Обзор судебной практики УСН

| Викентий , Москва

Ответы юристов (1)

Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, не облагаются НДФЛ. Тем не менее, п. 2 ст.

220 НК РФ указывает, что право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется, если доход получен от продажи имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Таким образом, если офисно-складское здание было использовано именно в предпринимательской деятельности, то при продаже его физическим лицом могут возникнуть обязательства по уплате налога на прибыль. Однако, если ИП оформлен на продажу здания, то такая продажа будет рассматриваться как предпринимательская деятельность, и при выполнении соответствующих требований законодательства могут предоставляться налоговые льготы. Относительно судебной практики по данному вопросу необходимо провести дополнительный анализ и ознакомиться с конкретной ситуацией в каждом отдельном случае.

Обзор судебного дела, которое поможет ИП сэкономить на УСН и патенте. Бизнес и налоги.

#1594196 2022-11-15 15:35:49
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10

Для решения данного вопроса потребуется предоставление следующих документов:

1. Договор купли-продажи офисно-складского здания между ИП на УСН-доходы и ООО.
2. Договор аренды здания между ИП на УСН-доходы и арендатором.
3. Свидетельство о праве собственности на офисно-складское здание.
4. Документы, подтверждающие факт снятия ИП с регистрации.
5. Документы, подтверждающие продажу офисно-складского здания.
6. Декларация по уплате налога на прибыль ИП на УСН-доходы за последние годы.
7. Другие документы, которые могут помочь в решении данного вопроса.

Стоит отметить, что решение данного вопроса требует глубокого анализа законодательства и судебной практики. Поэтому рекомендуется обратиться к компетентному юристу для получения консультации и оценки рисков.

#1692734 2022-11-15 15:35:49
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10

17.1 ст.217 НК РФ. 2 п.2 ст.220 НК РФ.

Источник: prav.io

ККТ: ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ. ЧЕКИ ПОСЛЕ СЛЕТА С УСН

Налоговые споры о возможности применения упрощенной системы налогообложения

К нам периодически поступают запросы по поводу того, как быть если Общество вовремя не уведомило налоговый орган о применении упрощенной системы налогообложения (УСН), однако фактически уже несколько лет применяет УСН (подает декларации, проводит сверку расчетов и так далее) и в какой-то момент все-таки получает от налоговой — либо уведомление о неисполнении обязанности по предоставлению налоговой декларации по НДС (или по налогу на прибыль), либо вовсе отказ от принятия декларации по УСН.

Итак, согласно ст. 346.13. Налогового кодекса (НК РФ), организации и индивидуальные предприниматели (ИП), изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря текущего календарного года, в этом случае переход на УСН состоится со следующего года (если конечно предприниматель вправе применять УСН согласно ст. 346.12. НК РФ).

Вновь созданная организация или ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, в этом случае такие организации или ИП признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки на налоговый учет.

Как же быть, если организация или ИП не подавали уведомления о переходе на УСН, но фактически применяют УСН?

На этот счет имеется уже достаточно обширная судебная практика.

Согласно правовой позиции, утвержденной Президиумом ВС РФ (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.)) налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Налоговый орган обязан своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков — требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции по счетам, если отчетность не представлена (п. 2 ст. 22, пл. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ).

Поэтому если своим поведением в течение налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения налогоплательщиком УСН (не возражала против уплаты «упрощенного» налога и подачи декларации по нему), то она не вправе ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Указанная Позиция доведена до налоговых органов Письмом ФНС России от 30 июля 2018 г. N КЧ-4-7/14643.

Пунктом 30 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019) установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» спорный специальный налоговый режим установлен в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.

Применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления, направляемого согласно пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.

Таким образом, среди документов, которые могут подтвердить тот факт, что налогоплательщик применяет УСН могут быть:

• поданные декларации по УСН;
• платежные поручения по уплате УСН;
• акты сверки с налоговым органом, где отражены суммы по УСН;
• справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам;
• требования налоговой о предоставлении пояснений по ранее поданной декларации УСН.

Кстати, указанная позиция распространяется и на случаи, когда налогоплательщик ранее применявший УСН начинает применять общую систему налогообложения (далее — ОСН), а налоговым органом фактически признан такой переход, что также подтверждается судебной практикой (например Решение АС Ульяновской области от 20.02.2020 по делу № А72-18008/2019).

Учитывая изложенное, налогоплательщик может в ответ на уведомление или требование налогового органа предоставить пояснения, с отражением указанной позиции судов и приложить документы (например, из указанного выше перечня), которые подтверждают, что инспекция, фактически признала ранее, правомерность применения налогоплательщиком УСН.

Источник: uconsul.ru