Что является авансовым платежом
Авансовый платеж от ИП предусмотрен для специального налогового режима УСН. По сути, это обязательное перечисление налоговой суммы, производимое по результатам деятельности ИП в каждом календарном квартале.
Такие платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим.
ИП уплачивает авансовые платежи в инспекцию по своему месту жительства не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом, то есть:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полгода — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Если окончание срока выпадает на выходной (нерабочий) день, то аванс по УСН можно заплатить в ближайший следующий за ним рабочий день.
Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.
Авансовый платежи по УСН в 2023 году
Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.
К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.
Как рассчитываются платежи
Расчет авансовых платежей производится в общем порядке, то есть нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Правила расчета платежей на упрощенке зависят от того, какой объект налогообложения использует ИП.
ИП на УСН с объектом «доходы» использует ставку 6%, а в определенных случаях при расчете применяется в том числе повышенная ставка 8%.
Если ИП использует налоговые каникулы, то авансовых платежей к уплате у него не будет, потому что в этом случае действует ставка налога 0%.
Если у ИП нет работников, то начисленный авансовый платеж он может уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, в том числе исчисленных в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.
Полезно иметь в виду, что уменьшать авансовый платеж ИП может именно на те взносы, которые фактически уплатил в отчетном периоде, даже если в этом периоде он погасил задолженность по взносам за предыдущий год. Поэтому для ИП будет лучше, если он будет платить взносы каждый квартал не позднее его окончания. Тогда он сможет уменьшать каждый авансовый платеж на сумму уплаченных взносов.
При наличии у ИП работников от может уменьшать авансовый платеж:
- на взносы, которые он заплатил за себя;
- на взносы, которые заплатил за работников;
- на некоторые другие суммы.
При этом надо иметь в виду, что уменьшить авансовый платеж с помощью всех этих сумм можно не более чем на половину.
Если ИП платит торговый сбор, то аванс при определенных условиях можно уменьшить и на величину этого сбора. Если в итоге размер аванса получается нулевым, то это вполне допустимо.
При использовании объекта обложения «доходы минус расходы» авансовые платежи также рассчитываются нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Применяемая ставка равна 15%. Однако в определенных случаях при расчете применяется в том числе повышенная ставка 20%.
Напомним, что налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Страховые взносы за работников и за себя, пособия по временной нетрудоспособности, торговый сбор надо включать в расходы, а не уменьшать на них авансовый платеж.
Если ИП использует налоговые каникулы, то авансовых платежей к уплате у него не будет.
При пропуске срока уплаты авансового платежа по УСН на их величину начисляются пени в размере 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Никаких других штрафов и наказаний за нарушение правил авансовых платежей для ИП не предусмотрено.
Если случилось так, что ИП заплатил в аванс больше, чем требуется, то:
- в случае если переплату обнаружила налоговая, то она обязана уведомить об этом предпринимателя и провести с ним сверку по налоговым выплатам;
- в случае если переплату обнаружил сам ИП, то он должен сообщить об этом в инспекцию и также участвовать в составлении акта сверки по платежам.
Чаще всего при установлении факта переплаты перечисленные платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей.
Возможности уменьшения авансовых платежей
Частично об уменьшении авансовых платежей упоминалось в предыдущем разделе статьи. Здесь мы поговорим об этом подробнее.
Уменьшение аванса при объекте налогообложения «доход». Предприниматели, не привлекающие к работе наемных сотрудников, при своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично.
Отметим, что жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат не установлено. Главное, чтобы все эти выплаты были произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.
Некоторые предприниматели стараются оплатить все взносы в Пенсионный фонд заранее, то есть в начале календарного года. Надо сказать, что это не совсем правильно, так как принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. В такой ситуации лучше разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их следующим образом:
- за первый квартал – четверть суммы отчислений за год;
- за полугодие — половину отчислений;
- за 9 месяцев — ¾ годовой суммы;
- за год — полную сумму выплаты.
Если ИП имеет наемных работников, то авансовые налоговые отчисления на упрощенке они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.
Важный момент! Если ИП сначала работал один, а затем набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это обстоятельство в расчете авансовых платежей. В этом случае ему придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам. Это связано с тем, что неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в Пенсионный фонд. При этом, при заполнении декларации, предприниматель должен указать те суммы, которые являются результатом данного пересчета.
Уменьшение авансовых платежей при расчете УСН «доходы минус расходы». При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы (15%, а в некоторых случаях – 20%) ИП также может снизить базу для авансовых платежей. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог. Тогда эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.
Источник: lawrecom.ru
Как посчитать авансовый платеж по УСН 6 и 15%?
Предприниматели и компании, пользующиеся упрощенной системой обложения налогами, во время отчетного периода должны выполнять авансовые платы, а по его завершении оплачивать оставшуюся сумму налога.
Исчисление всех видов взносов и платежей осуществляется в целых рублях без копеек.
Что собой представляет данная система налогообложения?
УСН представляет собой систему обложения налогами с упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. При работе с таким режимом компании могут не платить имущественный налог, НДС и взносы на прибыль. Оплачиваются только страховые взносы с единым налогом.
Организации и ИП могут переходить на УСН в начале налогового периода после отправки уведомления в налоговую структуру.
Для оплаты единого налога плательщик выбирает объект налогообложения. К ним относятся:
- Доходы компании. Для исчисления платежа используются доходы, ставка равна 6%.
- Доходы минус расходы. Ставка равна 15%. Оплата выполняется раз в году, счисление по нему авансовых платежей происходит нарастающим периодом за первый квартал, 6 и 9 месяцев. При выполнении верных расчетов к окончанию года сумма взноса будет соответствовать выплаченным суммам.
Обязательно ли платить авансы?
Последовательность налоговых начислений и выплат при УСН устанавливается статьей налогового кодекса №346.21. Индивидуальные предприниматели должны оплачивать авансовые платежи и налог по месту жительства, а компании — по месту пребывания.
В ст. 122 НК предусматривается ответственность за неполную плату или неуплату налога. Его следует оплачивать после завершения налогового периода (года). После окончания отчетных периодов (кварталов) производится перечисление авансовых плат, и органы контроля не могут накладывать штрафы за неполноценные выплаты или их отсутствие.
На компанию может накладываться лишь пеня, сумма которой составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ на срок просрочки. Подобная сумма начисляется ежедневно.
Из-за нарушения сроков выплат по авансовым платежам должностное лицо, предприниматель или компания не привлекаются к ответственности и не подвергаются штрафам.
Если плательщик не соблюдает сроки сдачи в налоговые органы декларации по УСН, то на него накладывается штраф в размере 5% от неуплаченных сумм ежемесячно. Однако сумма штрафа не должна быть менее 1000 рублей и не более 30% от суммы взноса.
Подробнее о подобных выплатах вы можете узнать из следующего видео:
Срок уплаты
Предприниматели и компании должны перечислять авансовые платы не позже 25 числа месяца, который начинается после отчетного периода, которым признается квартал. Расчет налога производится по нарастающей от начала года.
Для полноценных налоговых выплат следует делать за год три авансовых выплаты. По итогам года налог оплачивается с вычитанием выплаченных раньше платежей.
Большинство компаний и предпринимателей не берутся за самостоятельные расчеты взносов. Для этого существуют специализированные онлайн-сервисы и программы.
Расчет налога
Вычисление по УСН 6%
Для проведения расчетов авансовой платы налогового объекта нужно величину дохода за конкретный срок умножить на 6%. Предприниматель, не имеющий специалистов и работающий в одном лице, может снизить выплату на сумму фиксированных платежей, которых он выплатил за себя. Допускается снижение не более половины от суммы за 6 месяцев, 25% от годового объема взносов страхования или трех четвертых за 9 месяцев.
Предприниматели сами выбирают время оплаты страховых взносов, но обязаны в течение календарного года погасить всю сумму. Обычно при ежеквартальной плате (¼ суммы) нет трудностей с вычислениями, которые насчитывают по возрастанию. Но при оплате всей суммы с наступлением года к вычету в этом квартале добавляется ¼ часть. А оставшиеся ¾ от суммы переносятся на другие отчетные периоды.
Компании и предприниматели с работниками могут снизить налог до 50% на величину выплаченных страховых взносов за специалистов и фиксированных плат за себя.
Если предприниматель работал один (мог снижать авансовую плату на 100%), а потом принял специалиста, то от начала до конца года он может сократить авансовую выплату наполовину. То есть, если до найма специалиста проводилось снижение платежей на 100%, то нужно будет их доплатить и выплатить пени по неуплаченным взносам. Также в декларации указываются пересчитанные средства с наймом.
По п. 3 ст. 346.1 НК авансовую плату можно снизить за счет обязательных страховых взносов, выплат по временной нетрудоспособности, соцстрахования от аварий на производстве, медицинского страхования, профессиональных болезней и соцстрахования материнства.
Сроки фиксированных выплат могут быть следующими:
- за 1 квартал – с 1 января по 31-е марта;
- за 6 мес. – с 1 апреля до 31-го июня;
- за 9 мес. – с 1 июля до 30-го сентября;
- за 12 мес. – с 1 октября до 31-го декабря.
То есть, авансовый платеж рассчитывается по следующей формуле: налоговую базу (нарастающую прибыль) умножают на 6%, вычитают страховые и прошлые авансовые выплаты.
Вычисление по УСН 15%
Здесь необходимо из всей полученной прибыли вычесть величину расходов, выполненных в то же время. Можно сократить полученные результаты, если в прошлом году затраты были больше доходов, и оплачивался минимальный налог 1%. При этом убыток с минимальным налогом можно отразить в качестве затрат вычисляемого года.
При длительном фиксировании убытков в течение нескольких лет они переносятся в той последовательности, в какой были получены. Итоговый результат умножается на 15%, вычитаются выплаченные ранее авансовые платы.
Если вас интересует, какие налоги нужно платить ИП, прочтите этот материал.
Что такое упрощенная система налогообложения для ИП – читайте здесь.
Особые случаи
- Переплата налога. Бывают ситуации, когда по итогам года выявляются переплаты по УСН. По п. 1 ст. 78 Налогового кодекса лишняя сумма будет засчитана на следующий период только по одному и тому же налогу. При этом налогоплательщик должен составить заявление, указав название компании, реквизиты, тип налога и зачитываемую сумму. Эту процедуру можно сделать в течение 3 лет с момента переплаты. После получения налоговым органом заявки и ее проверки в течение 10 дней принимается решение о зачете или отказе в начислении лишней суммы. В течение 5 дней контролирующая структура должна отправить уведомление налогоплательщику.
- Минимальный налог. При его расчете, когда из доходов вычитаются расходы, подсчитывается минимальный налог в размере 1% от всей прибыли. Снижение размеров налогообложения возможно только после завершения календарного года.
- Убытки. При вычислении авансовых выплат по итогам отчетного года убытки прошлых лет не учитываются.
Источник: znaydelo.ru