Вопрос: Здравствуйте. ООО на УСН занимается производством чак-чака (кондитерское изделие). Каким образом можно применить пониженный тариф по страховым взносам согласно ст.427 НК?
Ответ:Согласно п.п.5 п.1 ст. 427 НК РФ организации, применяющие УСН, вправе применять пониженный тариф страховых взносов, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, производство пищевых продуктов. Соответствующий общий код деятельности по ОКВЭД2 в данном случае – 10. Применяемый вашей организацией ОКВЭД 10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения» входит в указанную группу.
Тариф взносов на 2017-2018 г.г. согласно п.п.3 п.2 статьи 427 НК РФ составляет 20 процентов только на обязательное пенсионное страхование.
Условия для применения тарифа установлены подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 Кодекса:
Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)
— соблюдение критерия о применении УСН;
— доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей;
— доля доходов в связи с осуществлением указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом общий объем доходов включает доходы от реализации, внереализационные доходы, а также безвозмездно полученные доходы (п.7 ст. 427 НК РФ).
Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина РФ от 18 декабря 2017 г. N 03-15-06/84405.
Таким образом, Ваша организация при осуществлении деятельности в соответствии с кодом 10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения» при соблюдении указанных выше условий вправе применять пониженный тариф страховых взносов.
Направлять письмо в ПФР или налоговую, о том что вы применяете пониженный тариф не требуется.
Налогоплательщики, применяющие пониженный тариф, указывают при заполнении строки 001 раздела приложения N 1 к разделу 1) код тарифа 08 (п.6.4 Порядка), код категории застрахованных лиц в разделе 3 по строке 200 – ПНЭД (п.22.25. Порядка).
Вы также заполните Приложение 6 к расчету по страховым взносам (п.15.1 Порядка).
Таким образом, налоговая служба увидит, что организация применяет пониженный тариф.
Источник: tataudit.ru
Как разделить енвд и усн в 1с
Сетевым предприятиям розничной торговли, ведущим деятельность на нескольких точках, приходится вести раздельный учет по одному виду деятельности. Причина этого кроется в разнокалиберности торговых площадей, которая предусматривает отличия в применяемых систем налогообложения. Если торговая площадь не превышает 150 кв.м, то данная точка подпадает под ЕНВД. Остальные варианты уже будут соответствовать требованиям УСН.
Вебинар для ИП на УСН. Что такое УСН, как перейти на УСН, налоги и страховые взносы.
Раздельный учет раньше вели по старинке в Excel-табличках, особенно если использовали 1С 7.7 «Бухгалтерию», потому что та версия не предусматривала ведение раздельного учета при одном виде деятельности. После того, как вышла 1С Бухгалтерия предприятия 8 версии, в которой появилась эта возможность, торговые фирмы стали повсеместно переходить на новую версию программы.
Как организовать раздельный учет в 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 рассмотрим на примере ООО «Золотая осень».
Фирма владеет рядом торговых точек. Одна часть площадей менее 150 кв.м., другая — более 150 кв.м. Следовательно, они используют ЕНВД и УСН. Для торговых точек на УСН руководство установило вариант налогообложения «Доходы минус расходы». Известно, что хоть предприятия и применяют ЕНВД (налог уже вменен), то учет вести тоже нужно в полном объеме.
Итак, пред тем, как приступить к ведению раздельного учета в 1С «Бухгалтерия предприятия» 8.2 создали учетную политику организации и указали основные настройки:
- в меню «Предприятие/Учетная политика организаций», в «Общих сведениях» указали период, с которого начали применять УСН и настройки;
- указали объект налогообложения во вкладке «УСН»;
- для вкладки «Страховые взносы» — есть два варианта
- «Организации, применяющие УСН, кроме указанных в п.8 ч.1 ст.58 ФЗ № 212 от 24 июля 2009 г.»;
- «Организации, применяющие УСН, занятые производством и приравненными видами деят-ти».
На следующем этапе разделили доходы и расходы исходя из систем налогообложения.
Остановимся подробнее об этих настройках.
На изучаемом предприятии доход признается кассовым методом (столько продали — сколько денег получили). Приходуемая выручка разделяется на разные субсчета (на 90.01.1 идет выручка УСН, а на 90.02.1 — ЕНВД).
Так как товар учитывается по стоимости покупки, то типовые проводки таковы:
- Дт 90.02.1 Кт 41 — уменьшение выручки списанием себестоимости товаров
- Дт 50 Кт 90.01.1 — поступила выручка в кассу
Одновременно в книге Доходов и расходов сформирована запись о признании доходов по УСН.
- Дт 90.02.2 Кт 41-уменьшение выручки списанием себестоимости
- Дт 50 Кт 90.0.2 — отражение выручки.
Для аналитики использованы субконто, то есть по счету 90 отслеживается выручка каждого магазина.
При безналичных расчетах указывают по какому виду поступление (ЕНВД или УСН).
Программа 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 формирует проводки, если выручка по ЕНВД: Кт УСН.01 (забалансовый) «Расчеты с покупателями по деят-ти ЕНВД». При поступлении выручки по УСН реализация товара уже является моментом признания дохода.
При ошибочном отнесении «Доходов УСН» в «Доходы ЕНВД» программа 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 делает сторно записи Книги доходов. Таким образом, главное в признании доходов отнести реализацию по соответствующим субсчетам.
Номенклатура товаров на изучаемом предприятии единая. Следовательно, для автоматизации заполнения документов привязали счета учета к складам.
Если склад на УСН, то можно счета учета номенклатуры и не задавать. А для ЕНВД-склада это нужно сделать.
Основные сложности возникают в принятии расходов.
По умолчанию программа предполагает заведение разной номенклатуры для учета расходов по УСН и ЕНВД, чтобы учитывать себестоимость. Но в реальности многотысячный ассортимент товаров этот момент сильно усложняет.
Выход нашли такой.
Ввели разделение поставок. Поставки по УСН-деятельности производятся от поставщика отдельными накладными. Для УСН в документе товарного поступления в колонке Расходы (НУ) поставлено «Принимаются», а для ЕНВД — «Не принимаются».
Для целей УСН принятие расходов происходит так:
- если товар уже оплачен, то при проведении его поступления;
- если имеет место отсрочка платежа, то в момент оплаты.
Чтобы не возникало проблем при принятии расходов для УСН в документах от поставщиков (поступление и оплата), когда применяются счета 60.01 и 60.02, нужно ставить отметку «Зачет авансов: Автоматически».
Прочие расходы принимаются для целей ЕНВД и УСН также как себестоимость. Те расходы, которые распределяются не сразу, разделяются программой пропорционально выручке в конце месяца при закрытии периода. В документах для этого поставили «Распределяются» в колонке Расходы (НУ).
Расчет зарплаты производится в отдельной программе, а в 1С Бухгалтерия уже учет сводный. В целях учета для УСН данные о зарплате выгружаются автоматически.
Теперь, когда уже восстановлена последовательность и закрывается месяц, наступает черед проверки суммы доходов и расходов по УСН. В программе есть отчет, который можно открыть через меню Отчеты сделать «Анализ состояния налогового учета по УСН».
Сегодня мы научимся правильно начислять заработную плату в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) при совмещении режимов.
Ситуация. Мы, компания ООО «Фото-страна», находимся на УСН + ЕНВД.
- Небольшой магазинчик для продажи фото аксессуаров. Продавцом в этом магазине работает Семён Семёныч. Эта деятельность компании полностью на ЕНВД. Оклад продавца 15000 рублей, отнесём эти расходы на продажу (счёт 44):
Продавец Семён Семёныч
- В этом же магазине услуги фотографа оказывает замечательный Владимир Петрович. Эта деятельность компании полностью на УСН. Оклад фотографа 35000 рублей, отнесём эти расходы на основное производство (счёт 20):
Фотограф Владимир Петрович
- И, наконец, гроза сотрудников, всеми любимый директор Юрий Викторович. Его оклад составляет 50000 рублей и должен распределяться поровну между УСН и ЕНВД как общехозяйственные расходы (счёт 26):
Директор Юрий Викторович
Внимание, это урок — вы можете повторять все мои действия в копии своей базе.
Создаём статьи затрат
Первое, что нужно сделать — правильно настроить статьи затрат по заработной плате. Отдельно для УСН и ЕНВД.
Заходим в раздел «Справочники» пункт «Статьи затрат»:
Переходим в папку «Оплата труда и налоги и сборы». Наша задача создать в этом списке две статьи: «Оплата труда (ЕНВД)» и «Оплата труда (УСН)»:
Вот как нужно заполнить статью затрат «Оплата труда (ЕНВД)»:
Здесь мы указали, что эта статья относится к отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения, то есть к ЕНВД.
А вот как нужно заполнить статью затрат «Оплата труда (УСН)»:
Здесь мы указали, что эта статься относится к деятельности с основной системой налогообложения, то есть УСН.
Создаём способы учета зарплаты (отражение проводок)
Следующий важный шаг. Настроить способы учета зарплаты. Эти настройки влияют на формирование бухгалтерских проводок.
Переходим в раздел «Зарплата и кадры» пункт «Настройки зарплаты»:
Здесь открываем пункт «Способы учета зарплаты»:
Наша задача создать в этом справочнике три способа учета зарплаты: «Оплата труда по ЕНВД», «Оплата труда УСН» и «Оплата труда УСН-ЕНВД».
Первый способ нужен для продавца, второй — для фотографа, а третий — для директора (вы ведь помните, что он наполовину на УСН, а наполовину на ЕНВД):
Вот как нужно заполнить способ учета зарплаты «Оплата труда ЕНВД»:
Здесь мы выбрали 44 счёт в качестве счёта затрат и указали статьи затрат для каждого вида деятельности. Эти статьи мы создали на предыдущем шаге.
Вот как нужно заполнить способ учета зарплаты «Оплата труда УСН»:
Здесь мы выбрали 20 счёт в качестве счёта затрат и указали статьи затрат для каждого вида деятельности.
Наконец, вот как нужно заполнить способ учета зарплаты «Оплата труда УСН-ЕНВД»:
П.7 ст.427 НК РФ
Плательщики, указанные в подпункте 7 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса (далее — гранты);
доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом — пятьдесят девятом подпункта 5 пункта 1 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ )
Общий объем доходов определяется плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 настоящей статьи, путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15. Контроль за соблюдением условий, установленных настоящим пунктом, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 431. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ )
Информация о случаях несоответствия деятельности некоммерческой организации целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», представляется в налоговые органы в форме электронного документа в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.
В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте.
При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнения организацией условий, установленных настоящим пунктом, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.
Источник: nk-rf.ru
