Приближается лето – пора отпусков. Кому предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, какова его продолжительность и какие выплаты положены сотруднику, уходящему отдыхать, расскажем далее в нашей статье.
Отпуск – это предоставляемое сотруднику ежегодное время отдыха, оплачиваемое работодателем (ст.ст. 106, 107 ТК РФ). В течение этого периода времени работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Право на отпуск возникает независимо:
• от типа работодателя (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);
• степени занятости работника (полное или неполное рабочее время);
• места выполнения трудовых обязанностей (по месту нахождения работодателя или на дому);
• формы оплаты труда, занимаемой должности, срока трудового договора и других обстоятельств.
Отпуск предоставляется всем сотрудникам, в том числе:
• работающим по совместительству (ч. 2 ст. 287 ТК РФ);
• сезонным работникам (ст. 295 ТК РФ);
• лицам, с которыми заключен срочный трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
Может ли работник получить компенсацию за отпуск не увольняясь — Елена А. Пономарева
• надомникам (ч. 4 ст. 310 ТК РФ);
• дистанционным работникам.
Отпуск не положен лицам, которые выполняют работы, оказывают услуги на основании гражданско-правового договора (абз. 4 ч. 8 ст. 11 ТК РФ).
На время отпуска за сотрудником сохраняются место работы (должность) и средний заработок (ст. 114 ТК РФ). В это время его нельзя уволить по инициативе работодателя кроме случаев ликвидации компании либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем (ч. 6 ст. 81 ТК РФ).
Минимальная продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Если в трудовой договор включено условие об отдыхе менее 28 календарных дней, то оно является недействительным. Трудовые договоры не могут содержать условий, ухудшающих права и гарантии работников по сравнению с установленными трудовым законодательством (ч. 2 ст.
9 ТК РФ).
Сотрудникам, заключившим срочные трудовые договоры на срок менее двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) или на выполнение сезонных работ (ст. 295 ТК РФ), отпуск предоставляется в размере двух рабочих дней за каждый месяц работы.
Ежегодные основные оплачиваемые отпуска, продолжительность которых превышает 28 календарных дней, называются удлиненными (ч. 2 ст. 115 ТК РФ). Они положены, например, следующим категориям работников:
• сотрудникам моложе 18 лет – 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ);
• инвалидам – не менее 30 календарных дней (Закон «О соцзащите инвалидов в РФ» от 24.11.1995 № 181-ФЗ);
• госслужащим – 30 календарных дней (ч. 3 ст. 46 Закона «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ);
• спасателям профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований – от 30 до 40 суток (п. 5 ст. 28 Закона «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей» от 22.08.1995 № 151-ФЗ).
Право на использование оплачиваемого отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по истечении шести месяцев непрерывной работы. По договоренности сторон дни отдыха могут быть предоставлены и ранее (ч. 2 ст. 122 ТК РФ).
Оплачивает ли взносы ОСМС владелец ИП, если он работник, за которого оплачивает работодатель.
Отдельным категориям сотрудникам работодатель обязан предоставить отпуск до истечения шести месяцев непрерывной работы, в частности (ч. 3 ст. 122 ТК РФ):
• женщинам – перед отпуском по беременности и родам или сразу после него;
• несовершеннолетним;
• сотрудникам, усыновившим ребенка младше трех лет, и так далее.
Через шесть месяцев после трудоустройства и непрерывной работы можно взять 28 календарных дней отдыха.
Если есть соглашение сторон о разделении отпуска, его могут предоставить по частям. При этом хотя бы одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней (ч. 1 ст. 115, ч. 2 ст. 122, ч. 1 ст.
125 ТК РФ).
Отпуск за второй и последующие годы работы предоставляется в соответствии с графиком отпусков (ч. 4 ст. 122, ч. 1, 2 ст. 123 ТК РФ).
Отдельным категориям сотрудникам ежегодный основной оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен по их желанию в удобное для них время (ч. 4 ст. 123 ТК РФ):
• работникам в возрасте до 18 лет (ст. 267 ТК РФ);
• работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет, до достижения младшим из детей возраста 14 лет (ст. 262.2 ТК РФ);
• почетным донорам России (п. 1 ч. 1 ст. 23 Закона «О донорстве крови и ее компонентов» от 20.07.2012 № 125-ФЗ);
• отдельным категориям ветеранов боевых действий и другим (пп. 11 п. 1 ст. 16 Закона «О ветеранах» от 12.01.1995 № 5-ФЗ).
В отличие от основного ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск положен не всем, а только отдельным категориям сотрудников в зависимости от условий, характера и места их работы, места проживания. Работодатель обязан предоставлять его (ч. 1 ст. 116 ТК РФ):
• лицам, условия труда которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным 2, 3 или 4-й степени либо опасным, — не менее 7 календарных дней (ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ);
• сотрудникам с ненормированным рабочим днем — не менее 3 календарных дней (ч. 1 ст. 119 ТК РФ);
• лицам, работающим в районах Крайнего Севера, — 24 календарных дня, а лицам, работающим в местностях, которые приравнены к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней (ч. 1 ст. 321 ТК РФ, раздел 5 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014).
Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются и другим лицам в случаях, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ч. 1 ст. 116 ТК РФ), например:
• спортсменам и тренерам — не менее 4 календарных дней (ч. 2 ст. 348.10 ТК РФ);
• судьям — от 5 до 15 рабочих дней в зависимости от стажа работы в области юриспруденции (п. 2 ст. 19 Закона РФ «О статусе судей в Российской Федерации» от 26.06.1992 № 3132-1);
• муниципальным служащим — не более 10 календарных дней за выслугу лет и 3 календарных дня — за ненормированный служебный день, если он установлен (ч. 4, 5.1 ст. 21 Закона «О муниципальной службе в Российской Федерации» от 02.03.2007 № 25-ФЗ);
• сотрудникам таможенных органов, в частности, за выслугу лет — от 5 до 15 календарных дней и так далее (п. 1 ст. 39 Федерального закона «О службе в таможенных органах Российской Федерации» от 21.07.1997 № 114-ФЗ).
Работодатель, исходя из производственных и финансовых возможностей, вправе самостоятельно установить дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска (ч. 2 ст. 116 ТК РФ). Порядок и условия их предоставления должны быть закреплены в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 2 ст.
116 ТК РФ). Например, можно установить, что сотрудникам, чьи дети идут в первый класс, дается дополнительный оплачиваемый отпуск 1 сентября.
Алгоритм расчета отпускных будет следующим:
• нужно подсчитать продолжительность отдыха работника;
• продолжительность расчетного периода;
• заработок сотрудника;
• средний дневной заработок;
• размер отпускных.
Как определить продолжительность отдыха сотрудника мы рассказали выше.
Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Так, если отпуск начинается в июне, расчетный период — с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего (п. 4 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
В средний заработок включают зарплату за отработанные дни (п. 2 положения № 922). В них входят выходные и праздники, в течение которых работник числился в компании. Исключение составляют дни, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или по другим причинам освобождался от работы (п. 5 положения № 922, письмо Минтруда РФ от 15.04.2016 № 14-1/В-351).
За каждый полностью отработанный месяц учитывается 29,3 дня. За не полностью отработанный месяц количество отработанных дней считают так: число отработанных дней делится на число календарных дней в этом месяце и умножается на 29,3 (п. 10 положения № 922).
Средний дневной заработок для отпусков, предоставляемых в календарных днях, считается по формуле: выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период / 12 / 29,3 (п. 10 положения № 922).
При расчете отпускных учитывают следующие выплаты (п. 2 положения № 922):
• зарплату;
• надбавки и доплаты за профмастерство, выслугу лет, работу с гостайной и так далее;
• районные коэффициенты;
• премии и вознаграждения, которые предусмотрены системой оплаты труда;
• стимулирующие выплаты медикам за особые условия труда и дополнительную нагрузку по оказанию медпомощи и соцуслуг гражданам, у которых выявлена коронавирусная инфекция, а также лицам из группы риска заражения, независимо от источников их выплаты (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.07.2020 № 1104, п. 2 Постановления Правительства РФ от 08.07.2020 № 998, письмо ФФОМС от 15.06.2020 № 7858/21/и).
В расчетную базу не входят выплаты социального характера (матпомощь, оплата проезда), а также оплата дней командировки, выплата пособия по временной нетрудоспособности, другие выплаты за неотработанные дни, в том числе установленные указами Президента РФ (пп. 3, 5 положения, письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585).
Пример 1.
Бухгалтеру Кошкиной предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 16 по 29 мая 2022 года (14 календарных дней). Расчетный период она отработала полностью, нет времени и доходов, которые не учитываются. За 12 месяцев Кошкина заработала 435 000 рублей.
Средний дневной заработок составляет: 435 000/ 12 / 29,3 = 1 237, 20 рубля.
Сумму отпускных считаем по формуле: средний дневной заработок х количество дней отпуска, получается 17 320, 80 рубля (1 237, 20 х 14).
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью (например, сотрудник был на больничном), средний дневной заработок считаем так:
Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период / общее количество отработанных дней в расчетном периоде. Где общее количество отработанных дней равно 29,3 х количество полностью отработанных месяцев + количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью.
Количество календарных дней в месяце, отработанном не полностью, рассчитываем по формуле: 29,3 / количество календарных дней в этом месяце х количество календарных дней, отработанных в месяце.
Пример 2.
Юристу Мышкину предоставлен ежегодный отпуск с 16 по 29 мая 2022 года (14 календарных дней). Сумма выплат, включаемых в расчет, составила 763 000 рублей. В расчетном периоде (с 01.05.2021 по 30.04.2022):
• он не работал с 4 по 7 мая 2021 года (дни объявлены нерабочими Указом Президента РФ от 23.04.2021 № 242);
• был на больничном в ноябре 2021-го – 5 календарных дней.
1) количество полностью отработанных календарных месяцев – 10;
2) количество дней в не полностью отработанных месяцах:
• в мае 2021 года – 29,3 / 31 х (31 — 4) = 25, 52 дня;
• в ноябре 2021 года – 29,3 / 30 х (30 — 5) = 24, 41 дня;
3) общее количество отработанных дней в расчетном периоде:
288, 93 = (10 х 23,9 + 25,52 + 24,41)
4) средний дневной заработок:
2 640, 78 рубля = (763 000 / 288, 93).
5) отпускные составят:
36 970, 92 рубля = (2 640, 78 х 14).
Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпуска в рабочих днях определяем так: выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период / количество дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.
Расчет среднего заработка производят по календарю 6-дневной рабочей недели, даже если в компании установлен режим 5-дневной рабочей недели с двумя выходными.
Пример 3.
С сезонной работницей Светловой заключен срочный трудовой договор с 01.03.2022 по 31.05.2022. Ей предоставлен очередной отпуск с 27.05.2022 по 28.05.2022 (два рабочих дня). За расчетный период (март–апрель 2022 года) Светловой была начислена зарплата 88 000 рублей. Число рабочих дней за расчетный период по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, – 52.
Средний дневной заработок составит 88 000 / 52 = 1 692, 31 рубля.
Отпускные составят 1 692, 31 х 2 = 3 384, 62 рубля.
Срок выплаты отпускных – минимум за три календарных дня до начала отдыха. Дату начала можно найти в графике отпусков или в заявлении работника. Например, сотруднику, который уходит в отпуск с понедельника, отпускные надо выплатить в четверг.
Если день выплаты приходится на выходной или праздник, выдать деньги нужно накануне (письма Минтруда РФ от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157, Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1).
Отпускные можно выдать вместе с зарплатой. Главное — не нарушить сроки выплаты.
Например, срок выдачи зарплаты — 4 июня. Работнику, который уходит в отпуск 7 июня, надо выплатить отпускные 3 июня и можно перечислить зарплату. Работнику, который уходит в отпуск 10 июня, можно выдать 4 июня и зарплату, и отпускные (письмо Минтруда РФ от 26.07.2019 № 14-1/В-582).
Со всей суммы отпускных необходимо удержать НДФЛ, срок уплаты которого — не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной — в первый рабочий день следующего месяца (письмо Минфина РФ от 17.01.2017 № 03-04-06/1618).
Одновременно с отпускными на всю сумму следует начислить страховые взносы, а уплатить их в следующем месяце – не позднее 15-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ, письмо Минтруда РФ от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).
Сотруднику, заболевшему в очередном отпуске (основном или дополнительном), больничный оплачивают в общем порядке. Если работодатель узнал о больничном до того, как человек вышел на работу, дни отдыха будут продлены, если позже – неиспользованные дни будут перенесены (ст. 124 ТК РФ, письмо ФСС РФ от 29.07.2021 № 02-08-01/13-02-12028л).
При болезни в отпуске с последующим увольнением пособие по временной нетрудоспособности выплачивают до закрытия листка нетрудоспособности, в том числе за 30 календарных дней после даты увольнения. Датой увольнения в этом случае будет последний день отпуска.
Следовательно, течение 30-дневного срока, в период которого на работодателя возлагается обязанность по оплате больничного уволенного работника, начинается с последнего дня отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ, ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 7 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2015 № 34-КГ15-13).
Больничный не оплачивается, если он взят во время нахождения в других отпусках, например, в учебном, в отпуске без сохранения зарплаты или в связи с уходом за больным членом семьи в период ежегодного отпуска. В этом случае пособие начисляется с первого календарного дня после окончания отпуска (ст. 5, п. 1 ч. 1 ст. 9 закона № 255-ФЗ, пп. 29, 49 порядка, утвержденного Приказом Минздрава РФ от 23.11.2021 № 1089н, пп. «а» п. 17 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).
Источник: www.v2b.ru
Отпускные
В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Документальное оформление отпуска
Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.
Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.
В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.
С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.
Срок выплаты отпускных
Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.
В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.
Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.
Расчет суммы отпускных
Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)
Бухгалтерский учет
Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.
Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.
Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.
Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.
Налог на прибыль организаций
Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.
Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).
По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных
Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.
Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.
Страховые взносы при расчете отпускных
Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.
- Ежегодный отпуск
- Компенсация за неиспользованный отпуск
- Отпуск за свой счет
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. для расчета отпускных с примерами. Чем отпускные отличаются от зарплаты Отпускные — это денежная . раньше. Формула расчета отпускных Чтобы рассчитать примерную сумму отпускных, нужно разделить зарплату . России Ирина Смирнова. Когда выплачиваются отпускные? Отпускные выплачиваются не позднее чем за . ] . При этом происходит перерасчет отпускных.
Если сумма отпускных ниже, чем зарплата работника . , описанным выше). Как выплачиваются отпускные вахтовикам? Отпускные работников, которые трудятся по вахтовому .
. китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, как . китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, . на конкретных примерах отпускных-2021. Общий алгоритм Рассчитываем отпускные по формуле: Сумма . отпускных = Средний дневной заработок . Учет премии при расчете отпускных Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый . отпуска. Пример 4. Расчет отпускных сезонному работнику Сотрудник уходит в .
. работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам . статье напомним основные правила расчета отпускных выплат. Гражданскому персоналу, . работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам . правила расчета отпускных выплат. Для расчета суммы отпускных необходимо: 1 . расчете). После чего сумма отпускных определяется путем умножения количества . ведомственными отраслевыми документами. Сумма отпускных рассчитывается на основании ст. .
. 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы . 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы . . Настройка отпусков в «1С» «Отпускные» настройки задаются при начальном запуске . и оплата отдыха За расчет отпускных в «1С:Зарплата и . нулевой, не мешает вам давать отпускные дни авансом. То есть документ . Оплачиваемые нерабочие дни при расчете отпускных Как в 2020, так и . из расчета среднего заработка для отпускных, если сотрудники были на карантине .
. НДФЛ, когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет . конце месяца, а при выплате отпускных? Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ . , когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет . внутри месяца, например при выплате отпускных работнику, НДФЛ перечисляется в бюджет . ; — Вопрос : Возможно ли НДФЛ с отпускных перечислять в момент их непосредственной . инспекция требует перечислять НДФЛ с отпускных, выплаченных в течение месяца, строго .
. и суммы. – Как отразить выплату отпускных в расчете 6-НДФЛ? Дата . получения дохода для отпускных – это день их перечисления. Удерживаем . НДФЛ непосредственно при выплате отпускных. В свою очередь перечисляем удержанный . , указанная в ведомости. Если начислили отпускные в сентябре (отчетный период 9 . выплатили — в октябре (4 квартал), отпускные и НДФЛ с них отразите . расчете за 9 месяцев такие отпускные не отражаем, так как выплата .
. примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после . примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после . В данном случае при расчете отпускных полностью исключается период отпуска по . На указанном примере для подсчета отпускных Егоровой М.В. расчетным . . Кстати, общее правило расчета отпускных применяется и в случаях, если . БИР. Пример 3. Расчет отпускных после декрета, если у сотрудника . за ребенком, то расчет отпускных будет производиться по общему правилу .
. до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных . до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных .
. заблаговременно оформить отпуск и выплатить отпускные, найти работника, который сможет заменить .
. работнику своевременно не были выплачены отпускные либо он был предупрежден . продлевается, используются разные механизмы расчета отпускных, поэтому важно различать эти понятия . изначально начисленную и выплаченную сумму отпускных (уменьшить ее). А за . свой отпуск, следует заново рассчитать отпускные. При этом расчетный период . срок, следовало бы скорректировать начисленные отпускные, а также исчисленные и уплаченные . месяце или в последующие. Расчет отпускных Суммы, приходящиеся на дни .
. всех доходов (кроме больничных и отпускных) ею считается день, который . выплаты дохода, для больничных и отпускных – последнее число месяца, в . рамках трудовых отношений, например, больничные, отпускные, премии, компенсации за неиспользованный отпуск . своему месту учета. Выплата работникам отпускных и больничных Дата перечисления налога . удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого . удержанного налога. К примеру, если отпускные и матпомощь были перечислены сотруднику .
. резерва В бухгалтерском учете начисление отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) . Содержание операции Дебет Кредит Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) . суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой . производится. Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, . за который работник уже получил отпускные, расходы будущих периодов относятся . . В случае если выплаты отпускных превысили сумму начисленного резерва, .
. исключения, наиболее типичное – выплата работникам отпускных. Вознаграждения за трудовую деятельность имеют . исключения, наиболее типичное – выплата работникам отпускных. Хотя в отпуск работники уходят . целесообразно создать резерв на выплату отпускных, что позволит распределить по . предстоящих отпусков работников включаются именно отпускные (о них речь идет . труда включает и предполагаемую сумму отпускных [1] . К сведению Из . сумму страховых взносов, начисляемых на отпускные, но исходя из обычного .
. помимо исчисленных по общим правилам отпускных нередко выплачивают им дополнительные . исчисленных по общим правилам отпускных нередко выплачивают им дополнительные . бюджет НДФЛ с суммы отпускных работодатель обязан перечислить в . к отпуску выплачивается одновременно с отпускными (то есть согласно ст. . перечисления налога, удержанного из отпускных и из доплаты к ним . удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого . В разделе 2 сумма отпускных включается в показатели в полях .
. вся сумма фактически выплаченных прошлогодних отпускных делится на общий фонд заработной . учреждении: Сформирован резерв на отпускные: Дт 1 401.20 . 213 Отражены расходные обязательства на отпускные: Дт 1 501.93 . расходы на использованный резерв (отпускные): 1 401.61 211 . расходные обязательства по выплатам начисленных отпускных: Дт 1 502.99 . : если вдруг сумма начисленных отпускных превышает размер рассчитанного вами резерва . справки» В текущем году отпускные и страховые взносы начисляются за .
Источник: www.audit-it.ru
ИП — Предоставляем работнику ежегодный оплачиваемый отпуск
В предыдущих номерах журнала мы рассказали, как установить трудовые отношения с работником и оформить необходимые кадровые документы. После того как все формальности выполнены, работник приступил к работе. Естественно, через некоторое время сотрудник захочет пойти в отпуск. Какая продолжительность отдыха положена работнику? Как установить очередность отпускников?
Какова процедура предоставления, разделения и продления отпуска? Можно ли отозвать работника с каникул или заменить отдых денежной компенсацией? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье.
Когда работник может просить об отпуске
Право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывного труда. При этом работодатель может предоставить отпуск и раньше по соглашению сторон (т.е. индивидуального предпринимателя и его работника). В отдельных случаях индивидуальный предприниматель обязан предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск работнику до истечения шести месяцев. Например, сотруднице (по ее заявлению) перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него. Согласно статье 115 ТК РФ продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника составляет 28 календарных дней.
Предоставляя работнику отпуск, важно правильно определить тот период, за который он дается. Например, работник начал трудиться у предпринимателя с 1 сентября 2008 года. Право на отпуск у работника (при условии, что он трудился непрерывно) возникнет с 1 марта 2009 года. И, если работник пожелает получить ежегодный оплачиваемый отпуск, предприниматель-работодатель будет обязан после этой даты предоставить ему 28 календарных дней законного отдыха (в случае производственной необходимости работодатель может задержать работника или настоять на делении отпуска на части, но данную причину нужно будет хорошо обосновать).
Годовой период, который в нашем случае дает право работнику отгулять 28 календарных дней, закончится у него только 31 августа 2009 года (1 сентября 2008 г — 31 августа 2009 г) Кстати, в этот годовой период включается и сам отпуск. Следующий период начнется с 1 сентября 2009 г и закончится 31 августа 2010 г. Получается, что впоследствии предприниматель будет предоставлять работнику отпуск авансом.
Поэтому в разделе VIII личной карточки (форма N Т-2) необходимо вести строгий учет периодов, за которые предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска. Эти же периоды обязательно указываются в приказе на отпуск (см. Пример 1). Полный итог по предоставлению отпусков работнику за все время работы подводится при увольнении.
Тогда-то и решается вопрос о том, кто кому должен: работник, который отгулял очередной отпуск авансом (конкретное количество дней), или работодатель, который не успел предоставить работнику в текущем году отпуск за очередной годовой период? В зависимости от результатов подсчета либо работник возвращает выплаченные отпускные деньги за отгулянные авансом отпускные дни, либо работодатель выплачивает компенсацию за неиспользованные отпуска. При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию за отпуск при увольнении, «излишки», составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а «излишки», составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.
Планируем отпуска работников
В соответствии со статьей 123 ТК РФ предприниматель обязан не позднее чем за две недели до наступления календарного года (для планирования на 2009 год крайняя дата 17 декабря 2008 г.) составить и утвердить график отпусков. Данный график обязаны соблюдать и работодатель, и работники. Если работодатель не составит график в срок или вообще его не составит, а также если он не ознакомит с ним персонал, то эти оплошности могут стать поводами для обращения в трудовую инспекцию.
Прежде чем готовить график отпусков, желательно выяснить, когда работники хотели бы уйти в очередной отпуск. Пожелания работников лучше собирать в письменном виде. Кстати, есть категория работников, от которой работодателю необходимо получить подтверждение пожеланий по отпуску. Дело в том, что некоторым сотрудникам работодатель обязан предоставлять отпуск в удобное для них время, а именно:
— работницам, имеющим двух и более детей;
— работникам в возрасте до 18 лет;
— работникам, сдавшим бесплатно кровь сорок и более раз или плазму шестьдесят и более раз;
— работницам — супругам военнослужащих (они могут взять отпуск одновременно с отпуском мужа).
В настоящее время редкий сотрудник может позволить себе взять 28 дней отдыха единовременно. Обычно отдых разбивают на части. Предприниматель должен знать, что в таком случае необходимо соблюдать следующие правила:
— разбиение отпуска на части лучше планировать заранее и фиксировать в графике отпусков;
— одна из частей ежегодного оплачиваемого отпуска не должна быть менее 14 дней;
— разбивка ежегодного оплачиваемого отпуска производится по соглашению сторон, что должно быть подтверждено подписями этих сторон. Это означает, что при составлении графика отпусков следует обязательно заручиться письменным согласием работника на разбиение отпуска (например, составить в произвольной форме и подписать с работником документ под названием «Соглашение о разбиении отпуска на части»).
Разбиение отпуска на части — это всегда компромисс сторон трудового договора. Если индивидуальный предприниматель не желает, чтобы работник делил свой отпуск, то он может смело отказать сотруднику и предложить отдых в размере 28 дней. Однако работодатель не вправе обязать работника разделить свой отпуск и отгуливать его, например, два раза по две недели. Обратите внимание, что при отсутствии серьезных оснований для отказа в предоставлении отпуска в запрашиваемый период работодатель обязан отпустить работника на отдых в указанное им время.
После того как предварительная работа проведена, можно приступать к оформлению самого графика отпусков. Он составляется по унифицированной форме N Т-7. Образец оформления графика отпусков приведен в Примере 2.
График отпусков заполняется до его утверждения по графу 6 включительно. В графе 6 следует проставлять конкретную дату отпуска (а не указывать месяц, в который он предоставляется). Кроме даты начала отпуска, можно вписывать и дату его окончания. Это позволит избежать ситуаций, когда все работники разом уходят в отпуск. Все остальные графы (начиная с 7) заполняются в новом календарном году.
Как правильно отправить работника в отпуск и отозвать из отпуска
После того как начался новый календарный год, необходимо выполнить еще ряд формальностей.
Во-первых, необходимо известить работника о времени начала ежегодного оплачиваемого отпуска не позднее, чем две недели до его начала. Это можно сделать в форме письменного извещения либо издать приказ на отпуск с соответствующей датой. Такой приказ оформляется по унифицированной форме N Т-6. Образец оформления приказа на отпуск приведен в Примере 1.
Унифицированная форма N Т-6
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 05.01.2004 N 1
Форма по ОКУД? 0301005 ?
Индивидуальный предприниматель Котелков Игорь Иванович по ОКПО? ?
наименование организации или индивидуального предпринимателя
? Номер документа ? Дата составления ?
Приказ ? 5 ? 24.07.2008 ?
о предоставлении отпуска работнику
Предоставить отпуск ? Табельный номер ?
Василенко Артему Егоровичу ? 4 ?
фамилия, имя, отчество
должность (специальность, профессия)
за период работы с «1» сентября 2007 г. по «31» августа 2008 г.
А. ежегодный основной оплачиваемый отпуск на ? 28 ?календарных ней
с «28» июля 2008 г. по «24» августа 2008 г.
ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, учебный,
без сохранения заработной платы и другие (указать)
на ? ? календарных дней
с » «__________________ 20 г. по » «______________ 20 г.
В. Всего отпуск на ? 28 ? календарных дней
с «28» июля 2008 г. по «24» августа 2008 г.
Руководитель организации Котелков И.И. Котелков
предприниматель должность личная подпись расшифровка
С приказом (распоряжением)
работник ознакомлен Василенко «25» июля 2008 г.
Унифицированная форма N Т-7
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 5 января 2004 г. N 1
Форма по ОКУД? 0301020 ?
Индивидуальный предприниматель Котелков Игорь Иванович по ОКПО? ?
наименование организации или индивидуального предпринимателя Утверждаю
Мнение выборного профсоюзного органа или индивидуальный должность
от » » _________ 20 г. N _____ учтено предприниматель
График отпусков ? Номер ? Дата ? На год ? Котелков И.И. Котелков
. личная подпись расшифровка подписи
? 1 ? 01.12.2008 ? 2009 ?
» 15 » декабря 2008 г.
? Структурное ? Должность ? Фамилия, ?Табельный? Отпуск ?Приме-?
?подразделение? (специаль-? имя, ? номер . чание ?
? ? ность, ? отчество ? ?количест-? дата ? перенесение отпуска ? ?
? ?по штатному? ? ?календар-?запланиро-?фактичес- ? основание ? дата ? ?
? ?расписанию ? ? ?ных дней ?ванная ?кая ?(документ) ?предполага-? ?
? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5 ? 6 ? 7 ? 8 ? 9 ? 10 ?
?Торговый зал ?Продавец- ?Василенко ? 4 ? 28 ?28.07.2008?28.07.2008? ? ? ?
? ?Кассир ?Петрова ? 6 ? 14 ?03.03.2008?17.03.2008?Заявление ? 11.08.2008? ?
? ? ?Ольга ? ? 14 ?10.11.2008? ?работника ? ? ?
? ? ?Алексеевна? ? ? ? ?от 28.02.08? ? ?
Руководитель кадровой службы Котелков И.И. Котелков
предприниматель должность личная подпись расшифровка подписи
С данным приказом необходимо ознакомить работника под подпись в течение трех дней*(1) со дня издания приказа, но до начала его отпуска
Помимо приказа на отпуск необходимо заполнить записку-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60). Образец заполнения записки-расчета о предоставлении работнику отпуска приведен в Примере 3.
Если работник получил отпуск согласно графику отпусков, то в графе 7 графика отпусков следует проставить дату фактического отпуска. При этом лучше сначала проставить только дату начала отпуска, ведь может оказаться, что работник по каким-либо причинам не использует свой отпуск до конца (например, в случае отзыва из отпуска) или его отпуск придется продлить по причине болезни работника. Дату окончания отпуска в графике следует проставлять, когда работник уже вышел из отпуска на работу.
Поскольку в этом случае планируемая и фактическая дата отпуска не совпадают, индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить графы 8 и 9 графика отпусков. Трудовые инспекторы, как правило, требуют пояснить причины перенесения отпуска и предоставить доказательства правомочности действий работодателя. Такими документами могут быть только бумаги, ссылки на которые проставлены в графах 8 и 9. Например, заявление работника или докладная записка непосредственного руководителя (с согласием работника) о перенесении ему отпуска. На этих документах должна быть резолюция предпринимателя, где будет указана новая дата отпуска. Данные бумаги нужно подшить в папку с графиком отпусков, а заголовок дела (папки) должен звучать следующим образом: «График отпусков и документы по его корректировке».
Кстати, если работник, находясь в отпуске, брал больничный, то его отдых удлиняется на срок болезни. В этом случае продление отпуска отражается в виде примечания, в котором указывается продленная дата и номер.
Бывает, что работника по каким-либо причинам необходимо отозвать из отпуска. В этом случае также необходимо грамотно оформить все документы.
Отозвать работника из отпуска можно только с согласия работника, значит, сначала надо получить такое согласие. Согласие работника может быть выражено в произвольной письменной форме. Однако нельзя отзывать из отпуска работников в возрасте до восемнадцати лет, беременных женщин, а также работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Затем следует издать приказ об отзыве работника из отпуска и ознакомить с ним работника. Образец оформления такого приказа приведен в Примере 4. На основании данного приказа нужно произвести соответствующий перерасчет отпускных.
Унифицированная форма N Т-60
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 5 января 2004 г. N 1
Форма по ОКУД? 0301051 ?
Индивидуальный предприниматель Котелков Игорь Иванович по ОКПО? ?
наименование организации или индивидуального предпринимателя
? Номер документа ?Дата составления ?
о предоставлении отпуска работнику
Василенко Артему Егоровичу ? 4 ?
фамилия, имя, отчество
должность (специальность, профессия), разряд,
класс (категория) квалификации
А. Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск
за период работы с «1» сентября 2007 г. по «31» августа 2008 г.
на ? 28 ? календарных дней
с «28» июля 2008 г. по «24» августа 2008 г.
Б. и (или) ежегодный дополнительный (другой) отпуск на
с «__»__________________ 20 __ г. по «__»______________ 20 __ г.
?Ежегодный дополнительный ?Количество? Дата ? Основание ?
? (другой) отпуск ?календар- ? ?предоставления ?
? вид ? код ? дней ? начала ?окончания?дополнительного?
? ? ? ?отпуска ? отпуска ? (другого) ?
? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5 ? 6 ?
В. Всего отпуск на ? 28 ? календарных дней
с «28» июля 2008 г. по «24» августа 2008 г.
Работник кадровой службы Котелков И.И. Котелков
предприниматель должность личная подпись расшифровка подписи
Оборотная сторона формы N Т-60
Расчет оплаты отпуска
?Расчетный период? Выплаты, ? ? Количество ? Средний ?
? год ? месяц ? при ? ?календарных? часов ? (часовой) ?
? ? ? исчислении ? ? дней ?расчетного ?заработок, ?
? ? ? среднего ? ?расчетного ? периода ? руб. ?
? 1 ? 2 ? 3 ? ? 4 ? 5 ? 6 ?
? 2007 ?сентябрь? 18 000 ? ? 294 ? ? 612,24 ?
? 2007 ?октябрь ? 18 000 ? ? ? ? ?
? 2007 ? ноябрь ? 18 000 ? ? ? ? ?
? 2007 ?декабрь ? 18 000 ? ? ? ? ?
? 2008 ? январь ? 18 000 ?
? 2008 ?февраль ? 18 000 ?
? 2008 ? март ? 18 000 ?
? 2008 ? апрель ? 18 000 ?
? 2008 ? май ? 18 000 ?
? 2008 ? июнь ? 18 000 ?
? за июль месяц ? за август месяц ? всего, ?
?количест-?сумма за отпуск, руб.? другие ?количество?сумма за отпуск, руб.? другие ? ?
? во . начисления?календар- . начисления? ?
?календар-? из фонда ? ? ? ных дней ? из фонда ? ? ? ?
?ных дней ?оплаты труда ? ? ? отпуска ?оплаты труда? ? ? ?
? 7 ? 8 ? 9 ? 10 ? 11 ? 12 ? 13 ? 14 ? 15 ?
? 4 ? 2 448,96 ? ? ? 24 ? 14 693,76 ? ? ? 17 142,72 ?
? Удержано, руб. ? Причитается к ?
. выплате сумма, руб.?
?налог на доход? ? ? ? ? ? всего ? ?
? 16 ? 17 ? 18 ? 19 ? 20 ? 21 ? 22 ? 23 ?
? 2 228,55 ? ? ? ? ? ? 2 228,55 ? 14 914,17 ?
К выплате сумма Четырнадцать тысяч девятьсот рублей
_____________________________________ руб. 17 коп.
по платежной ведомости (расходному ордеру) N 25 от «24» июля 2008 г.
Бухгалтер Котелков И.И. Котелков
предприниматель личная подпись расшифровка подписи
Индивидуальный предприниматель Котелков Игорь Иванович
Об отзыве из отпуска Ивановой И.П.
В виду необходимости присутствия на работе в связи с проведением выездной налоговой проверки
1. Отозвать из ежегодного отпуска Иванову И.П., начальника отдела продаж, с ее согласия, с 18.06.2008.
2. Предоставить Ивановой И.П. неиспользованную часть ежегодного отпуска (10 календарных дней) с 15 сентября 2008 года по 24 сентября 2008 года.
Основание: 1. Заявление Ивановой И.П. о согласии на отзыв из отпуска от 14.06.2008 N 2.
Индивидуальный предприниматель Котелков И.И. Котелков
С приказом ознакомлены: Иванова И.П. Иванова
Однако работник может пойти предпринимателю навстречу и выйти на работу из отпуска раньше по договоренности с ним. В этом случае приказ об отзыве из отпуска не издается и перерасчет не производится: когда работник будет использовать оставшиеся дни отпуска, их оплата уже производиться не будет. Если предприниматель решит пойти по этому пути, ему следует помнить, что указанный путь не является законным. У него могут возникнуть проблемы с трудовой инспекцией, если в процессе проверки контролеры обнаружат, например, в торговом зале продавца, который числится в отпуске.
Если же отзыв из отпуска производится в соответствии с трудовым законодательством, то неиспользованная часть отпуска должна быть представлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.
руководитель Департамента HR-аудита консалтинговой
компании «Human Profit», преподаватель курса
«Кадровый документооборот» Московской
международной школы бизнеса «Мирбис»
«Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», N 9, сентябрь 2008 г.
*(1) Этот срок соблюдается по аналогии с приказом о приеме на работу, в отношении которого в ТК РФ предусмотрены 3 дня на то, чтобы ознакомить работника с данным документом.
Более 9000
Посетителей скачали
архивы с этого сайта и сайтов партнеров!
Более 2000
Посетителей использовали
данный материал для
Регистрации ООО, ИП или
Перерегистрации ООО
Источник: prozakon.su
