Определение расходов по УСН

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку , дооборудование, реконструкцию , модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора ;

Порядок определения расходов при УСН

(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ)

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

(пп. 2.2 введен Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ)

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса;

(пп. 2.3 введен Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ, в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

6) расходы на оплату труда , выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ)

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

(пп. 8 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг , оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

Порядок определения расходов при УСН в 1С

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности ;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ , от 27.11.2010 N 306-ФЗ )
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг , оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
(пп. 15 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям ). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;

(пп. 22 в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ)

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

(пп. 23 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

23.1) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

(пп. 23.1 введен Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ)

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

(пп. 24 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
(пп. 25 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

(пп. 26 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

(пп. 27 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
(пп. 28 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

(пп. 29 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

(пп. 30 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
(пп. 31 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

(пп. 32 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

(пп. 32.1 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ;
35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
(пп. 35 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
(пп. 36 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

38) обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

(пп. 38 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 342-ФЗ)
примечание.

Пп. 39 п. 1 ст. 346.16 (в ред. ФЗ от 22.04.2020 N 121-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

39) расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

(пп. 39 введен Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ)

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5 , 6 , 7 , 9 — 21 , 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254 , 255 , 263 , 264 , 265 и 269 настоящего Кодекса.

3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения — с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости;

(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изго

Источник: enterfin.ru

Лабиринты УСН. Анализ ошибок и конфликтных ситуаций в признании доходов и расходов

При применении на практике упрощенной системы налогообложения больше всего проблемных ситуаций возникает с признанием доходов и расходов для целей налогообложения.

Если налогоплательщиком выбран объект «доходы», то можно уменьшить единый налог на налоговый вычет. А при объекте «доходы минус расходы» – снизить облагаемую базу на сумму своих затрат.

Остановимся на основных правилах и допускаемых ошибках.

Общеизвестно, что при признании доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Однако, кроме этого есть много нюансов, о которых необходимо знать.

В отношении доходов

Правила определения доходов установлены ст. 346.15 НК РФ.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ, в которых речь идет о признании доходов от реализации в порядке ст. 249 НК РФ, а внереализационных – по правилам ст. 250 НК РФ, предусмотренных главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» в рамках применения общей системы налогообложения.

Особо важно отметить, что при применении упрощенной системы так же не принимаются для целей налогообложения доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, как и при применении общей системы налогообложения.

Хотя система налогообложения по замыслу законодателя упрощена, но правила признания доходов в рамках ст. 249, 250 и 251 НК РФ, применяемых на общей системе налогообложения, необходимо знать.

С учетом сложившейся ситуации в экономике законодатель всячески пытается поддержать деятельность экономических субъектов, расширяя перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

С 2019 года не облагаются работы (услуги, имущественные права), безвозмездно полученные от организаций, которые осуществляют деятельность по реализации федеральных проектов за счет субсидий (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. 523-ФЗ от 19.12.2022);
С 2021 года не облагается имущество (кроме денежных средств) для предупреждения, предотвращения распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (пп. 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, ч. 5 ст. 4 323-ФЗ от 14.07.2022);
В 2022-2024 годах не облагаются имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе инвентаризации (пп.3.6 п.1 ст.251 НК РФ, ч. 2.1 ст.2 166-ФЗ от 18.07.2017);
В 2022 году не подлежат налогообложению суммы долгов по займам, кредитам, прощенные иностранным кредитором, в том числе, процентов (пп. 21.5 п. 1 ст.251 НК РФ в ред. 443-ФЗ от 21.11.2022). Условие: иностранное лицо, которое прощает долг, должно являться кредитором на 01.03.2022;
В 2022 году не облагаются суммы прекращенных обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022 году из ООО или в результате его исключения в 2022 году из ООО в судебном порядке (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ);
С 2023 года не подлежат обложению суммы полученного обеспечительного платежа (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Руководствуясь тем, что при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод признания доходов, – очень часто допускается ошибка при поступлении в организацию имущества или каких-либо прав на безвозмездной основе.

При получении имущества в безвозмездное пользование необходимо отразить доход в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ с учетом исключений, предусмотренных статьей 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Причем, доход необходимо определить, исходя из рыночных цен идентичного имущества (см. письма Минфина от 27.08.2019 № 03-03-07/65526, от 12.05.2012 № 03-03-06/1/243, от 19.04.2010 № 03-03-06/4/43, от 20.09.2012 № 03-11-06/3/66, иные).

Обратите особое внимание, что финансовое ведомство в своих разъяснениях учитывает позицию Президиума ВАС (п. 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98), делая акцент на то, что применение п. 8 ст. 250 НК РФ не ограничено только признанием имущественных прав. Норму следует применять и при безвозмездном получении права пользования вещью.

В отношении расходов

Перечень расходов, применяемых для целей налогообложения, крайне невелик и ограничен статьей 346.16 НК РФ.

Но, это далеко не все ограничения.

материальные – с учетом требований статьи 254 НК РФ «Материальные расходы»;
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ – по правилам статьи 255 НК РФ «Расходы на оплату труда»;
расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ – ст. 263 НК РФ «Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование»;
расходы, поименованные в пунктах 9-21 и 38 п. 1 ст. 34.16 НК РФ списываются с учетом требований ст. 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией», 265 НК РФ «Внереализационные расходы», или статьи 269 НК РФ «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения»

Не пропустите и тот момент, что в целях применения упрощенной системы налогообложения в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 ст. 257 НК РФ.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством РФ в соответствии со ст. 258 НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Определение же сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется так же в соответствии со ст. 258 НК РФ.

Как уже говорили ранее, перечень расходов, которые можно принять для целей налогообложения, определен пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ и по своей сути является закрытым. Контролирующие органы очень тщательно анализируют формулировки договоров и первичных документов.

Настоятельно рекомендуем четко придерживаться формулировок выше поименованной нормы, так как малейшее отклонение, даже при неизменении сути происходящего, может привести к спорам и непризнанию расходов. Например, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги можно принять для целей налогообложения (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-11-11/47568). А если те же бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги в документах вы поименуете, как консультационные, то вам в расходах откажут.

Остановимся на тех доходах и расходах, которые, по мнению контролирующих органов, не признаются для целей налогообложения.

Сдавайте электронную отчётность во все госорганы с веб-сервисом «Онлайн-Спринтер»
✔ Всегда актуальные версии форм отчётности
✔ Сверка с бюджетом и с контрагентами – бесплатно во всех тарифах
✔ Удобная работа с отчётностью нескольких организаций
✔ Поддержка клиентов 24/7

Доходы, не принимаемые для целей налогообложения

Расходы, не принимаемые для целей налогообложения

Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей) (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268).
Стоимость основных средств, которые поступили как вклад в уставный капитал (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14).
Стоимость земельного участка под приобретенным в собственность зданием (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-03-06/1/41816), письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804).
Расходы на госрегистрацию лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 22.04.2010 № 03-11-06/2/66).
Расходы на буксировку автомобиля (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 10.07.2019 № 03-11-11/51190).
Стоимость права на заключение договора аренды (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-06/2/08).
Арендная плата за жилое помещение, которое ИП арендует для бизнеса (ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 28.03.2017 № 03-11-11/17851).
Доставка и упаковка нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125).
Оплата услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, расходы по благоустройству территории (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163, от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157, от 24.09.2010 № 03-11-06/2/152).
Расходы на чистку и вывоз снега с крыш зданий и прилегающей территории(п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 07.03.2019 № 03-11-11/14858).
Расходы на хранение документов в архиве и уничтожение документов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Аванс в счет поставки товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49 и от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195).
Приобретение имущественных прав (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814, от 19.03.2018 № 03-11-11/16745, п. 13 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018).
Приобретение права требования на объекты недвижимости (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 19.03.2018 № 03-11-11/16745).
Услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962).
Оплата проезда по платной дороге (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-06/2/10873).
Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы (П. 1 СТ. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724).
Стоимость кулера и питьевой воды для сотрудников (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908 и от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).
Расходы на замену водительских прав (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 12.11.2018 № 03-11-11/81183).
Компенсация за использование личного грузового транспорта сотрудника. В перечне расходов есть только компенсация за легковой автомобиль сотрудника (п. п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Компенсации за использование автомобиля сотрудника, если автомобиль оформлен на другое лицо. Нельзя учесть, за исключением случая, когда сотрудник владеет машиной на праве совместной собственности (п. п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 05.12.2012 № 03-03-06/1/629 и от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49).
Расходы на спецоценку (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551).
Расходы на проживание вахтовиков в общежитиях сторонних организациях (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 05.02.2021 № 03-11-06/2/7513).
Добровольное страхование груза (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-06/2/10873).
НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет учесть (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательству (п. 6 ст. 1 НК РФ). Международные соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении УСН не применяются (письма Минфина от 29.05.2012 № 03-11-09/40, ФНС от 30.05.2013 № ЕД-4-3/9808).
Платежи банку за выпуск и обслуживание зарплатных карт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
Приобретение права требования по договору цессии (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/65807).
Прощенные проценты по займу, которые не были оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/73803).
Плата за выписку из ЕГРЮЛ о контрагенте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57).
Оплата услуг по управлению организацией (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15).
Расходы на привлечение персонала по договорам аутсорсинга (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984, от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, письмо ФНС от 16.08.2013 № АС-4-3/14960).
Расходы на подбор персонала, в том числе на оплату услуг кадровых агентств или расходы на размещение информации о вакансиях в СМИ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31416, письмо Минфина от 01.06.2021 № 03-11-11/42636).
Услуги сторонней организации по ведению кадрового учета (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72).
Консультационные услуги (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Подготовка документации, связанной с участием в конкурсных торгах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241, от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85, от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173).
Представительские расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22).
Стоимость таможенного документа на проезд автомашин по иностранной территории без таможенного досмотра на промежуточных таможнях (книжка МДП) (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09).
Разработка плана для ликвидации последствий аварий, на аварийно-спасательное обслуживание опасных производственных объектов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-11-11/79593).
Затраты на участие организации в конкурсе, аукционе, электронных торгах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241 и от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85).
Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 18.12.2007 № 03-11-05/303, УФНС по г. Москве от 30.05.2005 № 18-11/3/38165).
Компенсация убытков заказчику услуг при перевозке грузов. Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-06/2/10873).
Штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835).
Штрафы ГИБДД (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Скидки, которые организация предоставила потребителям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590).
Спонсорство, благотворительность (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Создание резервов на оплату труда, ремонт основных средств и т. п. (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 29.12.2004 № 03-03-02-04/4/1).
Иное.

Источник: taxcom.ru

Порядок определения расходов Статья 346.16 НК РФ

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ;

с 1 января 2013г.

в подпункте 2.3 слова «с пунктом 1 статьи 262» заменить словами «со статьей 262»;

(ФЗ от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ)

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 НК РФ;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

с 1 января 2013г.

в подпункте 22 слова «Российской Федерации» исключить;

(ФЗ от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ)

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с ФЗ от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБРФ;

с 1 января 2013г.

подпункт 34 признать утратившим силу;

(ФЗ от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ)

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения УСН — с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на УСН стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до 3 трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно —

-в течение первого календарного года применения УСН — 50 % стоимости,

-второго календарного года — 30 % стоимости и

— третьего календарного года — 20 % стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае, если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на УСН иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 НК РФ.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством РФ в соответствии со статьей 258 НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов:

до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком)
до истечения 10 лет в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)

в составе расходов в соответствии с настоящей главой налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК РФ.

Источник: www.buh-ved.ru

Лабиринты УСН. Анализ ошибок и конфликтных ситуаций в признании доходов и расходов

В отношении доходов

В отношении расходов

Доходы, не принимаемые для целей налогообложения

Расходы, не принимаемые для целей налогообложения

Порядок определения расходов Статья 346.16 НК РФ

ИП сдают сзв или нет

Что сдавать ИП по пиву

Оценщик это ИП или нет

Не является ИП через Госуслуги

Что такое проверка ФНС ИП

Кто ответит за долги ИП

Можно ли открывать два ИП

ИП является учредителем своего ИП