- Если доход плательщика не превышает 300 000 рублей, то платить необходимо фиксированный размер, установленный законодательством. Например, в 2020 году эта сумма составляет 32 448 рублей – на пенсионное страхование и 8 426 рублей – на обязательное медицинское страхование.
- Если доход плательщика превышает 300 000 рублей, то кроме подлежащей уплате фиксированной суммы необходимо также уплатить 1% в пенсионный фонд с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Сумма в 1% с доходов ограничена и не может превышать восьмикратный фиксированный размер страховых взносов, установленный законодательством для дохода, который не превышает 300000 рублей. Например, в 2020 году сумма фиксированных страховых взносов составляет 32 448 рублей, а значит, максимальный размер взносов не может превышать 259 584 рублей.
Сумму налога УСН 6% можно уменьшить на сумму начисленных страховых взносов на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при условии, что они уплачены (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21). Если ИП без работников, то уменьшить налог по УСН 6% можно полностью на всю сумму начисленных и уплаченных взносов, если у ИП есть работники, то уменьшить налог по УСН 6% можно на сумму начисленных и уплаченных взносов, но не более, чем 50% от налога УСН.
Для страховых взносов предусмотрены следующие сроки уплаты:
- Для суммы взносов с дохода, не превышающего 300 000 рублей оплатить необходимо до конца декабря текущего года.
- Для суммы взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей оплатить необходимо не позднее 01 июля года, следующего за текущим годом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
Что делать если ИП опоздал с оплатой взносов и заплатил их позже установленных сроков? Можно ли уменьшить налог УСН на сумму уплаченных взносов, исчисленных за предыдущие периоды?
Главное условие — это оплата взносов, пусть даже исчисленных за предыдущие периоды, поэтому сумму налога УСН 6% можно уменьшать на сумму уплаченных позже установленного срока взносов. Об этом также указано в Письмах Минфина (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, Письмо Минфина России от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/9182). Так, например, если в 2020 году были оплачены фиксированные взносы, начисленные за 2018 год, то уменьшить налог на УСН 6% можно будет в 2020 году, в квартале уплаты этих взносов.
Таким образом, налог УСН 6% уменьшаем на сумму уплаченных фиксированных взносов в периоде погашения задолженности.
2023 год в УСН: новые правила учета страховых взносов и новый отчет по авансовому налогу
Как в 2023 году учитывать страховые взносы для уменьшения налога по УСН
Начиная с января 2023 года все платежи по налогу будут перечисляться на единый счет, а распределять по назначению, по разным КБК, их уже будут работники ИФНС. Возникает вопрос: как же тогда можно уменьшить налог на страховые взносы, если перечисления идут на один счет?
ФНС выпустило брошюру, в которой разбирается это нововведение.
Организации и ИП по-прежнему могут уменьшать налог на взносы. Но вот определять принадлежность общей суммы на едином счету на конкретный КБК будут в налоговой автоматически, исходя из норм НК.
Зачислят единый налоговый платеж (сокращенно ЕНП) в счет взносов на основании уведомления об исчисленных суммах налогов.
Предположим, на единый счет поступает какая-то сумма. Неважно, хотела ли организация оплатить страховые взносы или перечислила авансовый налог за 1 квартал. Автоматически будет определяться и оплачиваться в следующей очередности (при наличии):
- недоимки — начиная с самой ранней;
- начисления с текущим сроком уплаты;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Так что случайно появившаяся недоимка (она может вообще ошибочно начисленной) нарушает весь график выплат, так как средств не будет хватать на запланированные выплаты. Это в свою очередь ведет к недоимкам и пени, образуя заколдованный круг.
Чтобы избежать этого, после каждого платежа в личном кабинете необходимо проверять, ушел ли он по назначению, которое указано в уведомлении.
Есть второй способ для решения данной проблемы – необходимо сразу перечислить на единый счет значительную сумму и затем изредка проверять, как сумма уменьшается, распределяемая налоговой инспекцией.
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Источник: usn-rf.ru