29 Сен 2013 | Статьи | Бухгалтер | 2 784 | 
голосов: 1
Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН с 2014 года, должны сообщить в инспекцию остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.
Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, компания или индивидуальный предприниматель должны уведомить об этом инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря 2013 года.
24012023 Налоговая новость об определении остаточной стоимости недвижимости в целях УСН / accounting
В уведомлении нужно обязательно указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы), а также сообщить остаточную стоимость основных средств (ОС) и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ ). В статье рассказано как посчитать остаточную стоимость основных средств и доходов.
Порядок расчета доходов
Если организация планирует перейти на УСН с начала 2014 года, она должна посчитать свои доходы по итогам 9 месяцев 2013 года. Сумму доходов нужно определять по правилам статьи 248 НК РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ ). Соответственно необходимо учитывать доходы от реализации ( ст. 249 НК РФ ) и внереализационные доходы ( ст.
250 НК РФ ). При расчете доходов учитываются только доходы, полученные в рамках общего режима налогообложения. Если же организация до перехода на УСН применяла одновременно общую систему налогообложения и ЕНВД, при определении величины дохода для перехода на УСН берут в расчет только те поступления, которые получили от деятельности, облагаемой в рамках общего налогового режима. То есть доходы от деятельности на ЕНВД не учитываются. Такое правило закреплено в пункте 4 статьи 346.12 НК РФ .
Организация сможет перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев 2013 года не превысят предельную величину доходов. С 1 января 2013 года вступили в силу положения, согласно которым лимит доходов для перехода на УСН (45 млн. руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2013 году коэффициент-дефлятор равен 1, следовательно, чтобы перейти на УСН с 2014 года, лимит доходов составляет 45 млн. руб.
В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов ( письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114 ).
Правила расчета остаточной стоимости основных средств
Организация может применять УСН, только если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 млн. руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Как учесть остаточную стоимость основных средств при переходе на УСН и при продаже?
Например, у организации остаточная стоимость ОС по данным бухучета составляет 120 млн. руб., из них 40 млн. руб. — это стоимость земельного участка. Так как в соответствии со статьей 256 НК РФ земельные участки не являются амортизируемым имуществом, остаточная стоимость ОС у организации для перехода на УСН составляет 80 млн. руб. и организация сможет перейти на УСН с 2014 года.
Из текста подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ прямо следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут работать на УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их ОС.
Если по отдельным видам деятельности организация применяет ЕНВД, то лимит стоимости ОС следует определять исходя из всех осуществляемых видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Нужно также учитывать, что Налоговый кодекс не содержит требования о соблюдении лимита ОС на дату подачи уведомления о переходе на УСН, которое нужно подать до 31 декабря 2013 года. Но если к 31 декабря 2013 года остаточная стоимость ОС будет превышать установленный лимит в 100 млн. руб., перейти на УСН организация не сможет. Поэтому для перехода на УСН с начала 2014 года достаточно, чтобы лимит не был превышен по состоянию на 1 октября 2013 года и на 31 декабря 2013 года. Между этими датами лимит превышать можно.
голосов: 1
Источник: ecoplus-buh.ru
Определение стоимости основных средств усн
Минфин России в письме от 6 марта 2019 г. № 03-11-11/14646 рассказал, как определить остаточную стоимость основных средств ИП, совмещающему УСН и ПСН.
В ведомстве напоминают, что УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. Учету подлежат ОС, которые признаются амортизируемым имуществом (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
Если у налогоплательщик остаточная стоимость ОС в отчетном (налоговом) периоде превысила 150 млн рублей, он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение.
В рамках применения ПСН ограничение по величине остаточной стоимости ОС налогоплательщиков Кодексом не предусмотрено.
Если ИП применяет ПСН и осуществляет иные виды деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, то он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках такого режима (пункт 6 статьи 346.53 НК РФ).
Соответственно, если ИП применяет одновременно УСН и ПСН, то в целях ограничения по стоимости ОС на УСН учитываются только основные средства, которые используются в предпринимательской деятельности на УСН.
Источник: Современный предприниматель
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai
Определение стоимости основных средств усн
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
11.2.3.2. ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ
АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С УСН ИЛИ ЕСХН
При переходе на общую систему налогообложения организации, которые ранее применяли специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), для ведения налогового учета должны, в частности, определить стоимость основных средств и иных видов амортизируемого имущества.
Для таких случаев Налоговый кодекс РФ содержит специальные правила определения стоимости имущества, приобретенного до перехода на спецрежим (п. 8 ст. 346.6, п. 3 ст. 346.25 НК РФ). Так, остаточная стоимость амортизируемого имущества для целей налога на прибыль рассчитывается следующим образом:
1) определяется стоимость (остаточная стоимость) актива на дату перехода на спецрежим;
2) определяется сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление и т.п.) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов, рассчитанных в соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 346.5 или п. 3 ст. 346.16 НК РФ за период применения УСН (ЕСХН);
3) разность действий (1) и (2) и составит остаточную стоимость, которая в дальнейшем будет погашаться через амортизацию.
То есть остаточная стоимость на момент возврата на общий режим налогообложения рассчитывается по формуле:
где ОС2 — остаточная стоимость на дату возврата на общий режим налогообложения;
ОС1 — остаточная стоимость на дату перехода на специальный налоговый режим;
Р — сумма расходов, рассчитанная в соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 346.5 или п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Примечание
О порядке признания расходов на приобретение такого амортизируемого имущества в целях УСН см. разд. 11.1.2 «Как «перевести» на УСН основные средства и НМА» Практического пособия по УСН.
Организации, применяющие ЕСХН, учитывают расходы на приобретение амортизируемого имущества, не погашенные до перехода на спецрежим, в том же порядке, что и плательщики УСН.
Отметим, что положения п. 3 ст. 346.25 НК РФ распространяются в том числе на организации, которые применяли УСН с объектом «доходы». Такие налогоплательщики не учитывают расходы на приобретение амортизируемого имущества в период применения «упрощенки». Однако из п. 3 ст. 346.25 НК РФ следует, что остаточную стоимость ОС (НМА) они все равно обязаны рассчитывать, как если бы списывали стоимость ОС (НМА) за время нахождения на УСН.
Если же организация приобрела амортизируемое имущество в период применения ЕСХН или УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то остаточную стоимость определять не нужно. Ведь расходы на приобретение этих активов будут полностью списаны при условии ввода имущества в эксплуатацию и полной его оплаты (п. 4 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Однако это не относится к тем случаям, когда организация утратила право на применение УСН до истечения налогового периода. Поскольку расходы на приобретение ОС в течение налогового периода должны распределяться равными долями по кварталам (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а для организации, утратившей право на применение УСН до конца года, часть расходов на приобретение ОС останется неучтенной, для исчисления налога на прибыль остаточная стоимость ОС будет равна этой неучтенной части расходов (см. также Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34).
Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался противоположной позиции и считал возможным в такой ситуации списывать все расходы на приобретение ОС в периоде применения УСН, т.е. по итогам квартала, в котором утрачено право на применение «упрощенки» (Письмо Минфина России от 24.04.2008 N 03-11-05/102). Однако, на наш взгляд, такой вывод не учитывает требований абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, поэтому применять его на практике рискованно.
Примечание
Подробнее о порядке списания расходов на ОС и НМА, приобретенные в период применения УСН, см. разд. 12.3 «Порядок учета при УСН расходов по основным средствам и НМА» Практического пособия по УСН.
О случаях утраты права на применение УСН до окончания налогового периода читайте в разд. 2.14.1 «Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН» Практического пособия по УСН.
Источник: soveturista77.ru
