автор ответа, ВОПРОС Организация на УСН (доходы минус расходы) перечисляет физлицу частичный аванс за выполненные работы в 2018 году, а окончательную оплату — в 2019 году, после подписания акта выполненных работ. Какой датой необходимо отразить в составе расходов по УСН НДФЛ, уплаченный с авансового платежа по договору ГПД? ОТВЕТ Учесть в расходах НДФЛ с аванса, выплаченного физическому лицу по гражданско-правовому договору, так же, как и сам аванс, вы сможете лишь после того, как вами будут приняты выполненные физлицом работы.
- организацией приняты выполненные физлицом работы;
- работы фактически оплачены.
В большинстве случаев организации нужно удерживать НДФЛ с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ, который исчислен и удержан с выплаты по ГПД, нужно перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст.
226 НК РФ).
Таким образом, учесть в расходах аванс, выплаченный физическому лицу по гражданско-правовому договору, вы сможете лишь после того, как вами будут приняты выполненные им работы (оказанные услуги) (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240).
Принятие расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы» на примере расходов на оплату труда
На вопрос отвечала:
консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: www.ascon-spb.ru
МОЖНО ЛИ ПРИ УСН ПРИЗНАТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ АВАНСЫ
При использовании УСНО в качестве системы налогообложения, полученные авансы должны учитываться в доходах при определении размера единого налога на момент поступления денег (Письмо Минфина РФ №03-11-11/204 от 06.07.2012).
Пример 1:
Согласно заключенному договору ООО «Инфо» обязано перевести ООО «Бриз» предоплату в размере 250 000 рублей. Размер аванса разделен на две равные части. Первый платеж в размере 125 000 рублей был переведен 01 июня 2015 года. Второй предоплатный платеж перечислен по сроку 07 июля 2015 года.
ООО «Бриз» применяет упрощенную систему налогообложения и уплачивает авансовые платежи по единому налогу.
Сумма дохода за II квартал увеличится на 125 000 рублей.
Сумма дохода за III квартал увеличится на 125 000 рублей.
В июле 2015 года проведена реализация товара на сумму 200 000 рублей.
Следовательно, суммы полученного аванса и произведенных расходов включаются в налогооблагаемую базу при расчете авансового платежа.
Отметим, что полученные авансы увеличивать доходы и учитываются при определении предельно допустимого доходы для использования упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина РФ №03-11-06/2/42282 от 25.08.2013). Размер порогового значения для применения УСНО составляет 60 млн. руб. и корректируется на коэффициент-дефлятор для соответствующего года.
Об учете авансов при применении УСН
Письмо Министерства финансов РФ от 24.05.2005 № 03-03-02-04/1/128 [ОБ УЧЕТЕ АВАНСОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ]
Эксперт серии бераторов»ПЭБ» В.А.Каширин
Вопрос. Должна ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (база единого налога – доходы за минусом расходов), включать в налогооблагаемый доход суммы авансов, возвращенные от поставщика? Среди поступлений, не включаемых в доходы в целях налогообложения налогом на прибыль в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса, данный вид доходов не поименован.
Однако, согласно статье 41 Налогового кодекса, для целей исчисления налогов “доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме”. В данном же случае никакой экономической выгоды организация не получила. Кроме того, указанная сумма предоплаты в расходы организации включена не была.
Источник: belovocity.ru
Авансы в счет предстоящих поставок не учитываются в расходах при УСН
Суммы авансовых платежей, перечисленных плательщиком по УСН в счет предстоящих поставок, не учитываются в составе расходов. Об этом сообщил Минфин России в письме от 03.04.2015 № 03-11-11/18801.
Напомним, что расходами плательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако в рамках применения данного спецрежима оплатой является прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, или передачей имущественных прав.
Следовательно, для включения затрат в состав расходов при определении базы по единому налогу необходимо чтобы:
- товар был поставлен (работы выполнены, услуги оказаны, имущественные права переданы);
- поставка товара, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав были оплачены.
Таким образом, вышеуказанные платежи смогут быть учтены в составе расходов только после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
О. Федун, редактор-эксперт журнала «Нормативные акты для бухгалтера», специальный корреспондент Бухгалтерия.ру
Источник: www.xn--80apqjj.xn--p1ai
