.
Для оформления документов по тендерам мы пользуемся услугами юридической организации.
Можно ли учесть в расходах затраты на услуги этой организации, осуществляющей консультации по составлению тендерной документации? Бухгалтер ООО «Коррес» Д.А. Жданова Да, вы вправе уменьшить свои затраты, оплачивая услуги юридической организации по оформлению тендерной документации. О такой возможности сказано в пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
При этом данные расходы нужно документально подтвердить и обосновать⃰.
Это требования статьи 346.16 и статьи 252 НК РФ.
Можно ли включить в расходы при УСН стоимость обучающего семинара?
Во-первых, организация должна заключить договор с российским образовательным учреждением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, либо с иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус. Если у учреждения лицензии нет, оно все равно может проводить разовые занятия по какой-либо теме, в том числе и семинары.
Рекомендуем прочесть: Сроки оказания услуг в договоре
Однако подобные занятия не сопровождаются итоговой аттестацией. Соответственно не выдаются документы о том, что сотрудник прошел обучение (например, диплом, сертификат, удостоверение и т. п.). И это не тот вид обучения, стоимость которого можно учесть по статье «расходы на подготовку и переподготовку кадров».
Кроме того, при упрощенке принимаются к учету только обоснованные расходы, осуществленные для деятельности, направленной на получение прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, стоимость обучающего семинара можно учесть в расходах, только если тематика семинара связана с трудовыми обязанностями обучаемого.
Как при УСН учесть расходы на повышение квалификации директора и главбуха?
Согласно пункту 3 статьи 264 НК РФ для принятия расходов на обучение по основным и дополнительным образовательным программам должны соблюдаться следующие требования:
- обучающийся является работником вашей организации на основании заключенного с ним трудового договора.
- обучение осуществляется на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
Подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет учесть в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения, расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. К аудиторским услугам относятся связанные с аудиторской деятельностью услуги аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, в частности, налоговое консультирование (пп. 2 п. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», далее – Закон № 307-ФЗ)
Лицензирование образовательной деятельности в 2023: необходимые документы и действия
При этом работников другого профиля, которые не предоставляют непосредственно образовательные услуги, нанимать можно без лицензии.В предыдущей редакции положение о лицензировании образовательной деятельности допускало еще одну возможность работать без лицензии – если по итогам обучения не проводилась итоговая аттестация и не выдавался документ об образовании.
Проводить без лицензии тренинги, семинары, лекции, о прохождении которых не выдаются подтверждающие документы, можно и теперь, но такая деятельность не называется образовательной, а культурной или досуговой.Перечень услуг, для которых нужна лицензия, включает в себя такие виды образования: дошкольное, общее, среднее профессиональное, высшее, дополнительное общеобразовательное, дополнительное профессиональное и образование религиозного персонала религиозных организаций.Получение лицензии на образовательную деятельность – сложный и длительный процесс.
Особенности обучения сотрудников при применении УСН
Поэтому необходимо чтобы обучение работников было связано с деятельностью работодателя (текущей или будущей) и происходило в его интересах. Соответственно у налогоплательщика, применяющего УСН, должны быть документы, свидетельствующие о том, что именно он заинтересован в том, чтобы работник получил соответствующие знания.
Источник: ndfl63.ru