При расчете единого налога (в него входят: налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций и ЕСН) (объект «доходы за вычетом расходов») следует иметь в виду, что если сумма налога, исчисленная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, меньше, чем 1% от суммы дохода, то исчисляется сумма минимального налога в размере 1% от суммы дохода.
Налоговые ставки по УСН:
- 1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
- 2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Пример № 1: По итогам 6 месяцев 2006 г. ООО “Сигма” получило доходы в сумме 280 000 руб., а расходы составили — 260 000 руб. Сумма налога за налоговый период составит:
Нст — налоговая ставка
(280 000 руб. -260 000 руб.) * 15% = 1 500 руб.
Сумма минимального налога составит:
280 000 руб. * 1% Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов.= 2 800 руб.
Первый практический урок курса «Налоговый учет при применении УСН»
Учитывая, что сумма исчисленного за 6 месяцев 2006 г. в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного за этот же период минимального налога, ООО “Сигма” уплачивает сумму минимального налога — 2 800 руб.
Пример № 2: ООО “Консумер” по итогам налогового периода 2005 г. получены доходы в сумме 500 000 руб., а расходы составили 570 000 руб. Таким образом, по итогам данного налогового периода ООО “Консумер” получены убытки в сумме 70 000 руб. Налоговая база для исчисления налога в данном случае отсутствует. В этой связи по итогам налогового периода 2005 г. необходимо исчислить и уплатить минимальный налог в сумме:
500 000 руб. * 1% = 5 000 руб.
Эта сумма включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивает сумму убытка, который может быть перенесён на будущее в установленном порядке.
Пример №3: Налогооблагаемые доходы ООО “Иванов П.С.” в 2006 г. составили 1 000 000 руб. Расходы, учитываемые для целей налогообложения, составили 75 0000 руб. Взносы в пенсионный фонд — 20 000 руб., а выплаты по временной нетрудоспособности — 15 000 руб.
Расчёт рентабельности показал её уровень между 20 и 40%:
((1 000 000 — 75 0000) / 75 0000) * 100% = 33,3 %.
Теперь необходимо произвести расчёт размера налоговых выплат. Если объект обложения — доходы, то единый налог будет исчисляться по формуле:
НР = Д * 6% — ПВНТ (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% суммы начисленного единого налога) или НР = Д * 6% (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% суммы начисленного единого налога)
НР — налоговые расходы;
Д — доходы, учитываемые в целях налогообложения;
ПВНТ — пособия по временной нетрудоспособности.
НР = 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.
Сумма взносов в ПФР исчисляться по формуле:
НР = Д * 3% + ПФ — ПВНТ
ПФ — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
НР = 1 000 000 * 3% + 20 000 — 15 000 = 35 000 руб.
35 000 руб., более 50% расчётной суммы налога. Следовательно, вычет составляет:
НР = 1 000 000 * 3% = 30 000 руб. (50% от налога).
Итого сумма налога — 30 000 руб. (3% от доходов).
Если объект обложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог по ставке 15% составляет 45 000 руб. (4,5% от доходов).
Следовательно, в качестве объекта обложения выгодно применять доходы.
Применение упрощенной системы налогообложения весьма выгодно для субъектов малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, на имущество организации для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей. Расчет единого налога, подлежащего уплате в бюджет прост и понятен. Трудности вызывает лишь расчет налоговой базы при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом вопросе налогоплательщикам единого налога может помочь ряд пособий по расчету налога, Налоговый Кодекс и консультации сотрудников налоговой инспекции.
Источник: www.studwood.net
Пример учетной политики для организации с УСН
Приказ о принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета
В соответствии с законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н приказываю утвердить учетную политику на 2011 год, устанавливаю следующее:
1. Вести бухгалтерский учет в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
2. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.
3. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
4. Бухгалтерский учет в 2012 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
5. Бухгалтерский учет в 2012 году вести с использованием специализированной бухгалтерской программы 1С «Бухгалтерия» по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформлять автоматизировано (ст. 10 Закона № 129-ФЗ). Учетные документы хранить на предприятии в электронном виде, обеспечив их защиту.
6. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.
7. При отпуске материально — производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по себестоимости каждой единицы.
8. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.
9. Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.
10. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов;
11. Установить следующие группы однородных объектов основных средств:
- здания;
- сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
- прочие объекты.
12. Переоценку однородных объектов основных средств на конец 2012 года не осуществлять.
13. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
14. Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
15. Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений: линейный способ.
16. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 — «Амортизация нематериальных активов»).
17. Туристические путевки, приобретенные для реализации, учитывать на забалансовом счете 004 как комиссионный товар.
18. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по себестоимости каждой единицы.
19. Коммерческие и управленческие расходы признаются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности.
20. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
21. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости.
22. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
23. Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете в обычном порядке.
24. Выручкой в бухгалтерском и налоговом учете признаётся вознаграждение агента от реализации путевок.
25. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции.
26. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
27. Резерв сомнительных долгов не создавать.
28. Переводить долгосрочную кредиторскую задолженность (по кредитам и займам) в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней. ( П. 6 ПБУ 15/01).
29. Признавать все расходы по займам прочими расходами.
30. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (для организации — субъекта малого предпринимательства и некоммерческой организации) не применять.
31. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» не применять.
32. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств отражать в бухгалтерской отчетности (для организации — субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.
33. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
34. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ООО «____________» Ф.И.О.
35. Бухгалтерский учет в ООО «_____________» руководитель ведет бухгалтерский учет лично
36. Инвентаризацию основных средств, материалов, товаров на складе в организации проводить ежегодно в декабре. Кроме того, проводить инвентаризацию в случаях, предусмотренных законодательством.
37. Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на 2011 год в случаях:
А) изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
Б) разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
В) существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.).
38. Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику организации на 2011 год в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
39. Налоговый учет организации ООО «____________» вести в соответсвии с гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Руководитель _________ Ф.И.О.
Скачать документ «Пример учетной политики для организации с УСН»
Оставить комментарий к документу
Считаете документ неправильным?
Оставьте комментарий, и мы исправим недостатки.
Без комментария оценка не будет учтена!
Спасибо, ваша оценка учтена.
От вашей активности качество документов будет расти.
Здесь вы можете оставить комментарий к документу «Пример учетной политики для организации с УСН», а также задать вопросы, связанные с ним.
Если вы хотите оставить комментарий с оценкой, то вам необходимо оценить документ вверху страницы
Источник: dogovor-urist.ru
Упрощенная система налогообложения для ООО: условия, отчетность, примеры в 2023 году
Упрощенную систему налогообложения (УСН) правительство установило для средних и малых предприятий с целью упростить порядок ведения бухгалтерского учета и начисления налоговых платежей.
Кому можно, а кому запрещено применять УСН?
Упрощенную систему может пользоваться ООО, которое:
- не имеет представительств (филиалов);
- не занимается банковским делом или страхованием, негосударственным пенсионным страхованием;
- не является инвестиционными фондами или участниками финансовых рынков;
- не занимается деятельностью, связанной с переработкой полезных ископаемых;
- не занимается игорным бизнесом;
- не является ломбардом;
- не является нотариусами, адвокатами;
- не платит единый сельскохозяйственный налог;
- уставной капитал не состоит из вкладов таких общественных организаций, в которых более 50% работников являются инвалидами;
- объем долей других предприятий меньше, чем 25%;
- если в ООО не больше, чем 100 работников;
- если сумма балансовой стоимости основных и нематериальных средств не больше, чем один миллион рублей;
- если предприятие не иностранное и не бюджетное;
- если доходы за 9 предыдущих месяцев меньше, чем 45 миллионов руб., за год – меньше, чем 60 миллионов руб.
После перехода на упрощенную систему акционерное общество освобождается от налоговых платежей, предусмотренных общей системой: налогов, налагаемых на имущество и прибыль и НДС (но не от начисления и оплаты НДФЛ). Если предприятие занимается различными видами деятельности, наряду с упрощенной системой можно применять патентную систему или ЕНВД, если учет для каждой системы ведется раздельно.
Достоинства и недостатки перехода на упрощенную систему
К преимуществам можно отнести:
- замену трех крупных налогов на один общий;
- возможность выбирать для расчета суммы налога одну из двух баз («доходы» или «доходы минус расходы»);
- возможность сдавать декларацию и отчетность не чаще, чем раз в год;
- возможность не вести бухгалтерию для Налоговой службы;
- возможность в бухгалтерском учете для предприятия основные и нематериальные активы списывать сразу после приобретения;
- в книге учета не нужно отражать хозяйственные операции, которые не требуются при расчетах налога.
Но существуют и недостатки:
- много ограничений по видам предпринимательской деятельности;
- ООО с УСН не может открывать ни представительства, ни филиалы;
- при основе «доходы без расходов» не все расходы можно вычесть при начислении налога;
- контрагенты, которые считают НДС, при поставках товаров предприятию с упрощенной системой не могут возместить его из бюджета;
- после перехода невозможно включить при расчетах убытки прошлых лет;
- минимальную ставку необходимо уплатить даже при убытках.
Даже с такими недостатками УСН выгоден, если в ООО есть расходы, уменьшающие ставку, основные контрагенты не платят НДС или предприятие не планируется расширять.
Как перейти на УСН
Существует два варианта:
- подать заявление (26.2-1) по местоположению предприятия одновременно с документами, собранными для регистрации (в течении 30-и дней после подачи документов);
- подать заявление в период с 1.10 до 30.11 текущего календарного года (система поменяется с 1 января следующего финансового года).
Обязательно указывается: объем доходов до 1.10, балансовая стоимость основных и нематериальных активов, основа для расчета налога («доходы», «доходы без расходов»).
Если систему меняет предприятие, которое работает на ОСНО, то доход за предыдущие 9 месяцев не должен превышать 45 миллионов руб., число работающих в ООО не должно более 100, балансовая стоимость основных и нематериальных активов – не более одного миллиона рублей. Для имущества, которое используется для ведения хозяйственной деятельности, восстанавливается НДС.
ООО с ЕНВД может начать использовать УСН, если:
- предприятие лишено права пользоваться ЕНВД (переход осуществляется первого числа следующего месяца);
- если ООО поменяла вид предпринимательской деятельности, и он не подходит для ЕНВД.
По собственному желанию перейти с ЕНВД на упрощенную систему можно так же, как с ОСНО.
На данный момент налоговики не уведомляют ООО о переходе на другую систему налогообложения. Но руководитель может написать заявление, содержащее просьбу подтвердить переход на другую систему в любое время.
Чтобы перейти с упрощенной системы на какую-то другую, нужно подать в налоговую заявление (26.2-3). Пользоваться новой системой можно будет с 1 января следующего года.
Определение доходов и расходов
По УСН налог можно начислять с доходов (6%) или с доходов без расходов (15%). Но 15% – это общая (максимальная) ставка, которая может меняться в пределах 5-15% в зависимости от региона. Например, в Москве в 2014 году большинство ООО будут платить 15%, в Санкт-Петербурге – 10%, в Чеченской республике – всего 5%. Объект налогообложения ООО выбирает самостоятельно. Поменять объект разрешается только с 1 января следующего года.
При выборе базы для расчета УСН руководствуются объемом расходов. Если предприятие работает в производстве или торговле, то существуют большие траты на закупку сырья или товаров. В подобных ситуациях следует выбрать основу «доходы без расходов» и подтвердить траты документально.
База «доходы» подходит для ООО, которые предоставляют услуги. Бухгалтерский учет облегчается отсутствием необходимости учитывать расходы и подтверждать их документами. База «доходы без расходов» выгодна, если по бухгалтерии расходы составляют хотя бы 60% от доходов (вместе со страховыми взносами, которые уже уплачены за работников).
При вычислении расходов на базе «доходы без расходов» следует учитывать, что не все расходы разрешается отнимать. Например, при расчете налога не стоит отнимать от доходов пени, штрафы, стоимость услуг оценщика условий труда, стоимость питьевой воды для офиса и др.
Экономически оправданный расход признается только в тот момент, когда он подтвержден чеком, накладной, платежным поручением, квитанцией или другим документом, а товар, за который заплачено, доставлен. Закупленные на перепродажу товары учитываются как расход только в тот момент, когда они уже проданы. Оплаченные поставщику авансы не учитываются как расход.
УСН можно платить авансом или по окончании года. При использовании первого способа в течении года необходимо внести три платежа (без сдачи отчетности), рассчитанные, исходя из данных предыдущего периода. По окончании года нужно заплатить весь налог (предварительно отнимается переплата по авансу).
Если УСН платится раз в год, то он начисляется исходя из данных всего года. Налог можно заплатить путем оформления платежного поручения или безналичным расчетом (обязательна квитанция). Квартальные платежи производятся не позднее 25 числа следующего месяца, годовые – не позднее 31 марта. Перед оплатой налога необходимо заполнить декларацию.
Параллельно производится начисление и оплата страховых взносов. Их тоже можно вносить раз в год или по кварталам.
За просрочки при подаче декларации или ее отсутствие законом определены пени и даже штрафы. Например, за задержку начисляются пени (1/300% от суммы налога) или приостанавливаются все операции на расчетном счете ООО. Если предприятие не уплатило УСН, то размер штрафа – 20-40% от начисленной суммы.
Последние изменения в законодательстве
Уже с начала 2013 года законодательством установлено, что ООО на УСН обязательно должны вести бухгалтерский учет (по упрощенный схеме). С начала 2014 года необходимо полностью восстановить остатки. ООО, которые только регистрируются, должны подать пакет документов на упрощенную систему не позже, чем через месяц после регистрации. В противном случае перейти на УСН можно только с 1 января следующего года.
На данный момент в ООО по УСН не нужно рассчитывать курсы валют при подсчете расходов. Сейчас сделка заносится в учетные документы по курсу ЦБ на день ее совершения. До недавних пор сумма налога уменьшалась на все пособия, сейчас вычесть можно только те пособия, которые выплачены со средств ООО.
С начала 2014 года сумма доходов (до 60 миллионов рублей) индексируется, то есть при расчетах нужно учесть коэффициент-дефлятор (увеличить доходы).
Декларацию и отчетность за 2018 год ООО должны сдать не позже, чем 31 марта 2019 года. Отчетность состоит из Книги учета доходов и расходов, баланса (форма 1), отчета о прибылях/убытках (форма 2), отчета о среднем количестве работников (сдается до 20 января). Если ООО закончило год с убытком, то нужно заплатить 1% от доходов и включить эту сумму в расходы следующего финансового года. Второй вариант – приплюсовать убыток к расходам одного из следующих 10-и лет. Если ООО терпит убытки несколько лет, они приплюсовываются к убыткам следующих лет в хронологическом порядке.
Кроме налоговой отчетности, ООО на упрощенной системе каждый квартал должно сдавать персонифицированный отчет, отчет РСВ-1 (в Пенсионный фонд), а так же отчет ФСС-4 (в Фонд социального страхования).
Открывая ООО и выбирая систему налогообложения, следует учесть, что предварительно желательно определиться, какие расходы будут у предприятия, какую их часть можно отнести к экономически оправданным, какая система налогообложения у потенциальных конкурентов. Если они работают на УСН «доходы без расходов», то клиенты скорее всего привыкли покупать товары без НДС. Но есть и другая сторона – работа на основной системе может привлечь клиентов, которым нужно, чтобы НДС зачитывался. Кроме того, возможность вести бухгалтерию по упрощенной схеме только на первый взгляд кажется выгодной. Если в ООО несколько учредителей, для расчета прибыли при распределении дивидендов обязательно ведение полного бухгалтерского учета и начинать его вести нужно сразу после регистрации, а не через какое-то время.
Вы можете просмотреть список документов, необходимых для открытия ООО, в этой обзорной статье.
Если вы хотите закрыть фирму, пошаговая инструкция по ликвидации ООО с долгами в 2019 году находится здесь.
Видеоматериал о сдаче отчетности на данной системе налогообложения
На следующем видео рассказано, какая отчетность и когда сдается ООО на УСН:
Изменения
Как и ранее в 2019 году действуют введенные с 2016 года изменения, связанные с упрощенной системой налогообложения:
- В первую очередь это касается изменения отчетности: с 2016 года действует форма 6-НДФЛ, которая должна сдаваться каждые 3 месяца. Кроме того, за счет увеличения МРОТ до 11 280 рублей изменяется размер выплат.
- Теперь вся отчетность должна сдаваться в электронном виде.
- Ужесточаются наказания за нарушения законодательства: в частности, если предприниматель не выплатит страховые взносы, он понесет уголовную ответственность. Это будет касаться не только руководителя компании, но и нанятых бухгалтеров. Наряду с этим увеличиваются штрафы за выявленные ошибки в ведении бухгалтерского учеба.
- Также утверждаются новые КБК, и, как следствие, меняется порядок заполнения некоторых платежных документов.
- Наконец, организации, работающие по УСН, смогут иметь представительства.
- В 2019 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:
- доход годовой — не более 150 млн руб.;
- доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
- остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.
Источник: znaydelo.ru