В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
Возмещение страховых взносов при усн
Организации ежемесячно начисляют и уплачивают страховые взносы. УСН для некоторых видов деятельности предполагает наличие определенных льготных тарифов для их расчета. Страховые взносы для таких организаций начисляются только в пенсионный фонд по ставке 20%. Полный перечень видов деятельности, попадающих под льготу можно найти в ст. 58 Закона 212-ФЗ.
Правда и тут есть нюанс. Чтобы применять льготу, необходимо, чтобы вид деятельности из перечня был основным, т.е. он должен приносить не менее 70% дохода.
УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные
В прошлом году Минфин разъяснил, что сумма авансового платежа (налога) у «доходных» упрощенцев может быть уменьшена только на суммы пособий, выплаченных за счет средств работодателя (то есть за первые 3 дня болезни) (Письмо Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146). Однако совсем недавно ФНС России выпустила Письмо, в котором указала, что авансовый платеж (налог) можно уменьшить на всю сумму пособий — выплаченных как за счет средств работодателя, так и за счет средств ФСС. И аргумент был довольно простой: читаем норму п. 3 ст. 346.21 НК РФ дословно, а в ней нет каких-либо ограничений (Письмо ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475).
Возмещение страховых взносов при усн
• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;
Рекомендуем прочесть: Возможно ли разделить алименты
Возмещение страховых взносов при усн
Для тех “упрощенцев”, которые выбрали “доходы минус расходы”, допускается уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов в целях определения объекта налогообложения. В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 346.16. Закона, доходы уменьшаются на величину расходов по всем видам обязательного страхования работников.
Уменьшение УСН на страховые взносы в 2020-2020 годах
- Для объекта налогообложения «доходы» нужно уменьшить сам налог. О том, как и когда это можно сделать, читайте далее.
- Для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы будут признаваться расходами упрощенца, а, следовательно, такое уменьшение будет производиться уже при расчете налоговой базы.
Страховые взносы за работников на УСН
Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» по ставке 6% предусмотрено право снизить налог на доходы (НД) и авансовые платежи по нему на сумму погашенных за работников страховых взносов (СВ), начисленных во все фонды, кроме страхования несчастных случаев, а также в рамках добровольного страхования сотрудников у страховщиков, владеющих соответствующей лицензией. Снизить налог на доходы можно не более чем на половину суммы, полагающейся к уплате в бюджет.
ДОПВЗНОСЫ УСН + ПСН | ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ИП 1% | СОВМЕЩЕНИЕ УСН И ПСН | ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ ИП
Уменьшение налога УСН
ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.
Этапы уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов
Что касается ФСС или ФОМС, то могут применяться и вовсе ставки нулевого типа. Другими словами, совокупная годовая тарификация для УСН устанавливается в размере 20%. По сравнению с классической ставкой в 30% это может привести к существенной экономии. Важно помнить о том, что актуальная тарифная сетка представлена в статье 58 ФЗ №212.
Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)
** платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Рекомендуем прочесть: Льгота на газ сельским учителям в тульской области
Возмещение страховых взносов при усн
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2009 n 03-11-06/2/78) Вопрос: Организация совмещает УСН («доходы») и ЕНВД. Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме доходов. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО.
Страховые взносы на — УСН в — 2020 году
ИП, адвокаты, нотариусы перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов. ИП и организации, которые являются работодателями, уплачивают также страховые взносы за работников. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.
Больничный при пониженных страховых взносах
В силу п. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ работодатели по общему правилу выплачивают работникам пособие по временной нетрудоспособности в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ, за исключением случаев, когда выплата пособия осуществляется за счет средств работодателей.
Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2020 году
Порядок уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП и юрлиц зависит от того, какую налоговую базу избрал упрощенец. В рамках УСН «доходы, сниженные на затраты» страхвзносы уменьшают налогооблагаемую базу, а при упрощенке на «доходах» снижается сумма уже подсчитанного налога. Но есть нюансы, о которых пойдет речь далее. Отметим, что в 2020 году порядок налогообложения взносов не меняется, поэтому статья будет также актуальна.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов – для ИП на УСН «доходы»
- страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
- страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*
Источник: zakonandpravo.ru
Страховые взносы ИП-упрощенца в рамках НК РФ: Верховный суд допустил уменьшение доходов на расходы
Судья Верховного суда поддержал вывод нижестоящих судов о том, что при исчислении по правилам НК РФ страховых взносов доход предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», подлежит уменьшению на расходы.
- Максим Архаров , ЭЖ
Опубликовано: «ЭЖ-Бухгалтер» №45 (9811) 2019
Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
ЭЖ-Бухгалтер
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.
Источник: www.eg-online.ru
Вопросы применения упрощенной системы налогообложения
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы учитывают расходы, закрытый перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ: затраты должны быть обоснованны и документально подтверждены.
В пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ названы материальные расходы, определяемые в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Доставка товара покупателю. К работам (услугам) производственного характера относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, например перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
При исчислении налоговой базы в целях применения УСН транспортно-экспедиционные расходы, включая транспортные расходы, связанные с доставкой товара на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов.
При этом в силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы принимаются налогоплательщиками к учету после их фактической оплаты. Так, материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
В случае если товары приобретены налогоплательщиком для дальнейшей реализации, расходы по их транспортировке могут быть учтены в составе расходов на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Поскольку расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то и расходы налогоплательщика по транспортировке товаров, которые предназначены для дальнейшей перепродажи, учитываются после фактической оплаты транспортных услуг.
Необходимо иметь в виду, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно решить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Приобретение объекта недвижимости с целью перепродажи. Как отмечалось ранее, при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, названных в пп. 8 п. 1 ст.
346.16 НК РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Порядок признания расходов при применении налогоплательщиком УСН установлен п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В частности, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл.
26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в целях налогообложения по мере реализации указанных товаров.
Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Вместе с тем необходимо отметить, что согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Таким образом, налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных расходов по оплате стоимости объекта недвижимости, приобретенного с целью перепродажи, в момент его реализации.
Приобретение для перепродажи авторских прав на произведения (музыку, видео, фото). В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Статьей 1225 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) установлено, что результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются, в частности произведения науки, литературы и искусства, а также фонограммы (пп. 1 и 5 п. 1 ст. 1225 ГК РФ). Следовательно, музыкальные и видеопроизведения признаются результатами интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственностью).
При этом расходы, связанные с приобретением за фиксированную плату у правообладателя авторских прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензионного договора пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены.
В то же время, исходя из пп. 32 п. 1 названной статьи, налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов в виде периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
Следовательно, если лицензионные платежи носят периодический характер, сумма вознаграждения (стоимость лицензии), выплачиваемого лицензиатом, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», лицензиару за предоставленное право использования музыкальных и видеопроизведений (право распространения, воспроизведения и т.д.) может учитываться лицензиатом в расходах согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу ст. 1226 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных ГК РФ, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и др.).
Исходя из пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики УСН при определении налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. п. 2 и 3 ст. 38 НК РФ). Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В связи с тем что имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение прав на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Таким образом, расходы налогоплательщика, применяющего УСН, в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
К сведению. Такие понятия, как «неисключительные права» и «договор о передаче неисключительных прав», в налоговом и гражданском законодательстве не используются с 2008 г., начиная с года вступления в силу части четвертой ГК РФ (утв. Федеральным законом от 18.12.2006 N 231-ФЗ; см. Письмо Минфина России от 24.08.2011 N 03-11-11/218).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, действующей с 1 января 2010 г.) налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период по законодательству Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Поскольку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование производятся также их начисление и уплата, как по налогам, то и в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен применяться аналогичный порядок включения в состав расходов.
Учет доходов
Источник: pnalog.ru
