Введение 3
1 Теоретические основы налогообложения предпринимателей
единым налогом на вмененный доход 6
1.1 Особенности налогообложения предприятий малого бизнеса в
Российской Федерации 6
1.2 Экономическая сущность единого налога на вмененный доход
и его роль в налоговой системе Российской Федерации 13
1.3 Порядок начисления и отражения в учете единого налога на
вменный доход 20
2 Оценка системы обложения единым налогом на вмененный доход
на примере ИП Шумакова О.М 26
2.1 Экономико-организационная характеристика деятельности
ИП Шумакова О.М 26
2.2 Анализ эффективности начисления единого налога на
вмененный доход 40
2.3 Особенности декларирования и уплаты единого налога на
вмененный доход 49
3 Пути повышения эффективности применения единого налога на
вмененный доход на примере ИП Шумакова О.М 55
3.1 Проблемы использования системы налогообложения в виде
единого налога на вменный доход 55
Организационная структура бизнеса и налоговая безопасность. Какая связь?
3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию порядка
начисления и уплаты единого налога на вменный доход 62
Заключение 69
Список использованных источников 73
Приложение А. Налоговые декларации по ЕНВД
Нужна помощь преподавателя?
Помощь студентам в написании работ!
Роль малого бизнеса в жизни общества и государства неоценима. Уровень демократизации страны и степень открытости ее экономики определяются исходя из того на сколько развит малый бизнес и на сколько активны предприниматели.
Малый бизнес является основным источником для пополнения бюджета государства посредством налоговых выплат.
В настоящее время в Российской Федерации идет активная разработка и осуществление комплекса мер по поддержке со стороны государства развития и формирования сегмента малого предпринимательства.
Среди мер государственной поддержки предпринимателей наиболее важная роль принадлежит мерам по оптимизации системы налогообложения предприятий малого бизнеса.
На формирование наиболее благоприятных финансовых и экономических условий функционирования предприятий сферы малого бизнеса нацелен и специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Экономическая сущность единого налога на вмененный доход заключается в том, что налогоплательщики при расчете и уплате единого налога на вмененный доход берут за расчетную основу не реальный размер своего дохода, а вмененный им размер, который установлен Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Понятие вменного дохода, согласно статье 346 Налогового Кодекса Российской Федерации включает в себя потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, который рассчитывается, учитывая совокупность условий, которые непосредственно влияют на получение данного дохода, и используется для расчета величины единого налога по установленной ставке [9].
И. Адизес. Организационная структура компании. 128
Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют свою деятельность на территории городских округов, муниципальных районов, городов федерального значения, на территории которых введен единый налог на вмененный доход и перешли на уплату данного налога.
Размер единого налога на вмененный доход, выплачиваемый предпринимателями, определяется исходя из налоговой базы и налоговой ставки, который рассчитываются в соответствии со статьей 346 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Для оценки системы обложения единым налогом на вмененный доход был использован анализ эффективности применения единого налога на вмененный доход ИП Шумаковой О.М.
ИП Шумакова О.М. осуществляет один основной вид деятельности — розничную торговлю пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в магазине «Морячок».
Анализ основных экономических показателей работы магазина «Морячок» за 2015-2017 год показал, что индивидуальный предприниматель грамотно организует свою деятельность, свидетельством чего являются высокие показатели розничного товарооборота, положительная динамика чистой прибыли и высокий показатель эффективности использования торгового потенциала и рентабельности торгового оборота.
ИП Шумакова О.М применяет упрощенную систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в связи с тем, что ее деятельность связана с организацией розничной торговли.
Для того чтобы оценить на сколько эффективным является использование единого налога на вмененный доход ИП Шумаковой О.М, в рамках данного дипломного исследования был рассчитан годовой размер налогового бремени, который бы понес предприниматель в случае использования специального режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
По итогам расчетов была сравнена общая величина налога, которую уплатила в бюджет ИП Шумакова О.М., используя специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход за 2015 -2017 год, и рассчитанная общая величина налога в случае применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения за этот же период и сделан вывод о том, что, т.к. годовая величина налога, уплаченная в бюджет в случае применения упрощенной системы налогообложения в каждом году из рассматриваемого периода выше величины единого налога на вмененный доход и при этом отмечается значительное ее увеличение с каждым последующим годом, то применяемый ИП Шумакова О.М. упрощенный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является более эффективным по сравнению с упрощенной системой налогообложения, также положительной стороной его применения является то, что данный режим не зависит от объема полученного предпринимателем дохода, а базируется на постоянном физическом показателе — размере арендуемого нежилого помещения.
Анализ нормативно-правовой и справочной литературы, а также эффективности использования специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход на примере конкретного субъекта малого предпринимательства — ИП Шумаковой О.М. показал, что в вопросах применения данного налогового режима существует ряд достаточно важных проблем, которые являются препятствием для использования данного режима большему числу предпринимателей сектора малого бизнеса.
В частности, были выявлены такие проблемы, как:
— проблема наличия коллизий в действующем законодательстве;
— проблема риска злоупотреблений со стороны муниципальных органов власти при установлении корректирующего коэффициента К2;
— проблема порядка осуществления раздельного учета физических показателей (площади торгового зала, количество персонала и т.д.), определяющих размер базовой доходности организаций или индивидуальных предпринимателей.
Для решения вышеперечисленных проблем были предложено:
— создать консультационные отделы при муниципалитетах и налоговых службах, которые бы отвечали за консультации предпринимателей по вопросам российского законодательства в сфере применения того или иного специального режима налогообложения;
— установить на государственном уровне единую методику по формированию корректирующего коэффициента К2 для всех субъектов Российской Федерации, а также ввести правовую норму о согласовании муниципалитетами размера корректирующего коэффициента К2 с органами Федеральной налоговой службы;
— ввести в налоговое законодательство методику для осуществления раздельного учета физических показателей (площади торгового зала, количество персонала и т.д.), определяющих размер базовой доходности.
В процессе использования ИП Шумаковой О.М. единого налога на вмененный доход были отмечены такие проблемы как невозможность уменьшения суммы налога с применением прочих способов помимо использования страховых платежей и необходимость отказа от планов на долгосрочную перспективу.
В качестве решения данных проблем было предложено:
— уменьшить размер налогооблагаемой базы путем уменьшения размера физического показателя — в договоре об аренде необходимо зафиксировать отдельно площадь торгового зала и площадь, не используемую для торговли и тогда размер единого налога на вмененный доход, подлежащий выплате в бюджет, уменьшится на 39,9%;
— постоянно осуществлять мониторинг нормативно-правовой литературы, следить за динамикой роста корректирующих коэффициентов К1 и К2.
Источник: workspay.ru
Отчет по практике в ИП Баяринов
В первом разделе приведены основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность организации.
Во втором разделе рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета и выбора учетной политики.
В третьем разделе раскрывается состав, порядок составления и представления отчетности данной организации:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Характеристика организации. Направления деятельности 5
2. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика 9
3. Состав, порядок составления и представления годовой и квартальной отчетности организации 15
4. Налоговый учет 19
5. Экономический анализ 24
6. Аудит 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 43
Файлы: 1 файл
1. Характеристика организации. Направления деятельности
2. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика 9
3. Состав, порядок составления и представления годовой и квартальной отчетности организации
4. Налоговый учет 19
5. Экономический анализ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Местом прохождения преддипломной практики является ИП Баяринов.
Преддипломная практика проходила в бухгалтерии с 01 марта по 15 марта 2012 года.
За данный период времени студент ознакомился с деятельностью предприятия, работой финансового аппарата и существующей документацией. Основная цель – ознакомление с внутренней структурой предприятия, с документооборотом на данном предприятии и выявлении влияния различных показателей на финансовый результат организации, а также ознакомление с процедурой аудита на предприятии.
В первом разделе приведены основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность организации.
Во втором разделе рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета и выбора учетной политики.
В третьем разделе раскрывается состав, порядок составления и представления отчетности данной организации:
– документы (нормативные и разработанные на предприятии), определяющие порядок составления и представления отчетности пользователям;
– состав годового отчета;
– порядок составления отчетности на предприятии: исполнители, сроки, особенности составления отчетности по различным видам деятельности;
– система внутренней отчетности (пользователи, порядок составления представления), значение этого вида отчетности;
– сроки представления отчетности различным пользователям (банку, налоговой инспекции, органамам статистики, учредителям, другим организациям);
– внутренний и внешний контроль за достоверностью балансов и отчетов.
Четвертый раздел изучает действующую систему налогообложения организации.
В пятом разделе проанализировано финансовое состояние предприятия.
Раздел аудита изучает вопросы, связанные с организацией аудита на предприятии.
Отчет охватывает анализ деятельности предприятия за 2010-2011 гг.
1. Характеристика организации. Направления деятельности
ИП Баяринов организовано 22 июня 2001 года. Предприятие является оптовой торговой организацией целью, которой является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.
Предприятие является физическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.
ИП Баяринов ведет бухгалтерский и налоговый учет по общей системе налогообложения.
ИП Баяринов является коммерческой организацией, то есть основной целью деятельности общества является извлечение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и расширение рынка товаров.
Основными направлениями деятельности ИП Баяринов являются оптовая продажа розничным магазинам продуктов питания в широком ассортименте..ис.1терии представлена на рис.1и налоговый учет по общей системе налогообложения.
Среднесписочная численность сотрудников – 76 человек, в том числе аппарат управления – 22 человека.
Режим работы предприятия – 40-часовая рабочая неделя, 8-часовой рабочий день с часовым перерывом на обеденное время.
Заработная плата начисляется и выплачивается два раза в месяц согласно действующему законодательству. Применяемая система оплаты труда для администрации – окладно-премиальная, у работников торговли – сдельно-премиальная. Рассмотрим организационную структуру ИП Баяринов, приведенную на рисунке 1.
В структуре ИП Баяринов выделяются торговый – согласно специфике предприятия — отдел и административный отдел.
Административный отдел является аппаратом управления предприятия и включает в себя основные и вспомогательные службы: бухгалтерию, финансовый отдел, отдел кадров, транспортный отдел.
Отдел кадров занимается приемом на работу и увольнением сотрудников, кадровыми перемещениями и приказами по кадрам.
Финансовый отдел необходим, прежде всего, для работы с денежной наличностью на различных участках приема выручки – в магазинах и на складах. В финансовую службу входят все кассиры, инкассатор, отвечающий за перемещение денежных сумм в кассу предприятия и сдачу наличной выручки в банк, финансовый директор, контролирующий денежные потоки предприятия.
Рисунок 1 — Организационная структура ИП Баяринов
Бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтеров учета розничной торговли (по каждому магазину), бухгалтеров материального учета на складе (на каждом складе свой бухгалтер), бухгалтера расчетного отдела, бухгалтера – кассира.
Транспортный отдел предприятия включает парк легковых и грузовых автомобилей для перевозки закупленных товаров и доставки крупным оптовым покупателям заказов.
Торговый отдел включает в себя отдел розничной торговли (три магазина), отдел дистрибьюторской торговли (склад), отдел снабжения (общий по всем торговым точкам), отдел сбыта (маркетинга и рекламы) для изучения потребительского спроса и продвижения товаров на рынке.
Коммерческий директор руководит службой материально-технического снабжения (в том числе группой экспедиторов и контролирует товары на складе), а также сетью магазинов.
Помощник генерального директора по кадрам осуществляем наем работников, руководит системой охраны предприятия.
Финансовый директор руководит системой учета движения основных и оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Бухгалтерия готовит отчетность предприятия для предоставления в контролирующие органы и для руководства ИП Баяринов.
Структура бухгалтерии предприятия представлена на рисунке 2.
Источник: www.yaneuch.ru
Решение задач по математике онлайн
‘.$_COOKIE[’email’].’ Выход’ ); /*
‘ ); if ( isset($g_sVIPto) ) echo( ‘Дата окончания VIP статуса: ‘.$g_sVIPto.’ ‘ ); else echo( ‘VIP статуса нет. Как получить ?’ ); echo( ‘
‘ ); > else < // Если юзер НЕавторизованный : $redirect_uri = rawurlencode( ‘//www.math-solution.ru/parts/login.php?backUrl=’.$_SERVER[‘REQUEST_URI’] ); //
Вход:
Поиск на сайте math-solution.ru рефератов, курсовых, дипломных и контрольных работ, презентаций и т.д.
отчет по практике на тему:
Характеристика деятельности индивидуального предпринимателя Кин А.В.
Технико-экономические показатели деятельности ИП Кин А.В. Анализ взаимоотношений организации с контрагентами. Организация маркетинга на предприятии. Анализ валового дохода, состава и структуры основных фондов. Организация складского и тарного хозяйств.
Категория: Экономика и экономическая теория
Предмет: Экономика предприятия
Вид: отчет по практике
Источник: www.math-solution.ru
