Обязательный ли бухгалтерский баланс на УСН

В состав бухгалтерской отчетности по упрощенным формам входят:

• упрощенный баланс;
• упрощенный отчет о финансовых результатах.

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе указывается все материальное и нематериальное имущество предприятия, а в пассиве – источники формирования этого имущества.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса значительно меньше статей в активе и пассиве.

В частности, актив упрощенного бухгалтерского баланса содержит 5 статей, а пассив упрощенного бухгалтерского баланса содержит 6 статей.

Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Заголовочная часть

Начинается заполнение упрощенного бухгалтерского баланса с внесения реквизитов предприятия в так называемую «шапку» отчета. Здесь указывают:

УСН в 2021 году — обязательный аудит, применение ККТ, дробление бизнеса, фиксированный платеж ИП

• коды ОКПО, ИНН;
• полное наименование предприятия;
• виды экономической деятельности по ОКВЭД;
• единицы измерения;
• местонахождение предприятия.

Актив упрощенного баланса

В строке «Материальные внеоборотные активы» отображают остаточную стоимость основных средств, а также незавершенных капитальных инвестиций в основные средства.

Строка «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» содержит сумму остатков по счетам учета различных исследовательских разработок, патентов, объектов авторского права, отложенных налоговых активов, депозитов, а также других вложений в те или иные материальные ценности и другие необоротные активы.

В строке «Запасы» указывают сумму остатков по счетам учета товаров, сырья и материалов, незавершенного производства, запасных частей, ГСМ и т.д.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» предназначена для внесения остатков по счетам учета денег в кассе, на банковском счете предприятия на спецсчетах, а также на валютных счетах. Кроме того, здесь указывают денежные средства, лежащие на депозитных счетах до востребования, а также краткосрочные финансовые инвестиции.

В строке «Финансовые и другие оборотные активы» вписываются все остальные активы, которые нельзя включить в состав денежных средств их эквивалентов или запасов. Это дебиторская задолженность за товары и услуги, входящий НДС, инвестиции со сроком погашения до 12 месяцев и т.п.

Затем заполняют пассив таким образом, чтобы сумма всех строк пассива равнялась сумме всех строк актива.

Пассив упрощенного баланса

В строку пассива «Капитал и резервы» вносятся сведения об уставном капитале предприятия (в том числе добавочный и резервный), а также сумма нераспределенной прибыли (или убытков).

Строка «Долгосрочные заемные средства» заполняется исходя из суммы сальдо по счетам учета кредитов и займов, период погашения которых составляет более одного года.

Отчетность СНТ на УСН (включая изменения с 2020 года)

В строку «Другие долгосрочные обязательства» вносятся данные о других финансовых обязательствах предприятия, срок исполнения по которым наступает более чем через год. Это могут быть облигации, векселя выданные и т.п.

В строке «Краткосрочные заемные средства» записывают сумму сальдо по счетам учета краткосрочных кредитов, то есть таких, сроки погашения которых не превышают двенадцать месяцев.

Строка» Кредиторская задолженность» включает в себя обязательства по оплате полученных товаров и услуг от поставщиков, выплате зарплаты, перечислению налогов, взносов в фонды соцстрахования, а также обязательства перед другими кредиторами.

В строку «Другие краткосрочные обязательства» включают другие обязательства не длительного характера, которые не попали в состав предыдущих строк. Это может быть депонированная зарплата, специальные фонды для оплаты текущих расходов.

• Упрощенный отчет о финансовых результатах
• Упрощенный бухгалтерский учет

Источник: www.audit-it.ru

Составляем бухгалтерский баланс при УСН в 2021 — 2021 годах

Бухгалтерский баланс – базовый элемент годовой отчетности юридических лиц. Для ИП обязанность его составления не предусмотрена. Индивидуальные предприниматели освобождены от необходимости постановки учета статьей 6 закона 400-ФЗ от 06.12.2011. Однако многие бизнесмены используют формы в целях внутреннего контроля. Обобщенная финансовая информация позволяет оценивать рентабельность проектов и эффективность решений. Структура бухгалтерского баланса

Законодательная основа хозяйственного учета в малом бизнесе представлена преимущественно федеральными актами. В список ключевых документов входят:

• закон № 402-ФЗ от 06.12.2011;
• рекомендации Минфина России № 64-н от 21.12.1998;
• приказ Минфина РФ № 86н от 13.08.2002;
• письмо Минфина РФ № П3-3/2015 от 03.06.2015.

Нормативные акты отвечают на вопрос, что такое баланс, а также дают подробные инструкции по его составлению. Рекомендации адресованы юридическим лицам. Тем не менее, изучение общих принципов обеспечит успешное управление финансами предприятия.

Бухгалтерский баланс для ИП – это комплексный анализ ресурсов и обязательств. Сдавать его никуда не потребуется. Структура документа будет стандартной. Отчет включает два равных по стоимости раздела.

Особенности упрощенного бухгалтерского баланса

ООО имело право на сдачу упрощенной бухотчетности. В 2022 году ООО потеряло право и должно сдать полную бухгалтерскую отчетность. Вопрос, как в отчетности отражать прошлые года, по которым есть данные в упрощенном виде?

Законодательство РФ о бухгалтерском учете не устанавливает порядок отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом с упрощенных способов ведения бухучета на ведение полного учета, потому последствия такого перехода отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном п. 15 ПБУ 1/2008.

Если последствия изменения учетной политики оказывают или способны оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, то они отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно. Исключение касается только случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть проведена с достаточной надежностью.

К сведению. Несущественной является информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других статей бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

Таким образом, при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год в ней нужно скорректировать сопоставимые показатели (в балансе показатели по состоянию на 31.12.2021 и 31.12.2020, в отчете о финансовых результатах — за 2021 год и т.д.).

Если организация, за прошлый год отчет о движении денежных средств не составляла, а в текущем году организация обязана его представлять, то организации придется в такой ситуации составить отчет за прошлый год.

Ведь при формировании отчета о движении денежных средств за отчетный год организация обязана включить в него соответствующие показатели прошлого года независимо от того, входил ли такой отчет в состав бухгалтерской отчетности за прошлый год.

Пояснения — это дополнительная информация о показателях баланса и отчета о финансовых результатах, входящая в состав отчетности. Объем, состав и форму пояснений вы определяете сами, но сдать их необходимо, иначе отчетность будет неполной (п. 3 Приказа Минфина N 66н). Раскройте эту информацию в текстовой части пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе информации об учетной политике (п. п. 17, 24 ПБУ 1/2008)

Изменение учетной политики можно отразить перспективно, если сумма новых показателей является несущественной либо корректировка не может быть произведена с достаточной надежностью без привлечения значительных временных, трудовых и (или) финансовых ресурсов

Обращаем Ваше внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по рассматриваемой ситуации нами не обнаружено.

В этой связи напоминаем, что организация вправе обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за персональными письменными разъяснениями (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 21, п. 3 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). Выполнение плательщиком письменных разъяснений, данных ему уполномоченным органом, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп.

3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Также организация вправе обратиться в Фонд «БМЦ» за рекомендациями. Рекомендации Фонда относятся к документам, которые регулируют бухучет п. 1 ст. 21 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ

Обоснование

Как заполнить пояснения к бухгалтерскому балансу за 2022 г.

Пояснения — это дополнительная информация о показателях баланса и отчета о финансовых результатах, входящая в состав отчетности. Объем, состав и форму пояснений вы определяете сами, но сдать их необходимо, иначе отчетность будет неполной (п. 3 Приказа Минфина N 66н).

Типовая форма пояснений рекомендована Минфином.

Заполните в ней таблицы с пояснениями к тем показателям, которые есть в вашем балансе или отчете о финансовых результатах.

Раскройте эту информацию в текстовой части пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе информации об учетной политике (п. п. 17, 24 ПБУ 1/2008);

Обратите внимание! Если организация потеряет статус малого предприятия (см. с. 150), ей придется составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме. При этом, если раньше (в период сохранения статуса малого предприятия) отчетность составлялась в упрощенном виде, бухгалтер столкнется с определенными трудностями при заполнении показателей прошлых периодов.

Например, организация, являясь субъектом малого предпринимательства, за прошлый год отчет о движении денежных средств не составляла, а в текущем году организация утратила данный статус и обязана его представлять.

Естественный вопрос: должна ли организация составить данный отчет за прошлый год, или можно просто проставить нули и в пояснениях указать, что эта форма за прошлый год не заполнялась?

Увы, организации придется в такой ситуации составить отчет за прошлый год.

Ведь при формировании отчета о движении денежных средств за отчетный год организация обязана включить в него соответствующие показатели прошлого года независимо от того, входил ли такой отчет в состав бухгалтерской отчетности за прошлый год.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за 2 года — отчетный и предшествующий отчетному.

ПБУ 4/99 устанавливает методические основы формирования бухгалтерской отчетности, обязательные для всех организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

Пункт 6 ПБУ 4/99 допускает отступление от установленных в нем правил, но только в исключительных случаях и только при условии, что применение этих правил не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Поэтому при отсутствии в отчете о движении денежных средств за отчетный год соответствующих показателей прошлого года отчетность организации не будет признана достоверной и полной.

Последствия утраты статуса субъекта малого предпринимательства

Если организация связи утрачивает такой статус с 10.07.2022, то в 2021 году она может продолжать применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составить за 2021 год упрощенную бухгалтерскую отчетность.

С 01.01.2022 рекомендуем вести бухучет без использования упрощенных способов. В учетную политику, применяемую с указанной даты, следует внести соответствующие изменения. Данный переход нужно считать изменением учетной политики.

Согласно ч. 6, 7 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» изменения в учетную политику могут вноситься при следующих условиях:

— в случае изменения требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

— при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухучета;

— при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п. В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменения в учетную политику вносятся с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.

Законодательство РФ о бухгалтерском учете не устанавливает порядок отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом с упрощенных способов ведения бухучета на ведение полного учета, потому последствия такого перехода отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном п. 15 ПБУ 1/2008.

Если последствия изменения учетной политики оказывают или способны оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, то они отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно. Исключение касается только случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть проведена с достаточной надежностью.

К сведению. Несущественной является информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других статей бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

Если оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью, измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется в отношении соответствующих фактов хозяйственной деятельности, свершившихся после введения измененного способа (перспективно).

Таким образом, при составлении организацией связи бухгалтерской отчетности за 2022 год в ней следует скорректировать сопоставимые показатели (в балансе показатели по состоянию на 31.12.2021 и 31.12.2020, в отчете о финансовых результатах — за 2021 год и т.д.). Изменение учетной политики можно отразить перспективно, если сумма новых показателей не является существенной либо корректировка не может быть произведена с достаточной надежностью без привлечения значительных временных, трудовых и (или) финансовых ресурсов.

С 01.01.2022 рекомендуем вести бухучет без использования упрощенных способов, поэтому в учетную политику, применяемую с указанной даты, следует внести соответствующие изменения. При составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год в ней нужно скорректировать сопоставимые показатели (в балансе показатели по состоянию на 31.12.2021 и 31.12.2020, в отчете о финансовых результатах — за 2021 год и т.д.). Изменение учетной политики можно отразить перспективно, если сумма новых показателей является несущественной либо корректировка не может быть произведена с достаточной надежностью без привлечения значительных временных, трудовых и (или) финансовых ресурсов.

В Приложении к ответу Вы найдете:

Источник: www.elcode.ru