В связи с поступающими обращениями в адрес ГАУ «РЦЭЦС» о пересчете сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства на сумму НДС в связи с тем, что победителем закупки применяется упрощенная система налогообложения (УСН), ГАУ «РЦЭЦС» сообщает.
ГАУ «РЦЭЦС» при проведении проверки достоверности определения сметной стоимости руководствуется нормами действующего законодательства, а именно Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации, введенной в действие 09.03.2004 постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (МДС 81-35.2004). В соответствии с МДС 81-35.2004 в сметную стоимость включаются все налоги и сборы, в том числе сумма НДС.
Так как начальная (максимальная) цена контракта определяется на основе сметы, сумма НДС всегда будет являться частью цены контракта.
Согласно Закону о контрактной системе любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)» утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019).
Новые требования к определению стоимости строительства в 2023 году. ГРАНД-Смета, версия 2023.1
«…с учетом того, что цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, определенных ст.95 Закона о контрактной системе, при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых) в рамках контракта, заключенного с участником закупки, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим УСН, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (работы, услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов» (из Письма Минфина России от 20.11.2017 № 24-01-10/76771).
Таким образом, если организация — победитель закупки использует УСН, то в тексте контракте пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой: «Стоимость работ по настоящему Контракту составляет ________руб._______коп., НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)». При этом подрядчику (исполнителю) на УСН должна быть выплачена полная цена контракта, без выделения суммы НДС.
Мнение Минфина РФ, Минэкономразвития РФ, Определения ВС РФ изложены в приведенных ниже письмах:
— Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017.
Источник: www.expertiza58.ru
Законодательная база Российской Федерации
В связи с поступающими запросами о порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения, Госстрой России разъясняет.
С вводом в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели при использовании упрощенной системы налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).
Методика № 421: как теперь нужно применять индексы изменения сметной стоимости? (Инна Митрофанова)
Средства, связанные с уплатой ЕСН (до 01.01.2001 — затраты на социальные нужды), учтены в нормах накладных расходов.
Согласно структуре накладных расходов в строительстве указанные затраты включены в 16 статей затрат прил. 6 к «Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве» (МДС 81-4.99).
В связи с этим при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, необходимо исключать указанные статьи из расчета индивидуальных норм накладных расходов, а при применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7.
В соответствии с п. 1.2 «Методических указаний по определению сметной прибыли в строительстве» (МДС 81-25.2001) в составе норматива сметной прибыли учтены затраты, связанные с уплатой налога на прибыль предприятий, имущество, а также налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.
При применении упрощенной системы налогообложения указанные налоги не начисляются и подлежат исключению из нормативов сметной прибыли. При этом единый налог, введенный взамен исключаемых налогов и возмещаемый за счет сметной прибыли, включается в расчет нормативов сметной прибыли.
С учетом изложенного при использовании в сметной стоимости работ нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС 81-25.2001, к нормативам применяется понижающий коэффициент 0,9.
С переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги.
При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.
Пример расчета затрат на уплату НДС приведен в приложении.
Н.В.ЗАЦАРИНСКИЙ
(цифры условные)
| Статьи затрат | Сметная стоимость строительства в текущем уровне цен (тыс. руб.) | Расчет затрат на уплату НДС по ставке 20% |
| Прямые затраты, в т.ч. | ||
| Материалы | 6150 | 6150 х 0,2 = 1230 |
| Оплата труда рабочих | 1960 | |
| Затраты на эксплуатацию машин | 1890 | (1890 — 370) х 0,2 = 304 |
| в т.ч. оплата труда машинистов | 370 | |
| Итого | 10000 | 1534 |
| Накладные расходы (1960 + 370) х 1,18 х 0,7 | 1925 | 1925 х 0,183 х 0,2 = 70 |
| Сметная прибыль (1960 + 370) х 0,65 х 0,9 | 1363 | 1363 х 0,15 х 0,2 = 41 |
| Всего | 13288 | 1645 или 12,4% (1645/13288) к сметной стоимости строительства |
0,183 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
0,15 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
1,18 — укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);
0,65 — общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).
На сайте «Zakonbase» представлен ПИСЬМО Госстроя РФ от 06.10.2003 N НЗ-6292/10 «О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СМЕТНОЙ СТОИМОСТИ РАБОТ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, РАБОТАЮЩИМИ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.
На сайте «Zakonbase» вы найдете ПИСЬМО Госстроя РФ от 06.10.2003 N НЗ-6292/10 «О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СМЕТНОЙ СТОИМОСТИ РАБОТ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, РАБОТАЮЩИМИ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.
При этом скачать ПИСЬМО Госстроя РФ от 06.10.2003 N НЗ-6292/10 «О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СМЕТНОЙ СТОИМОСТИ РАБОТ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, РАБОТАЮЩИМИ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.
- Главная
- ПИСЬМО Госстроя РФ от 06.10.2003 N НЗ-6292/10 «О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СМЕТНОЙ СТОИМОСТИ РАБОТ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, РАБОТАЮЩИМИ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
Источник: zakonbase.ru