Общепринято, что по завершении услуг по договору составляются акты. Однако насколько такая практика соответствует действующему законодательству и зачем необходимы акты оказанных услуг?
В составлении акта оказанных услуг в первую очередь заинтересован заказчик по двум причинам:
1) необходимость документального подтверждения расходов;
2) желание контролировать качество оказываемых услуг.
Исполнителю такой акт необходим только для подтверждения факта реализации. При этом исполнитель несет риск отказа заказчика от подписания акта, который приведет к спору по оплате услуг.
В обоснование своей позиции о необходимости составления акта оказанных услуг заказчик, как правило, ссылается на положения ГК о договоре подряда. При этом не учитывается, что к условиям договора возмездного оказания услуг применяются только общие положения о договоре подряда, где акт не упоминается.
Готовое решение для вашего бизнеса
Общий договор на работы и услуги, согласуемые в отдельных приложениях
Как выписывать электронный акт выполненных работ
Акт выполненных работ по договору подряда, также как товарная накладная по договору поставки, предназначен для отражения операций по передаче вещей (в данном случае – результатов работ). Однако предметом договора на услуги является определенная деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст.38 НК РФ). Поэтому такие результаты не передаются и не принимаются сторонами по договору. Деятельность либо есть, либо ее нет, в том числе по причинам, зависящим от сторон (например, согласие или отказ от начала или продолжения услуг).
Таким образом, в действующем законодательстве отсутствует прямое указание на составление актов оказанных услуг по их завершении или по итогам отчетных периодов, когда услуги имеют длящийся характер. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой, которую несложно найти в Интернете.
Однако закон не запрещает добровольное принятие на себя сторонами по договору оказания услуг обязательств по составлению актов по завершении оказания услуг в целом или их отдельного этапа.
Тем не менее, исполнитель может утвердить в своей учетной политике любую форму первичного учетного документа, которой подтверждаются хозяйственные операции по договору возмездного оказания услуг (ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Данные положения закона, в том числе позволяют исполнителю отражать операции по оказанию услуг в односторонних документах, не требующих получения подписи заказчика. Таким односторонним документом, например, может быть отчет, справка или иная форма документа с указанными в ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательными реквизитами.
Сокращение документооборота по договору и приемка услуг по дефолту при молчаливом согласии заказчика в интересах исполнителя. Поэтому мы рекомендуем исполнителям включать во все договоры на услуги положения об односторонних отчетах.
В то же время при существенной стоимости услуг в интересах заказчика обеспечить максимальный контроль над исполнением договора. В таком случае мы рекомендуем заказчику включать в договор на услуги условие о приемке услуг по акту.
Хотите сократить документооборот по договору оказания услуг?
| Заинтересовала услуга? | Не нашли ответа? |
| Узнать цену | Задать вопрос |
Источник: www.it-lex.ru
Порядок составления акта выполненных работ (сдачи-приемки) в 2023 году
Порядок составления акта выполненных работ (сдачи-приемки) в 2023 году регулируется российским законодательством. Для возможности избежать неточности в документе необходимо знать и о некоторых нюансах.
Акт по сдаче-приемке выполненных работ должен быть сформирован после того как исполнителем будут выполнены указанные в договоре обязательства.
Акт не является отдельной документацией, но при этом считается приложением к работе по подписанному ранее договору между исполнителей и заказчиком. Акт подтверждает факт отсутствия либо наличия претензий со стороны заказчика.
Важные моменты
Перед рассмотрением основного вопроса изначально рекомендуется ознакомиться с важными моментами и рассмотреть законодательное регулирование составления акта выполненных работ.
Это позволит минимизировать риски возникновения проблем в процессе составления документа.
Что это такое
Акт выполнения работ – это разновидность первичной документации. Он способен подтвердить завершение выполненной работы, которая предусмотрена соглашением в полном объеме.
Акт является двусторонним и подписывается обоими участниками соглашения, исполнителем и заказчиком.
Наличие документа не отображает соответствия выполненной работы либо предоставленной услуги соглашению. Отсутствие расхождений позволяет удостоверить подпись заказчика на самом акте.
Исключительно после подписания соглашения документ обретает юридической силы и может быть применен с целью отображения выполнивших операций в учете.
Акт формируется в тех количествах экземплярах, сколько имеет сторон в договоре.
К примеру, в имеющихся договорных отношениях кроме исполнителя и заказчика могут принимать участие и инвестор либо же непосредственный привлеченный подрядчик.
Российским законодательством утверждены унифицированные формы для некоторых разновидностей деятельности.
Назначение документа
Акт приема работ является гарантией от возникновения возможных судебный споров и различных разногласий. При возникновении споров, акт является основным доказательством.
При отсутствии акт судебный орган вправе расценивать действии, как пренебрежение к российскому законодательству установленной процедуры сдачи-приема работы либо услуги, что автоматически влечет за собой начисление штрафных санкций со стороны государственных контролирующий органов.
И списка выполненных работ либо предоставленных услуг формируют таблицу, в которой отображают то, что было сделано и подтверждается факт отсутствия претензий со стороны заказчика.
При недовольстве заказчика, это отображается в акте в сочетании с выявленными недостатками.
Правовое регулирование
Из основных нормативных документов в данном вопросе выделяют Гражданский Кодекс РФ, в частности:
| ст. 753 | Отображает необходимость в формировании акта, который используется доказательной базой по факту выполнения работ либо предоставления услуг |
| ст. 752 | Осуществляет нюансы по формированию акта, в том числе содержит сведения, которые позволяют избежать недоразумения с налоговым органом |
Также стоит обратить внимание на Федеральный закон № 402,в котором отображается факт отнесения акта к первичной учетной документации.
Форма акта выполненных работ
В российском законодательстве отсутствует четкая форма рассматриваемого документа. При этом требования и критерии формирования акта регулируются Федеральным законом № 402.
Отвечая им можно избежать обжалования документа в различных инстанциях.
В процессе формирования формы акта субъекты могут руководствоваться формами КС2 и в ситуации с выполнением каких-либо строительных работ можно применять документ в начальном виде. Также может быть использована и форма КС3.
Законодательством РФ допускается возможность формирования акта, заменяя его универсальной передаточной документацией.
К сведению: вне зависимости от применяемого образца, крайне важно утвердить форму в составе учетной политики либо же отдельной распорядительной документацией.
Как правильно заполнить бланк
В обобщенном виде документ должен включать в себя:
| Полное наименование документа | Персональный идентификационный номер и период формирования |
| Полные инициалы сторон | И юридические реквизиты каждой из них |
| Разновидности выполненных работ либо предоставленной услуги | В том числе объем и условия выполнения и сдачи |
| Себестоимость | — |
| Указание ответственных лиц | А также их подписи с расшифровками |
Если компании используют печать, то ее наличие в документе является обязательным.
По договору оказания услуг
Форма акта может утверждаться соглашением межу сторонами, что используется при больших контрактах либо же создаваться сторонами непосредственно перед составлением документа.
В любой ситуации, качественный акт обязан отвечать минимум таким параметрам:
- акт является подтверждением выполненного соглашения;
- в документе нужно прямо отображаться на основании какого соглашения он сформирован;
- обязательное указание четкого списка выполненных работ по договору подряда.
Нужно, чтобы список выполненных работ в спецификации и акте совпадали. Бланк должен отображать метод проверки заказчиком числа и качества выполненной работы.
В него входит:
- визуальный осмотр;
- проверка функционала и так далее.
Проверки подлежат полномочия заказчика и подрядчика. Акт могут подписать исключительно представители, которые действуют согласно учредительной документации либо же нотариальной доверенности.
Не стоит забывать об указании места и дате приема выполненной работы. Нередко наиболее оптимальным вариантом станет указание не только дня, но и точного времени выполнения работы.
При наличии замечаний у одной из сторон к качеству либо числу предоставленной услуги, то их крайне важно отобразить в акте.
Акт считается действенным и в случае, если он был подписан только одной стороной (имеется в виду подрядчиком) с обязательным отображением в нем факта отказа в подписании противоположной стороны.
Но в этом случае нужны подписи свидетелей. Отказ в подписании акта не оказывает влияния на юридическую силу и может расцениваться как отказ от принятия работы либо услуги.
По соглашению подряда с физическим лицом
Акт сдачи по договору подряда является первичной документацией и применяется с целью бухгалтерского учета. Он может формироваться по форме, которая была разработана в компании своими силами.
В Федеральном законе № 402 отображены конкретные пункты, которые обязательны к указанию в документе. Допускается возможность дополнять документ своими разделами.
Обязательно документ должен содержать в себе:
- наименование;
- время формирования;
- инициалы уполномоченного лица, который составил акт;
- описание выполненных работ (для этих целей может быть использована накладная);
- себестоимость работ с учетом НДС;
- подписи уполномоченных лиц от каждой стороны.
Шаблон акта выполненных работ в word можно скачать здесь. Госкомстатом России была утверждена унифицированная форма КС-2.
Как узнать БИК банка получателя смотрите в статье: узнать БИК банка.
Про классификатор кодов ОКОПФ, читайте здесь.
До недавнего времени она была обязательна по строительству, но сегодня он является факультативной.
По договору аренды помещения
Лица, которые взяли в аренду коммерческое помещение, обязательно влекут за собой материальную ответственность за приобретенное имущество.
После подписания акта выполненных работ по арендному соглашению, арендодатель автоматически отказывается от претензий со своей стороны.
Основные правила формирования акта по договору аренды имеют вид:
| Формирование исключительно в письменной форме | — |
| Обязательное отображение порядкового номера | Данный, которые идентифицируют имущество, переданное в аренду, а также номер соглашения, размер оплаты (с учетом НДС) |
| Наличие в акте подписей каждой стороны соглашения | Рекомендуется ставить подпись на каждой странице документа. Это позволит минимизировать риски замены отдельных страниц и тем самым предъявления несуществующих требований |
| Обязательное отображение объема обязательств | Которые выполнились полностью. Также рекомендуется указывать факт полной оплаты и подтверждение отсутствия претензий |
Акт выполнения работ нужен с целью предоставления в различные государственные органы:
- налоговую инспекцию;
- и иной контролирующий орган.
К сведению — целесообразней формировать акт при подписании соглашения по схеме:
юридическое – физическое – юридическое лицо
Акт между юридическим и физическим лицом подписывается крайне редко.
Можно ли составить онлайн
С целью формирования акта выполненных работ в режиме онлайн можно использовать различные сервисы.
Благодаря сервисным центрам можно сформировать нужный шаблон либо указать необходимые сведения в уже предложенной форме.
После этого остается распечатать акт и отправить по почте его заказчику. Для предварительного просмотра и внесения поправок можно отправить документ в формате Word через интернет.
Основные причины формирования акта в режиме онлайн имеют вид:
- бланк соответствует требованиям российского законодательства;
- простота в оформлении документа;
- документ в автоматическом режиме проверяется на предмет наличия ошибок;
- допускается возможность использования режима автозаполнения полей.
Процесс формирования акта выполненных работ на примере онлайн сервиса ImBoss имеет вид:
| Нужно зарегистрироваться на сервисе | И перейти в категорию “Документы” |
| Далее необходимо выбрать “Создать документ” | А после нажать “Сформировать акт”. Допускается возможность исправления номера документа и времени |
| Далее заполняются все необходимые поля | — |
| На завершающей стадии нужно сохранить документ | В формате Word либо Excel |
После этого остается только распечатать документ либо отправить по электронной почте. Алгоритм действий является стандартным и может быть применен для иных сервисов.
К примеру:
- Service-online;
- Superbooh;
- Kontur;
- Выставить счета.
Вне зависимости от того, какой сервис был выбран, составление акта не влечет сложностей.
Образец заполнения
Сформировать акт можно в кратком виде, отобразив в нем только основные сведения. К примеру:
- изначальные реквизиты акта;
- наименование строк;
- разновидность работы;
- сумма оплаты.
К сведению — счета, на которые нужно совершить оплату указываются в основном договоре — подписи сторон.
Образец акта указан на фото:
Фото: акт выполненных работ
Когда нужен промежуточный
Промежуточный акт применяется с целью одновременного решения несколько разных задач.
В первую очередь к ним относятся:
| Фиксация факта выполненных работ за конкретный период | Подтверждается соответствие выполненных работ установленному ранее графику |
| Из-за того, что документ относится к строгой отчетности | Он необходим с целью ведения бухгалтерского учета. Он требуется представителям налоговой служб в процессе осуществления камеральной проверки |
| С целью защиты своих интересов в судебном органе | Является частью доказательной базы по факту нарушения прав |
| Для предоставления инвесторам, кредиторам | Подтверждает наличие выполненных работ и указывает на перспективы компании |
| И так далее | — |
Из-за поставленных задач, для решения которых применяется акт, крайне важно следовать алгоритму его формирования и избегать различных ошибок и опечаток.
Видео: как сделать акт выполненных работ
В иной ситуации он может быть признан таковым, как недействительным. Исходя из этого, при аннулировании его юридической силы, он не может быть задействован для защиты своих интересов.
Как это корректировочный
Под определением “корректировочный акт” подразумевается документ, который формируется при поправках изначальных условий выполнения работ либо предоставления услуг, отображенных в разработанном ранее между исполнителем и заказчиком соглашении.
Корректировочный акт» Документ, составляемый при изменении изначальных условий выполнения работ, указанных в составленном ранее между исполнителем и заказчиком договоре.
Корректировочный акт одновременно может применяться с целью реализации нескольких разных задач. К наиболее значимым относят:
- с его помощью можно формировать претензии (если по результатам выполненной работы либо предоставленных услуг заказчик остался недоволен);
- используется с целью ведения бухгалтерского учета;
- для защиты своих интересов в судебном органе;
- затребован представителями налогового органа в случае проверки;
- предоставляется инвесторам и кредиторам (с целью подтверждения развития компании и наличия необходимого уровня платежеспособности для получения финансовой помощи).
Наличие каких-либо ошибок или опечаток в документе приводит к отсутствию возможности сформировать положенную бухгалтерскую отчетность. Это влечет за собой проблемы с контролирующими органами.
Какие налоги ИП платит за себя в 2023 году узнайте из статьи: налоги ИП.
Как узнать задолженность физических лиц в ФССП, читайте здесь.
По какому графику осуществляется уплата налогов ИП на УСН в 2023 году, смотрите здесь.
Напоследок хотелось бы отметить, что сложностей в формировании акта выполненных работ нет.
Достаточно только указывать в нем основные сведения, предусмотренные российским законодательством.
В случае игнорирования требований законодательства, компаниям грозит штраф от налогового органа.
Источник: jurist-protect.ru
Обязан ли ип выставлять акт выполненных работ
Назарова А. В.,
бухгалтер первичной профсоюзной организации
ССЭИ (филиала) РЭУ им. Г. В. Плеханова
О документах,
выставляемых собственникам
нежилых помещений
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Отсутствие отдельного договора не освобождает собственника нежилого помещения от обязанности уплаты коммунальных услуг и расходов по содержанию и ремонту общего имущества.
Так как ЖК РФ утверждает, что от управляющего требуется только платежный документ (ч. 2 ст. 155 ЖК РФ) для собственников, то владельцам нежилых помещений остается только согласиться, даже если, по мнению собственников нежилых помещений, равные условия с собственниками жилых кажутся им несправедливыми.
Неплохим решением может стать составление особого договора между ТСЖ и собственником нежилого помещения. Это не такой же договор управления, как между УК и собственником нежилого помещения. Его главное отличие в том, что в нем могут содержаться различные условия, которые как раз и будут отличать данного собственника от собственника жилого помещения.
Важно предусмотреть момент пользования данным собственником общим имуществом и возможность доступа ТСЖ в помещение собственника, так как возможны случаи, когда там могут находиться какие-то важные технические объекты, влияющие на состояние всего дома. Не стоит забывать и о благоустройстве территории, так как собственники нежилых помещений, открывающие, например, магазин в данном помещении, порой могут придерживаться определенной корпоративной стилистики и обустраивать территорию около своего магазина отличным от остального дома образом. Также необходимо помнить, что если в доме установлен общий прибор учета, то расчет услуг необходимо производить, учитывая площадь и нежилого помещения, иначе переплачивать будут жильцы. При наличии в доме подвалов важно знать, оформлены ли они в собственность как нежилые либо принадлежат к общему имуществу дома. За общее имущество плата по отоплению, электроснабжению возлагается на всех собственников.
ВАЖНО В РАБОТЕ Невыставление платежных документов управляющей организацией не снимает с собственника обязанности вносить плату, так как не может быть расценено как просрочка, допущенная кредитором, но освобождает от уплаты пеней.
Какие акты может составлять УК?
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Акт об оказании услуг (выполнении работ) – это первичный учетный документ, которым оформляется оказание услуг (передача результатов работ). Подписание акта сторонами означает, что заказчик подтверждает потребление услуги (получение результатов работ) в указанном в акте объеме. В общем случае составление такого акта свидетельствует о совершении хозяйственной операции по реализации и влечет формирование выручки в бухгалтерском учете, признание доходов в налоговом учете.
Коммунальные услуги
Как известно, такие коммунальные услуги как горячее/холодное водоснабжение, водоотведение, вывоз ТБО, электроснабжение и газоснабжение оказываются непрерывно и расчет их происходит по итогам месяца по фактическому либо нормативному потреблению. Отопление, соответственно, рассчитывается только в отопительный сезон. Акты выполненных работ (услуг) могут быть составлены управляющей компанией на сумму фактически оказанных в течение расчетного периода услуг, то есть на такую же сумму, что и в ежемесячном платежном документе, выставляемом собственникам, так как это сумма для формирования выручки УК.
СОВЕТ АВТОРА
ТСЖ выставлять акты по коммунальным услугам не рекомендуется, чтобы не возникли вопросы формирования выручки от реализации.
По отоплению акты следует выставлять только в отопительном сезоне, даже если плата по данной услуге начисляется в течение всего календарного года. Акты по данной услуге верно выставлять в конце года, хотя оплата ее производится ежемесячно. Дело в том, что работы и услуги на средства по данному тарифу производятся в разной мере и степени в течение всего года и полный их объем можно оценить только по его завершении.
Для ТСЖ возможно выставление актов и ежемесячно на неполную сумму, так как средства от данного тарифа частично идут на заработную плату сотрудников ТСЖ (бухгалтера, юриста, дворника, слесаря, уборщицы и т. д.), вознаграждение председателю и членам правления ТСЖ, которые выплачиваются ежемесячно. По остальным работам и услугам также следует составлять акт по окончании года.
Ремонт общего имущества
Помимо содержания общего имущества собственники платят еще за текущий ремонт. Данные средства следует отнести к целевым (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), выставлять по ним ежемесячные акты не нужно, тем более не нужно заниматься выделением суммы по всему акту на оказанные работы (услуги) конкретному собственнику согласно его доле собственности в общем имуществе. Акт может быть составлен по факту завершения работ (услуг) и сдачи их в полном объеме.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Собственникам для признания их расходов по данному тарифу в фактическом объеме может быть сделана бухгалтерская справка, в которой можно рассчитать именно его долю расхода. Но, как правило, он делает это самостоятельно.
Выставление актов по капитальному ремонту считается неверным как для ТСЖ, так и для УК, так как и для тех, и для других данные средства носят целевой характер, соответственно не представляют выручку. Данные средства расходуются только на определенные цели, и по ним следует отчитываться в Жилищную инспекцию.
Платежный документ = первичный учетный документ?
Платежный документ, выставляемый собственникам, не является равнозначным первичному учетному документу, т. к. не содержит всех обязательных реквизитов согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Например, в платежном документе отсутствуют дата составления и лица, ответственные за его составление, также в платежных документах нет ничьих подписей, что вполне логично (не будет же подписываться бухгалтером или председателем каждая «платежка», тем более если в ТСЖ входит не один дом!).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Если собственнику требуется первичный платежный документ, им может быть бухгалтерская справка, содержащая все необходимые для этого реквизиты, а платежный документ можно просто приложить к данной справке.
Акт об оказании услуг необязателен
Собственникам нежилых помещений необходимы первичные документы, которыми они смогут подтвердить расход. Как мы уже выяснили, платежный документ не является первичным документом, а выставление актов не обязательно для управляющих домом (а в некоторых случаях и не должно осуществляться, например, по капитальному ремонту). Но как же в таком случае быть собственникам?
Во-первых, следует иметь экземпляр договора с УК или ТСЖ по управлению многоквартирным домом. Во-вторых, все платежные документы, выставляемые ежемесячно с приложенными к ним документами, подтверждающими факт оплаты (платежные поручения в случае безналичной формы или квитанции/чеки, если оплата производилась налично).
И в-третьих, составленные бухгалтерские справки по каждому платежному документу. Этих документов будет достаточно для признания расходов собственнику. В случае возникновения задолженности собственника возникает спорный вопрос: нужен ли акт для подтверждения задолженности?
Мнения расходятся, но исходя из арбитражной практики можно сделать вывод, что и здесь акт не носит обязательного характера, так как для подтверждения задолженности собственника УК или ТСЖ достаточно доказать факт осуществления деятельности по управлению домом и расчет задолженности собственника, который основывается на установленном, согласно всем правилам, размере платы и показателе площади помещения. Собственники нежилых помещений самостоятельно должны заключать договоры с ресурсоснабжающими организациями, так как ТСЖ не являются исполнителями по коммунальным услугам для собственников нежилых помещений и большинство собственников нежилых помещений используют их в коммерческих целях, что по Правилам не соответствует определению потребителя коммунальных услуг. Но часто ресурсоснабжающим организациям проще работать через УК или ТСЖ, так как удобнее иметь одного абонента, а не ряд собственников. В данном случае для подтверждения задолженности необходимо предъявить данные об объеме потребленных услуг согласно индивидуальным приборам учета и нормативный акт об установленном тарифе.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ В случае отсутствия технической возможности предоставления услуги в нежилое помещение отдельно от остального дома собственник нежилого помещения заключает договор с ТСЖ.
Отсутствие платежных документов не освобождает от уплаты основного долга, только от уплаты пеней. Отсутствие договорных отношений, актов, счетов-фактур также не освобождает собственника от уплаты (определение ВАС РФ от 20.08.2013 № ВАС-11308/13, постановления ФАС ВСО от 20.02.2014 № А33-1792/2013, ФАС ЗСО от 25.02.2013 № А45-15805/2012).
Вся плата в целом – расход
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Суммы по платежным документам УК и ТСЖ являются в силу своей специфики безвозвратными, так как, оплачивая их, собственник получает определенный уровень благоустройства своей собственности в виде жилого или нежилого помещения. Возвратной может стать только сумма, уплаченная по капитальному ремонту, в случае, например, признания дома аварийным или его сноса (ч. 2 ст. 174 ЖК РФ).
Счет-фактура при УСН
Сумма НДС выделяется только при составлении акта юридическим лицам и предпринимателям на основании общего акта приемки работ (услуг) и бухгалтерской справки, в которой указана доля облагаемой выручки от реализации работ (услуг) по содержанию общего имущества. В договоре управления многоквартирным домом требуется пояснить факт включения НДС для уплаты УК, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в цену договора, так как согласно п. 6 ст.
168 НК РФ в выделении НДС нет необходимости во всех документах по расчету с физическими лицами, а порядок определения цены договора должен устанавливаться договором управления (п. 3 ч. 3 ст. 162 ЖК РФ). Оформление счетов-фактур при реализации коммунальных услуг, предоставляемых УК собственнику нежилого помещения, являющемуся юридическим лицом, производится в общем порядке.
Сумма НДС в этом случае подлежит вычету у собственника нежилых помещений согласно ст.ст. 171 и 172 НК РФ.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ При совершении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик не обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж.
- Назад
- Вперёд
Источник: buhpressa.ru
