Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
П.2 ст.346.12 НК РФ
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей. (В редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ ; от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; от 25.06.2012 № 94-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ )
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. (Абзац введен — Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ )
Важная тема. Переход на УСН: «плюсы» и «минусы»
Установленное абзацем первым настоящего пункта ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», подающих уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года. (Абзац введен — Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ )
П.2.1 ст.346.12 НК РФ
(Пункт введен — Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ ; утратил силу — Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ )
П.3 ст.346.12 НК РФ
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
пп.1 организации, имеющие филиалы; (В редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ )
пп.2 банки;
пп.3 страховщики;
пп.4 негосударственные пенсионные фонды;
пп.5 инвестиционные фонды;
пп.6 профессиональные участники рынка ценных бумаг;
пп.7 ломбарды;
пп.8 организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
пп.9 организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 198-ФЗ )
пп.10 нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; (В редакции Федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
пп.11 организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ )
пп.12 (Подпункт утратил силу — Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ )
пп.13 организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ )
Как перейти на УСН с 2019 года
пп.14 организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами); (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ )
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами); (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ )
(Подпункт в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 310-ФЗ )
пп.15 организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; (В редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ )
пп.16 организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса; (В редакции Федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ ; от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; от 25.06.2012 № 94-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
пп.17 казенные и бюджетные учреждения; (Подпункт введен — Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; в редакции Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ )
пп.18 иностранные организации; (Подпункт введен — Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; в редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ )
пп.19 организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса; (Подпункт введен — Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ )
пп.20 микрофинансовые организации; (Подпункт введен — Федеральный закон от 02.11.2013 № 301-ФЗ )
пп.21 частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). (Подпункт введен — Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ )
П.4 ст.346.12 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. (Пункт введен — Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ ; в редакции Федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; от 17.05.2007 № 85-ФЗ ; от 19.07.2009 № 204-ФЗ ; от 25.06.2012 № 94-ФЗ )
(Статья введена — Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ )
Источник: nk-rf.ru
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, основные элементы упрощенной системы налогообложения
Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление [4].
При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом обложения по УСН признаются:
- — доходы;
- — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно положениям ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, — в размере 15%.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Пунктом 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [2].
Субъект малого предпринимательства после:
- — своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды;
- — представлять в территориальные органы страховщиков документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно по каждой части страхового взноса. Ежемесячно страхователи рассчитывают суммы авансовых платежей по страховым взносам.
Она определяется исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Авансовый платеж по страховым взносам, подлежащий уплате за текущий месяц, производится не позднее 15 числа следующего, за текущим месяца.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь представляет во внебюджетные фонды по утвержденной форме.
Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизни являются основой социально-экономической стабильности и демократического развития общества.
Малый бизнес не только источник средств существования, но и способ раскрытия внутреннего потенциала личности.
Реструктуризация и оздоровление средних и крупных предприятий вынуждает все большее число граждан заниматься самостоятельной предпринимательской деятельностью. Сектор малого предпринимательства способен создавать новые рабочие места, а потому может обеспечить снижение уровня безработицы и социальной напряженности в стране.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. А так же должны представлять статистическую отчетность. Перейдя на упрощенную систему налогообложения, организации выпускают товары, оказывают услуги без налога на добавленную стоимость.
Далее в таблице 1.2. сравним организационные возможности в ООО и ИП
Таблица 1.2. Сравнение организационных возможностейООО и ИП
Форма ведения малого бизнеса
Минимальная сумма, необходимая для открытия бизнеса, руб.
Источник: studwood.net
Организация имеет право перейти на усн если по итогам
23. Упрощенная система налогообложения (УСН) организаций
УСН организациями применяется наряду с общей системой налогообложения. Добровольно применяющие ее освобождаются от уплаты налогов на имущество, прибыль, ЕСН, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при импорте).
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. года, в котором она подает заявление о переходе, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 15 млн руб. (без учета НДС).
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. В 2008 г. этот показатель составляет 1,34, а предельный размер дохода – 20 млн 100 тыс. руб. (15 млн руб. ? 1,34).
Объектом налогообложения признаются:
а) доходы; б) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик. Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН.
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка – 15%.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа (АП) по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 мес. с учетом ранее уплаченных сумм квартальных АП по налогу.
Сумма налога (квартальных АП по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период в соответствии с законодательством, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Уплаченные АП по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных АП по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Квартальные АП уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
- Альтернативная медицина
- Астрономия и Космос
- Биология
- Ветеринария
- Военная история
- Геология и география
- Государство и право
- Деловая литература
- Домашние животные
- Домоводство
- Здоровье
- Зоология
- История
- Компьютеры и Интернет
- Кулинария
- Культурология
- Литературоведение
- Математика
- Медицина
- Научная литература — прочее
- Обществознание
- Педагогика
- Политика
- Психология
- Религиоведение
- Сад и огород
- Самосовершенствование
- Сделай сам
- Спорт
- Технические науки
- Транспорт и авиация
- Учебники
- Физика
- Философия
- Химия
- Хиромантия
- Хобби и ремесла
- Шпаргалки
- Эзотерика
- Юриспруденция
- Языкознание
Источник: www.telenir.net
