Прежде всего, хотелось бы обратиться к основным понятиям: «оптимизация» и «минимизация» налогообложения. Многие считают, что это одно и то же. Но толковый словарь заставляет нас задуматься. Слово optimus переводится с латинского как «самый лучший, самый благоприятный, наиболее подходящий». А вот minimus – это наименьшее возможное количество чего-либо.
Получается, что «оптимальный» и «минимальный» – это совсем не одно и то же. Видимо для большинства людей наиболее подходящий налог – это налог минимальный, поэтому он и является оптимальным, поэтому под налоговой оптимизацией большинство людей понимают исключительно схемы ухода от налогов, а это совсем не так. Применение таких схем может привести к уголовной ответственности.
Поэтому призывы переводить своих работников в статус самозанятых оставляем налоговым волшебникам, а сами анализируем законодательство и разбираемся в нюансах нового налогового режима.
Выгода
Выгода работы организаций и ИП с самозанятыми очевидна. Организации и ИП экономят на страховых взносах и не перечисляют в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента, не сдают по этим лицам справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, суммы, перечисленные самозанятым, можно учесть в расходах. Кроме того, меньше работы и у кадровиков: по самозанятому не надо оформлять приказ о приеме на работу, трудовой контракт, карточку Т-2, заполнять трудовую книжку, вести табель учета рабочего времени, рассчитывать заработную плату, начислять отпускные и социальные пособия.
Риски работы с самозанятыми: переквалификация договоров
Риск № 1. Не со всеми самозанятыми можно работать
Для того чтобы работу с самозанятыми налоговый орган не переквалифицировал в трудовые отношения со всеми вытекающими из этого доначислениями налогов и взносов, необходимо обратить внимание на риски.
Законодатель сознательно ограничил перевод работников организации или ИП в статус самозанятых. То есть если у вашей организации были или есть трудовые договоры с работниками, работать с ними как с самозанятыми можно только по прошествии двух лет с момента прекращения таких трудовых отношений. Такая норма содержится в п. 8 ч. 2 ст.6 Закона № 422-ФЗ.
Но желание сэкономить на налогах столь велико, что многие налогоплательщики, чтобы обойти требование о двухгодичном сроке, регистрируют новое юридическое лицо или ИП, с которым и начинают работать вновь зарегистрированные самозанятые, в то время как прежние трудовые отношения прекращаются. Этого делать не стоит, так как налоговому органу видна и взаимозависимость старого и нового юридического лица, и работа с одними и теми же физическими лицами, и это не останется без внимания.
Можно заключить договоры с работниками «дружественной компании», которые зарегистрированы в качестве самозанятых. Но действовать нужно крайне осторожно, чтобы это не расценили как схему минимизации налогов. Необходимо следить за тем, чтобы у компаний не было общих учредителей, директоров, адресов, не «обменивалось» большое количество сотрудников. Как говорили древние греки: «мера превыше всего», не забываем об этой мудрости, прошедшей испытание временем.
Риск № 2. Самозанятый может потерять свой статус
При работе с самозанятым организации или ИП необходимо проверить статус налогоплательщика, так как и стать на учет, и сняться с учета в качестве самозанятого очень просто и быстро. За пару минут это можно сделать через мобильный телефон. Чтобы проверить статус самозанятого, можно запросить справку у самого самозанятого, приложение «Мой налог» позволяет сформировать такой документ. Плательщик налога может отправить эту справку по электронному адресу организации.
Также можно проверить регистрацию физлица в качестве плательщика НПД на сервисе сайта налоговой службы. Проверять статус самозанятого необходимо регулярно при перечислении ему денежных сумм, ведь он может его утратить по многим причинам: например, его доход превысит 2 400 000 руб. или ИП не прекратил использовать иной режим налогообложения. Со дня, когда самозанятый утратил свой статус, у организации возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, а также нужно будет уплачивать страховые взносы при перечислении сумм физическому лицу.
Риск № 3. Отношения с самозанятыми могут быть приняты за трудовые
При работе с самозанятыми необходимо избегать схожести гражданско-правовых отношений с трудовыми. Так в гражданско-правовом договоре с самозанятым не должно фигурировать наименование должности, рабочее время и время отдыха, правила внутреннего распорядка, социальные гарантии, свойственные трудовым отношениям. Выплаты самозанятым не должны совпадать с выплатой заработной платы в организации и не должны носить такой же регулярный характер. Далеко не любые услуги организации может оказывать самозанятый.
Так, например, у организации нет штатной единицы юриста, но возникает разовая потребность в подготовке искового заявления и представления интересов компании в арбитражном суде. В данном случае вполне логично заключение договора на оказание юридических услуг с самозанятым юристом. Но заключение ГПХ с самозанятыми рабочими на заводе, которые трудятся в цеху с утра до вечера, будет выглядеть как схема минимизации налогов. Легче всего обосновать заключение договора гражданско-правового характера с дистанционными самозанятыми.
И здесь не важно, если в регионе их проживания и регистрации не введен НПД. Они могут зарегистрироваться в качестве самозанятых по месту осуществления деятельности, то есть по месту нахождения организации заказчика, которой они оказывают услуги.
Риск № 4. Договор с самозанятым – не трудовой договор
Договор с самозанятым — это договор на выполнение работ по договору подряда, возмездного оказания услуг, аренды и т.п. Oбязательно надо указать в договоре статус «самозанятый», обязанность самозанятого выдавать или присылать чек (без него никуда). Для того чтобы самозанятый не снялся с учета без уведомления организации или ИП в течение времени действия договора, можно порекомендовать включить условие о праве организации или ИП взыскать сумму штрафа в размере 30 % от перечисленной самозанятому суммы.
Риск № 5. Без первичных документов не учесть расходы
Для того чтобы организации учесть в расходах по налогу на прибыль суммы, перечисленные самозанятому, у нее должны быть первичные документы. И тут недостаточно договора и акта. Если сделка исполняется сразу, то заключение договора в письменной форме не требуется, достаточно чека.
В случае оказания услуг регулярно в течение определенного промежутка времени тоже будет обязательным наличие чека, дополнительными документами будут выступать договор и акты. При этом онлайн-кассу самозанятому покупать не надо. Чек можно напечатать на бумаге или отправить в электронной форме по почте или по номеру телефона приложение «Мой налог» позволяет это сделать.
Распечатывать чек организации заказчику не обязательно. И в бумажном и в электронном чеке есть уникальный идентификационный номер, по которому чек можно проверить. Поэтому и электронная и бумажная версия чека равнозначны и хранить его можно в любом виде. В чеке должны быть обязательные реквизиты согласно ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
Основные реквизиты чека формирует программа, самозанятому необходимо указать наименование услуги, сумму и ИНН заказчика. Формирование чека остается на совести самозанятого, но штрафы установлены статьей 129.13 НК РФ. Если нарушение выявлено в первый раз, штраф равен 20% от суммы расчета по чеку, если нарушение выявили повторно в течение шести месяцев, оштрафуют на 100%. Но основным мотивом для формирования чека будет не страх штрафов, а необходимость предоставления чека организации заказчику для учета в расходах суммы перечисленной самозанятому. Расчеты с самозанятыми можно производить в безналичном порядке, наличными и с использованием электронных средств платежа.
Риск № 6. Если ИП стал самозанятым, проверьте НДС
Если вы работали с ИП, и он стал самозанятым – перезаключать договор не обязательно, за исключением тех случаев, когда меняются существенные условия договора. Вопрос о переоформлении договора возникает в случае если ИП применял ОСН и являлся плательщиком НДС и в связи с этим в договоре указана цена товара, работы, услуги с НДС. Предприниматели, применяющие НПД не признаются плательщиками НДС за исключением ситуаций ввоза товара на территорию РФ. ФНС РФ в Письме от 20.02.2019 разъяснила, что если согласно договору стоимость реализации товаров (работ, услуг) включала в себя НДС, то рекомендовано оформить допсоглашение для изменения цены с указанием на то, что ИП теперь применяет НПД. Необходимо учитывать, что страховые взносы организация заказчик не платит в любом случае, независимо от того, является ли ИП самозанятым или нет.
Риск № 7. Блокировка расчетного счета
Многие организации предпочитают работать с самозанятыми ИП, так как боятся блокировок по расчетному счету в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» при перечислении на счет самозанятого физического лица. Однако следует признать, что риски блокировки счета не зависят от статуса вашего контрагента и его режима налогообложения. Всегда надо иметь возможность подтвердить документами и объяснить банку суть хозяйственной операции, а также не стоит переводить на счет самозанятого сразу предельную годовую сумму дохода.
Таким образом, участие самозанятых в оказании услуг и выполнении работ организациям и ИП является хорошим инструментом оптимизации налогообложения. Но чтобы оптимизация не стала минимизацией, необходимо помнить о том, что работа с такими лицами не должна носить массовый характер и учитывать те риски, о которых речь шла в этой статье.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: gendalf.ru
Компании все больше рискуют при работе с самозанятыми
ФНС стремится к тому, чтобы максимально эффективно бороться с оптимизацией налогов, которую компании проводят в целях маскировки трудовых отношений через заключение договора ГПХ с самозанятыми.
На данный момент налоговики планируют использовать скоринговую систему, с помощью которой в режиме реального времени определяются компании, маскирующие трудовые отношения под отношения с самозанятыми.
По информации налоговой инспекции, в РФ зарегистрировано около 2-х млн. самозанятых граждан. Каждый день регистрацию проводят еще около 5 тыс. человек. Основную группу самозанятых представляют граждане 30-40 лет.
Работодателям выгодно переводить своих сотрудников в самозанятые по той причине, что они не платят страхвзносы и НДФЛ, не сдают отчетность. Денежные средства, выплачиваемые самозанятым за работу, разрешено учитывать в расходах, если они документально оформлены должным образом.
Кроме того, по самозанятым не нужно вести кадровый документооборот — ни приказы, ни табель, и трудовую книжку. Также по самозанятым не нужно отчитываться в ПФР.
Однако контролирующие органы вполне могут проверить компанию, подозревая таким образом схему незаконной налоговой оптимизации.
Какая ответственность за сокрытие трудовых отношений
Роструд совместно с ФНС уже год проводят проверки компаний, которые работают с самозанятыми. При этом определяется, имеет ли место факт перевода штатных работников в статус самозанятых и замены трудовых договоров на ГПХ договоры.
Кроме того, ФНС будет применять скоринговую систему, которая в режиме реального времени сможет определить, есть ли нарушения в применении режима самозанятости.
Данная программа будет анализировать такие моменты:
- какова периодичность и каковы источники выплат самозанятому;
- имеется ли взаимосвязь самозанятого с бывшим работодателем и клиентами.
Если связи будут обнаружены, компания будет отнесена к группе риска. Сначала ИФНС направит в ее адрес информацию об обнаруженных признаках нарушений и потребует добровольно уточнить свои налоговые обязательства. На данном этапе толь 10% компаний признают свои нарушения.
Если компания, попав в группу риска, никак не отреагирует на требование налоговиков произвести уточнения налоговых обязательств, в отношении нее будет проведена проверка инспекторами ФНС и Роструда. По ее итогам ГПХ договоры с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые отношения, и в этом случае будет доначисление налогов и страхвзносов, а также штрафов и пени по ним.
Какие результаты проверок за 2020 год
По итогам 2020 г. установлено, что услугами самозанятых лиц воспользовалось более 258 тыс. компаний. При проверке в группу риска попало 1,3 тыс. организаций.
Налоговики потребовали представить пояснения, после чего в группе осталось чуть больше 400 компаний. В 73 из них были выявлены признаки перевода с трудовых отношений на самозанятость через аффилированные организации.
ФНС пришла к выводу, что случаи маскировки трудовых отношений через заключение договора с самозанятыми — единичны. А основная часть нарушений трудового законодательства связана с «оптимизацией налогов» через конвертную схему оплаты труда.
Что необходимо помнить при работе с самозанятыми специалистами
- самое важное это правильно составить договор, и прописать в нем все нюансы и детали выполнения проекта;
- обязательно просить чек по факту проведения оплаты за выполненную работу;
- заранее «на берегу» оговорить способ контроля за выполнением проекта, возможную по этапную отчетность;
- обязательно предоставить памятку самозанятому, с указанием контактных данных ответственного лица, закрепленного за проектом, а также расписать все этапы работы;
- подписать с самозанятым специалистом документ о сохранности конфиденциальной информации и неразглашении – NDA, что позволит избежать возможных проблем и утечки данных в процессе выполнения проекта.
При правильном построении работы с самозанятыми специалистами компания сможет максимально сэкономить свой бюджет и укрепить свои позиции на рынке.
Отражение договора ГПХ с самозанятыми в 1С
1С: ЗУП позволяет не запутаться при отражении договора ГПХ в бухучете, а также при расчете НДФЛ или страховых взносов и формировании отчетности. Внесение информации в программу имеет некоторые нюансы и особенности, поскольку отношения характеризуются как гражданско-правовые, а не как трудовые.
Предлагаем ознакомиться с пошаговой инструкцией по отражению договора ГПХ в программе 1С. Если у вас останутся вопросы, закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Источник: www.1cbit.ru
Риски и преимущества сотрудничества с самозанятыми
У бизнеса появилось больше возможностей привлекать на проекты хороших специалистов. Важно только делать это правильно.
04.03.2021 10:00 2374
В 2021 году во всех субъектах РФ действует эксперимент с налогом на профессиональный доход (НПД). Это значит, что любой гражданин, соответствующий критериям, обозначенным в ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, может стать плательщиком такого налога, а проще говоря — самозанятым. Ранее мы писали о том, почему и как самозанятость может сыграть на руку профессионалам, желающим развивать карьеру. В этой статье рассмотрим выгоды и риски для бизнеса, который планирует работать с самозанятыми.
Плюсы сотрудничества с самозанятыми
По словам президента Superjob Алексея Захарова, с февраля 2020 года интерес работодателей к привлечению самозанятых только растет. Эксперты уверены, что тенденция привлечения независимых профессионалов не ослабнет и после пандемии. В рамках Superjob даже появилась специальная платформа, которая помогает компаниям и самозанятым найти друг друга. Есть несколько причин, почему сегодня бизнесу выгодно работать с самозанятыми.
1. Экономия на высококвалифицированных специалистах
У бизнеса нередко возникает потребность в привлечении опытных профессионалов на проекты. Оформлять таких сотрудников в штат не всегда имеет смысл. Но если они зарегистрированы как плательщики НПД, сотрудничество может оказаться выгодным для обеих сторон. Юрлицо и самозанятый просто договариваются о сроках реализации проекта и о том, каким должен быть результат.
2. Сотрудничество вне рамок Трудового кодекса
Самозанятый — не сотрудник юрлица или ИП. А юрлицо или ИП — не работодатель самозанятого, поэтому и ответственность у них минимальная. Вопросы о рабочем времени, рабочем месте, ресурсах, необходимых для выполнения услуги, плательщик НПД, в отличие от наемного сотрудника, решает самостоятельно. Смотрите также: Побор персонала в кризис. Как найти хорошего управленца.
3. Возможность привлекать иностранцев из ЕАЭС
Стать плательщиком НПД имеют право и граждане государств — членов Евразийского экономического союза. Для бизнеса это означает дополнительные возможности по привлечению специалистов.
4. Освобождение от уплаты НДФЛ и страховых взносов
Бизнес может найти и экономическую выгоду в сотрудничестве с самозанятыми — ему не нужно уплачивать НДФЛ и взносы. Обязанность по уплате налогов полностью возлагается на самозанятого. От каждой сделки с юрлицом он перечисляет налог на профессиональный доход в размере 6%.
Значение договора и чеков
- Права и обязанности сторон.
- Порядок расчетов.
- Ответственность сторон.
- Реквизиты и подписи сторон.
Ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ обязывает самозанятого в момент расчета сформировать и передать заказчику чек. Заказчик, в свою очередь, должен хранить чеки либо в электронной форме, либо в распечатанном виде — как ему удобно.
Казалось бы, все просто. Но есть ряд моментов, которые важно учитывать при сотрудничестве с самозанятыми. В противном случае у налоговых органов могут возникнуть вопросы.
Риски в сотрудничестве с самозанятыми
К юрлицам и ИП тоже могут возникать вопросы, когда есть нарушения в оформлении и расчете с самозанятыми.
На несколько моментов нужно обратить особое внимание.
1. Самозанятые не могут состоять в трудовых отношениях с заказчиком
В ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уточняется, что объектом налогообложения не признаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.
Поначалу некоторые работодатели расторгали трудовые договоры с сотрудниками и пытались заставить их регистрироваться в качестве самозанятых. Цель была понятна — сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. Но Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 № 03-11-11/5884 быстро прояснило, что такие действия неправомерны.
Самозанятые все же могут сотрудничать с бывшими работодателями в рамках договора ГПХ. Но только при одном условии — если они состояли в трудовых отношениях не менее двух лет назад.
«Книжная полка РШУ» — подкаст о классике мировой бизнес-литературы.
Слушайте обзоры книг от наших экспертов.
2. Доходы самозанятого не должны быть выражены в натуральной форме
Это значит, что рассчитываться с самозанятыми, условно, мешками с мукой не получится. Такой доход не будет считаться доходом плательщика НПД.
Налоговая, узнав, что вы прописали такое условие в договоре ГПХ, может заставить вас начислить 13% налога с того, что вы в натуральном виде заплатили самозанятому.
3. Без чека признать затраты при расчете налога на прибыль не получится
Самозанятый обязан выдавать юрлицу чек после получения от него платы за товар или услугу. Этот чек формируется в мобильном приложении «Мой налог» и очень важен для бизнеса.
Это единственный документ, который дает компании возможность списать затраты. Его не могут заменить ни договор, ни акты, поскольку они подтверждают обязанности, а не расходы.
Закон установил, что самозанятый формирует чек и передает заказчику в момент расчета — наличными и с использованием электронных средств платежа. При иных формах расчетов в безналичном порядке чек выпускают и передают не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
4. Если статус самозанятого не подтвержден, ждите проблем
Прежде чем переводить деньги самозанятому, нужно убедиться в реальности его статуса. Для этого есть бесплатный сервис, где для проверки достаточно ввести ИНН физлица и текущую дату.
Почему важен действующий статус плательщика НПД? Допустим, вы планируете сотрудничать с самозанятым, он обещает завтра встать на учет. Вы заключаете с ним договор, он оказывает вам услугу, но в момент оплаты выясняется, что зарегистрировался он гораздо позже подписания договора. Возникает странная ситуация: договор заключен с самозанятым в момент, когда он таковым не являлся. Налоговую может смутить непоследовательность действий.
Чтобы избежать проблем, лучше оформлять все документы с физлицом после того, как оно станет самозанятым официально. Важно, чтобы в момент выдачи чека исполнитель был плательщиком НПД.
В случае неподтверждения статуса самозанятого велика вероятность другого риска. Вы можете оплатить услуги физлицу в тот момент, когда оно утратило статус самозанятого — например, из-за превышения лимита по годовому доходу в 2,4 млн руб. В этом случае вы автоматически становитесь налоговым агентом и должны будете уплатить НДФЛ и страховые взносы на сумму вознаграждения такому исполнителю.
5. Если самозанятый не сообщил о себе банку, его счет могут заблокировать
«Антиотмывочное» законодательство заставляет банки с подозрением относиться к любому использованию личных счетов для предпринимательской деятельности. А самозанятые принимают деньги за свои услуги именно на такие счета (Письмо ЦБ РФ от 19.12.2019 № ИН-014-12/94). Блокировка создает неприятности не только получателю денег, но и тому, кто их переводит.
Еще в 2019 году появились первые сообщения о том, что банки блокируют счета самозанятых. И почти сразу же ЦБ выпустил Информационное письмо от 30.05.2019 № ИН-06-59/46, в котором попросил банки:
- Учитывать информацию о статусе клиента как самозанятого.
- Фиксировать эту информацию в анкете.
Налоговая служба, в свою очередь, посоветовала самозанятым предупреждать кредитные организации о своем статусе.
Следите за нашими обновлениями:
Подпишитесь
на полезные статьи
Источник: uprav.ru
