Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо: 1) налога на прибыль организаций; 2) налога на имущество организаций; 3) страховых взносов; 4) НДС, за исключением НДС при импорте товаров. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно. Чтобы перейти на УСН с 2010г. доходы организации за 9 месяцев 2009г. не должны превышать 45 млн. руб. (изменения внесены Федеральным законом от 19.07.2009г. №204-ФЗ). Для того чтобы не потерять право на применение УСН, доходы в течение года не должны превышать 60 млн. рублей (для 2010 года).
Налоговый учет расходов организации
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ). В соответствии со ст.
Разница между кассовым методом и методом начисления
252 и 253 НК РФ в налоговом учёте расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на два вида: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы. Ст. 252 НК РФ установлено, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесёт такие расходы. Таким образом, порядок отнесения указанных затрат к расходам является элементом учётной политики организации для целей налогообложения. Также как и доходы, расходы признаются либо: 1) методом начисления; 2) кассовым методом.
Налоговый учет. Сущность и принципы налогового учета
Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 313 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения.
Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы: 1) внешние; 2) внутренние. Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения (например, расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.
Налоговый учет доходов организации
Согласно ст. 248 НК РФ доходы организации для целей налогообложения квалифицируются на две группы: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. При определении выручки из неё исключаются суммы НДС и акцизов.
Основанием для определения доходов являются первичные учётные документы и документы налогового учёта. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. В целях налогообложения основными методами являются: метод начисления; кассовый метод. Порядок признания доходов по методу начисления установлен ст.
271 НК РФ, согласно которой доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактической оплаты. Следовательно, обязанность уплаты налога на прибыль при методе начисления у организации возникает в момент перехода права собственности на отгруженные товары (работы, услуги).
Налоговая система в России
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также методы и принципы построения налогов. Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства.
Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Большинство федеральных налогов являются регулирующими. Между федеральным и региональными бюджетами распределяются: НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, НДФЛ, платежи за пользование природными ресурсами. Поступления от налогов субъектов либо зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.
Налоговая отчетность организации
Налоговая отчетность организации представляет собой налоговые декларации и другие отчеты, которые данная организация предоставляет в налоговую инспекцию. Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, наличия /отсутствия определенных видов материального имущества (активов).
Поэтому налоговая отчетность, например, индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и крупной нефтедобывающей компании существенно различается. Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки. Налоговая отчетность организаций (ООО, ЗАО, ОАО, товариществ, партнерств, некоммерческих организаций) также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.
Налоги. История развития налогов
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. В Пятикнижии Моисея сказано: «. и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Итак, первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов.
По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с десятиной церковной. Данная практика существовала в различных странах на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы.
Впервые юридическое закрепление налоги нашли в Законах царя Хаммурапи, правителя древневавилонского государства в первой половине XVIII в. до н.э. Это были обязательные подати, своеобразный налог с имущества, который уплачивался в денежной или натуральной форме.
Причем подати платили свободные землевладельцы и ремесленники как в царскую казну, так и в казну местной знати пропорционально размеру имеющегося у них в наличии имущества. Сбором податей занимались царские чиновники. Государство, в свою очередь, способствовало защите интересов плательщиков. Аналогичные нормы имеются в древнеиндийских Законах Ману, древнеримских Законах ХII таблиц.
Единый налог на вмененный доход
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками: 1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог; 2) на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам «на травматизм» и больничным. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налог. Классификация налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).
Источник: www.catback.ru
Доходы при усн кассовый метод — законодательство и судебные прецеденты
Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения « доход». Оспариваемым решением инспекции налогоплательщику был доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в размере 3 340 рублей, начислены соответствующие суммы пеней, предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в виде штрафа в сумме 100 рублей, в связи с неправомерным учетом предпринимателем в уточненной налоговой декларации по УСН за 2014 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, фактически уплаченных после окончания указанного налогового периода. Рассматривая настоящий спор, суды апелляционной и кассационной инстанций исходили из анализа положений статьи 346.17 Налогового кодекса, согласно которым для признания расходов в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса применяется кассовый метод , соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения. В этой связи суды апелляционной и кассационной инстанций, руководствуясь положениями подпункта
и материалам дела. Основанием для корректировки налоговых обязательств предпринимателя явился вывод налогового органа о необходимости формирования налоговой базы по УСН в момент получения отчета агента. Как следует из обстоятельств дела, предприниматель в проверенный период 2010-2012г.г. в соответствии со ст.346.14 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения — « доходы, уменьшенные на величину расходов». В силу п. 1 ст. 346.17 Кодекса в целях УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод ). Судом апелляционной инстанции, на основании имеющихся в деле доказательств, исследованных согласно требованиям ст. 71, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщиком с ИП Антипкиным А.А. заключен агентский договор от 01.11.2010 № 8, согласно условиям которого, ИП Антипкин А.А. обязался от своего имени, но за
Принципалом, перечисляются на расчетный счет Принципала или иным образом передаются Принципалу в течение 2 банковских дней. По мнению налогового органа, Общество в нарушение положений пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в составе доходов по УСН не учло суммы, поступившие агентам от населения и юридических лиц, но не перечисленные агентами на расчетный счет принципала на конец отчетного периода, что привело в неправильному формированию налоговой базы для исчисления налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ в целях применения главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод ). При этом пункт 1 статьи 346.17 НК РФ не содержит указаний относительно того, на чей именно счет (принципала или агента) в целях налогообложения должны поступить денежные средства при реализации товаров (работ,
способом (кассовый метод). В связи с этим, как верно отметил суд первой инстанции, из анализа правовых норм следует, что основным отличием метода начисления от кассового метода является порядок и дата признания доходов.
В первом случае доходы учитываются в момент их возникновения, независимо от оплаты, во втором – в день поступления денежных средств, независимо от того, когда возникло обязательство. Согласно материалам дела общество находится на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на прибыль и НДС. При исчислении прибыли оно использует метод начисления. ООО «ЧЛПК» и ООО «ЧФК», в свою очередь, находятся на специальном режиме налогообложения и применяют УСН, при этом налог на прибыль и НДС не уплачивают, а при учете доходов используют кассовый метод . В ходе выездной налоговой проверки инспекцией исследовались информация и документы подконтрольных обществ: первичные учетные документы (товарные накладные и акты выполненных работ), банковские выписки и данные бухгалтерского учета (карточка счет 62). Данные информация и документы
неправильного исчисления налога, в обязанности налогового органа входит установление действительной налоговой обязанности налогоплательщика. Доначисление налогоплательщику по результатам проверки сумм налога к доплате в бюджет, пеней и санкций за неполную уплату налога вне связи с действительной налоговой обязанностью налогоплательщика противоречит целям и задачам налогового контроля. Как уже было указано, объектом налогообложения УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налогооблагаемой базой для исчисления УСН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом, для целей исчисления УСН определение доходов осуществляется по кассовому методу . Размер дохода налогоплательщика, как составляющая налоговой базы по УСН с учетом требований налогового законодательства об определении доходов по кассовому методу, налоговым органом в ходе проверки не устанавливался. Между тем, как установлено судом области, в нарушение указанных норм налоговый орган исчислил прибыль участников договора простого товарищества за 2008 год методом начислений исключительно по данным налоговых деклараций по НДС, счетов — фактур и товарных накладных. Судом также
меньшем размере (на 25 059,52 руб.). Арбитражный суд соглашается с указанным доводом налогового органа и считает, что сама по себе допущенная ошибка не может свидетельствовать о незаконности оспариваемого решения, поскольку по результатам проверки исчисленная к уплате сумма УСН меньше суммы, которая фактически подлежит уплате в бюджет по результатам выездной налоговой проверки. Также арбитражный суд считает, что указанная ошибка не свидетельствует о принятия суммы доходов в ином размере, чем это установлено по результатам выездной проверки, поскольку пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ при УСН установлен кассовый метод учета доходов (т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом). Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, из анализа выписки по расчетному счету общества от контрагента МВД по РХ поступила сумма в размере 2 048
специальных налоговых режимов. Налогоплательщик вправе разработать и применять собственный порядок ведения раздельного учета. Главным требованием является его способность обеспечить разделение необходимых физических и стоимостных показателей в целях исчисления соответствующих налогов.
При этом применяемый налогоплательщиком способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Представленные налогоплательщиком пояснения и документы свидетельствуют об отсутствии ведения раздельного бухгалтерского учета. Доходы для определения пропорции в целях распределения расходов между УСН и ЕНВД могут быть определены по данным бухгалтерского учета, при этом следует применять кассовый метод , в том числе и к доходам от вмененной деятельности. ИП не учитывались доходы при применении ЕНВД, не представляется возможным рассчитать пропорцию по расходам. В связи с отсутствием раздельного учета, инспекцией приняты расходы, которые можно отнести на магазин в общей сумме руб. (оплата коммунальных услуг, оплата за электроэнергию и т.д.). Положения о перерасчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи
в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ формируется налогоплательщиком. Специальных исключений из этого правила нет. Представленные налогоплательщиком пояснения и документы свидетельствуют об отсутствии ведения раздельного бухучета.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы для определения пропорции в целях распределения расходов между УСН и ЕНВД могут быть определены по данным бухгалтерского учета, при этом следует применять кассовый метод , в том числе и к доходам от вмененной деятельности. ИП не учитывались доходы при применении ЕНВД, поэтому не представляется возможным рассчитать пропорцию по расходам. В ходе проведения камеральной проверки в адрес всех контрагентов Сомова С.А. были направлены поручения об истребовании документов (информации), касающейся деятельности предпринимателя. Из представленных документов следует, что Сомов С.А. производил торгово-закупочную деятельность, приобретал оптом для дальнейшей реализации продукты,
на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. На основании указанных положений НК РФ ИП Скляров является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с выбранным объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, при применении УСН доходы налогоплательщика учитываются кассовым методом , т.е. по дате фактического получения денежных средств. Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации ИП Склярова по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год, в том числе, выявлено, что согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ИП Склярова открытому в ФАО АКБ
доходы, уменьшенные на величину расходов. Декларация по УСН за 2009 год представлена в налоговый орган Дата изъята . Налоговая база в налоговой декларации — 0, сумма налога к уплате — 0. В рамках проверки доходы ИП Тодышев В.Т. за 2009 год определены на основании частично представленных Тодышевым В.Т. документов, выписки по расчетному счету, документов, полученных по результатам мероприятий налогового контроля. Расчеты переданы на согласование налогоплательщику Тодышеву В.Т., однако переданные расчеты Тодышевым В.Т. с отметкой о согласовании в налоговый орган не возвращены. Из представленных ИП Тодышевым В.Т. и контрагентами документов следует, что при реализации товаров, работ или услуг в период применения УСН счета-фактуры покупателям выставлялись без выделения суммы НДС. В ходе проверки доходы определялись по кассовому методу в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ и составили (данные изъяты), в том числе по отчетным периодам: за первый квартал в сумме (данные изъяты), за полугодие в сумме (данные изъяты), за 9
Источник: nalogcodex.ru
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;
4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.
2. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
- Статья 346.14. Объекты налогообложения
- Статья 346.16. Порядок определения расходов
Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе.
Согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:
— выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав, бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в Книге учета доходов и расходов.
В отношении налога на добавленную стоимость ситуация такова: согласно п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, если организация или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, выставят своему покупателю счет-фактуру с указанием НДС, то они будут обязаны уплатить указанную сумму в бюджет.
Хотя организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по своему статусу не являются ни налогоплательщиками, ни налоговыми агентами по НДС, они обязаны уплатить в бюджет сумму незаконно взысканного со своих покупателей налога.
Заметьте, что при определении объекта налогообложения единым налогом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Доходы от реализации
Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды руководствовались положениями статей 346.11 — 346.15 и статьей 346.25 Налогового кодекса, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», и, оценив представленные в материалы дела доказательства, пришли к выводу о доказанности инспекцией обстоятельств, указывающих на направленность действий налогоплательщика и его контрагентов исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания «искусственных» условий для применения УСН.
Судами, с учетом положений статей статьей 346.13, 346.14, 346.15, 346.18 и 346.20 Налогового кодекса, отмечено, что правомерность использования налогоплательщиком того или иного объекта налогообложения в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, сопряжена именно с реализацией им права на выбор объекта налогообложения, и выбранный объект налогообложения подлежит применению вне зависимости от вида осуществляемой деятельности.
В соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды, руководствуясь положениями статей 346.15, 250, 251 Налогового кодекса, исходили из того, что субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение части затрат на покупку сельхозтехники, компенсацию расходов элитного семеноводства и поддержку сельхозпроизводителя в области растениеводства, в налоговом законодательстве прямо не поименованы в качестве доходов, не подлежащих налогообложению.
Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 70, 210, 146, 171, 173, 346.11, 346.15, 346.17, 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришел к выводам о законности и обоснованности решения инспекции в оспоренной части, а также о наличии оснований для удовлетворения требования налогового органа, поданного с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании с предпринимателя 963 628 рублей 33 копеек НДС (с учетом имеющейся переплаты) в доход федерального бюджета.
Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Признавая решение инспекции в оспариваемой части законным, и удовлетворяя встречное заявление, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 146, 154, 210, 221, 223, 346.13, 346.15, 346.18, 346.24, 346.26, 346.27, 346.29 Налогового кодекса, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходил из доказанности налоговым органом факта ведения предпринимателем финансово-хозяйственной деятельности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в условиях целенаправленного, формального дробления бизнеса с целью занижения размера площади торговых залов путем распределения площадей между тремя взаимозависимыми лицами.
Источник: nkrfkod.ru