Организация не признается налогоплательщикам НДС, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций по договору простого товарищества (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Уплата НДС в бюджет
В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС организация должна начислить НДС к уплате в бюджет в размере, указанном в счете-фактуре (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
Уплатить налог следует не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором состоялась реализация товаров, работ, услуг (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ).
Также рекомендуем подать налоговую декларацию, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 5 ст. 174 НК РФ,
— Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512,
— УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120314, от 03.02.2009 N 16-15/008584.1).
В то же время, согласно позиции судебных органов, лица, не являющиеся плательщиками НДС, представлять декларацию не обязаны
— Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2008 N Ф08-1566/2008-553А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.06.2008 N 6834/08),
— ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26.04.2007 N Ф04-2469/2007(33681-А70-6), Ф04-2469/2007(33930-А70-6) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 14.08.2007 N 9571/07.)
Кроме того, ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации в установленный срок не может применяться к «спецрежимникам», поскольку они не признаются налогоплательщиками.
— Постановление Президиума от 30.10.2007 N 4544/07,
— Определение от 01.10.2008 N 11057/08,
— Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2011 N А56-95609/2009, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А41/16297-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.08.2009 N А32-18246/2008-46/245.
Учет НДС в составе доходов
В целях исчисления налога УСН, в составе доходов учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 2 ст.
249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Закрытый перечень расходов, учитываемых при налогообложении УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), не содержит расходов в виде суммы НДС, предъявленного покупателю.
В связи с этим, организации, применяющие УСН, не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю
— Письма Минфина от 14.04.2008 N 03-11-02/46, от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51,
— Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2005 N А13-10310/04-19.
Вместе с тем существуют судебные решения, в которых указано, что в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет, не учитываются в составе доходов
— Определение ВАС РФ от 08.06.2009 N ВАС-17472/08 по делу N А41-К2-25787/04,
— Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2008 N А19-13515/07-Ф02-1767/08 по делу N А19-13515/07,
— Постановление ФАС Поволжского округа от 17.08.2006 по делу N А65-6256/2006, ФАС Северо-Западного округа от 12.10.2005 N А66-1094/2005).
Источник: www.saldo-audit.ru
Официальный сайт Администрации и Думы
Пограничного муниципального округа Приморского края
ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ ПО УСН УСЛУГ, ОКАЗАННЫХ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НПД
Просмотров: 223
Вопрос: Об учете ИП в целях налога при УСН расходов на услуги производственного характера, оказанные физлицом — налогоплательщиком НПД.
Ответ: Департамент налоговой политики Министерства финансов РФ письмом от 27.05.2020г. №03-11-11/44579 разъяснил следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), уменьшают полученные доходы на материальные расходы.
При этом материальные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и учитываются в порядке, установленном статьей 254 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
Вместе с тем, как следует из абзаца первого пункта 1 статьи 254 Кодекса, определенные в данной статье материальные расходы не составляют исчерпывающего перечня этих расходов.
В состав материальных расходов могут быть включены подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оказанию услуг производственного характера, которые оказаны физическим лицом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и не являющимся индивидуальным предпринимателем.
Источник: www.pogranichny.ru
Организация на УСН при оказании услуги населению вправе применять онлайн-кассу с 01.07.2019
Организация находится на УСН (доходы), оказывает услуги населению (86.23 “Стоматологическая практика”) за наличный расчет с применением бланков строгой отчетности, изготовленных типографским способом. ККТ не применяет до 01.07.2018.
В связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 337-ФЗ когда организация обязана начать применять онлайн-ККТ?
Применять контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) на территории РФ обязаны все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа”, далее – Закон № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ), к которым не относится указанная в вопросе совокупность характеристик экономического субъекта (применение упрощенной системы налогообложения в отношении оказываемых услуг).
С 15.07.2016 вступили в силу изменения, внесенные в Закон № 54-ФЗ Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ), которым предусмотрен переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде (далее – онлайн-касса). Также с 01.07.2017 новый порядок применения ККТ обязателен к применению для практически всех пользователей ККТ. При этом для некоторых лиц Законом № 290-ФЗ предусмотрена отсрочка перехода на онлайн-кассы.
Так, с учетом изменений, внесенных в ст. 7 Закона № 290-ФЗ Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ (далее – Закон № 337-ФЗ, вступивший в силу с 27.11.2017 согласно ст.
2 Закона № 337-ФЗ), при осуществлении расчетов могут не применять ККТ до 01.07.2019 организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания и имеющих наемных работников). Данные лица (организации и ИП независимо от применяемой ими системы налогообложения) вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее – БСО) в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 290-ФЗ) (ч. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ в редакции Закона № 337-ФЗ).
Перечень работ и услуг населению
До 01.01.2017 перечень работ и услуг населению определялся в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163. В связи с отменой ОКУН с 01.01.2017 перечень работ и услуг населению определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденными приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (смотрите письмо Минфина России от 10.02.2017 № 03-01-15/7511).
В новых классификаторах ОКВЭД 2 и ОКПД 2 услуги населению отдельно не выделены.
Минэкономразвития России подготовило переходные ключи, определяющие соответствие одних общероссийских классификаторов другим (данные ключи размещены на сайте Минэкономразвития России). Таким образом, возможность использования рассматриваемой льготы, освобождающей компании от применения онлайн-касс, поставлена в зависимость от фактически осуществляемой деятельности. И если данная деятельность связана с оказанием услуг непосредственно населению (в соответствии с переходными ключами ОКУН – ОКПД 2), то организация вправе до 01.07.2019 не применять ККТ при проведении расчетов за данные услуги, оформляя БСО в порядке, утвержденном Постановлением № 359.
Кроме этого, можно воспользоваться приказом Росстата от 23.05.2016 № 244 “Об утверждении собирательных классификационных группировок “Платные услуги населению” на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и “Платные услуги населению” на основе Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)”.
На наш взгляд, наличие в ключе услуг в области стоматологии и в области ортодонтии, а также включение указанного в вопросе кода в вышеупомянутые собирательные группировки позволяет считать, что они оказываются населению.
К сведению:
Отметим, что в письме Минфина России от 08.10.2012 № 03-01-15/8-213 отмечено, что БСО можно применять при оказании услуг населению, хотя прямо и не поименованных в ОКУН, но являющихся по своему характеру услугами населению, близкими к виду услуг, названных в ОКУН, и что использование БСО, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству РФ в случае, если эти услуги могут быть классифицированы в соответствии с ОКУН в качестве услуг населению.
Таким образом, сегодня применять БСО можно при выполнении работ, оказании услуг физическим лицам, как поименованных в ОКВЭД 2 или ОКПД 2, так и прямо не поименованных в них, но являющихся по своему характеру услугами населению.
Ответ подготовил: Волкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Также читайте:
Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм
 | Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >> |
 | Нужна электронная подпись для ЕГАИС? Достаточно оставить заявку. Мы предоставим нужный тип сертификата электронной подписи, расскажем как его применить и предоставим другие дополнительные услуги. Оставить заявку >> |
«Электронный экспресс» — это электронные услуги в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ. Компания «Гарант» основана в 1990 году.
- Электронная подпись
- Электронные торги
- Электронная отчетность
- Экспресс Документ
- Гарант Тендер
- Экспресс Проверка
Источник: www.garantexpress.ru