Минфин РФ в своем письме от 11.08.2017 N 03-05-05-01/51686 разъяснил, как организацией на УСН осуществляется уплата налога на имущество в отношении помещений, жилых домов и помещений, не учитываемых в качестве ОС.
Ведомство напоминает, что налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. Такой порядок применяется в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ и включения объекта в специальный перечень объектов недвижимого имущества.
Соответственно, в случае если здание, в котором расположены помещения организации, применяющей УСН, не включено в региональный перечень объектов недвижимого имущества, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций не исчисляется и налоговая декларация (расчет) не представляется.
В отношении помещений организации, включенных в такой перечень и расположенных в здании, которое не включено в этот перечень, налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
Освобождение от налога на имущество ИП на УСН
В декларации по налогу на имущество при этом указывается код 11 «Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость».
Что касается жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, то база по налогу на имущество организаций исчисляется в отношении этих объектов также по кадастровой стоимости.
Источник: buh.ru
Какой налог на имущество от кадастровой стоимости для фирмы и ИП?
В отношении торговой и другой недвижимости, когда налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, придется платить налог на имущество.
30 авг. 2023 1 249694
Налог на имущество компании на УСН и упрощенке
Как учесть налог на имущество при упрощенке
По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят . Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, например, каркасные домокомплекты, сумму налога на имущество включается в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст.
УСН. Как платить налог на имущество
346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
С 1 января 2015 года некоторые компании в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
⭐ Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ.
В первом полугодии 2014 г., налогоплательщики, которые применяют УСН, были освобождены от уплаты налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В новой редакции этих статей сделана оговорка: после слов «налога на имущество организаций» дополнить словами «(за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)».
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, домокомплекты домов;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.
✅ Читайте материал НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО для Индивидуального предпринимателя. ИП освобождены от уплаты налога на имущество в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется «специальная» система налогообложения (ЕНВД, УСЕ, ПАТЕНТ), за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. Т.е. Предприниматели на УСН и ПСН обязаны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Смотрим sposad.blizko.ru
Организации на УСН — упрощенке обязаны платить налог на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости. Эта обязанность установлена для них с 1 января 2015 года пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ). Eсли «кадастровые» объекты не переданы в доверительное управление или концессию, платить за них налог на имущество должны только их собственники или организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения. Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ или ИП ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ?
- применяющие ОСН — за периоды начиная с 2014 г.;
- применяющие УСН — за периоды начиная с 2015 г. (статья 346.11 НК РФ);
✅ ОСПОРИТЬ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ УЧАСТКА, земли, квартиры. Статья поможет грамотно провести оспаривание кадастровой оценки и стоимости помещения, земельного участка, квартиры.
Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ объекта нет, или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта. Смотрим nkarkas.ru Если ни здание, ни отдельные помещения в нем не включены в упомянутый выше перечень, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций платить не нужно. Если же здание в перечень не включено, но отдельные помещения в перечне упомянуты, то организация на УСН обязана платить налог на имущество в отношении таких помещений.
Кроме того, с 2015 года «кадастровым» налогом облагаются принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Что такое административно-деловые и торговые центры
- Один из видов разрешенного использования земли, расположенной под зданием, предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
- Здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.
- Один из видов разрешенного использования земли, расположенной под зданием, предусматривает размещение объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания.
- Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания.
Как определить предназначение и фактическое использование здания
В каком случае нежилые помещения облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости Здание многофункционального бизнес-центра может облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, если не менее 20 процентов общей площади здания либо уже используется для размещения, либо предназначено для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и (или) объектов бытового обслуживания. То же правило распространяется и на отдельные нежилые помещения.
Такие разъяснения приводят специалисты Минфина России в письме от 27.09.17 № 03-05-04-01/62449. Предназначение здания нужно определять по кадастровому паспорту или документу технического учета (инвентаризации). Если по этим бумагам не менее 20 процентов общей площади объекта предусматривает размещение офисов и сопутствующей инфраструктуры (централизованных приемных помещений, комнат для проведения встреч, офисного оборудования, парковок), то здание предназначено для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения. Если же не менее 20 процентов общей площади объекта предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, то здание предназначено для размещения объектов торговли, общепита и бытового обслуживания. Фактическое использование нежилого помещения для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания — это использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения данных объектов.
Налог на имущество по кадастровой стоимости
Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости в том или ином субъекте РФ, власти этого субъекта должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан не позднее 1 января определить (и опубликовать) перечень объектов недвижимости, по которым налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Таким образом, если в конкретном регионе предусмотрен расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, то «упрощенщикам» нужно платить налог на имущество для компаний на УСН.
Если перечень объектов с кадастровой стоимостью не определен, платить налог не нужно
Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости, региональные власти должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан не позднее 1 января определить (и опубликовать в законе) перечень (вид) объектов недвижимости, по которым налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.
- власти соответствующего субъекта РФ утвердили результаты кадастровой оценк и объектов недвижимости;
- принят региональный закон , устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости
Чтобы в регионах использовать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости, исполнительные органы региона должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. После этого принимается региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
В этом законе, в числе прочего, полагается указать величину налоговой ставки для вышеуказанных объектов. Ее верхний предел задан в новом подпункте 1.1 статьи 380 НК РФ. Например, для Москвы максимально допустимое значение составит в 2014 году 1,5%, в 2015 году — 1,7%, а в 2016 году и далее — 2%.
Для остальных регионов максимально допустимое значение ставки будет равно 1% в 2014 году, 1,5% – в 2015 году, 2% – в 2016 году и далее. Причем, уполномоченный орган субъекта РФ обязан каждый год не позднее 1 января определять перечень объектов недвижимости, подпадающих под новшества. Данный перечень по электронной почте направят в ИФНС по местонахождению объектов и разместят в интернете.
Указанный перечень объектов должен быть официально опубликован на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1 января нового налогового года. Если же он не будет размещен на сайте в указанный срок, то собственник объекта недвижимости не обязан уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости. В этом случае сумма налога и авансовых платежей за весь налоговый период будет исчисляться по прежним правилам, то есть исходя из среднегодовой стоимости объекта.
Поэтому, сейчас налогоплательщикам не нужно самостоятельно решать, относится ли недвижимость к торговому комплексу или офисному центру. За него это сделают чиновники, а собственника имущества ставят перед фактом. Если налогоплательщика не уведомили, что он должен считать от кадастровой стоимости, тогда считаем по старым правилам.
Сумма налога по указанным выше объектам равна кадастровой стоимости по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Если в регионе введены отчетные периоды (квартал, полугодие и девять месяцев), то в течение года компания должна перечислять авансовые платежи.
Размер авансового платежа равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку. Перечислять налог и авансовые платежи нужно в бюджет по местонахождению каждого объекта. У многих организаций, владеющих торговыми комплексами и деловыми центрами, на балансе есть еще и «обычное» имущество. Налоговую базу для такого имущества нужно определять отдельно от налоговой базы объектов, которые подпадают под новшества, а именно от налоговой базы по торговым и деловым центрам.
Пример расчета налога на имущество
Если кадастровая стоимость не определена
Бывают случаи, что кадастровая стоимость для некоторых объектов не определена и не указана в кадастровом паспорте. В таком случае расчет налога будет зависеть от вида объекта недвижимости. Для административно-деловых центров и торговых комплексов налог необходимо рассчитать по общим правилам, то есть исходя из среднегодовой стоимости имущества. Для недвижимости иностранных компаний, не открывших постоянных представительств в РФ, размер налоговой базы приравнивается к нулю. Это же правило действует и в отношении недвижимости иностранных организаций, не относящейся к деятельности через постоянные представительства.
За какой период в 2014 году и в каком размере уплачивать налог на имущество?
Поскольку для «вмененщиков» поправки вступают в силу уже в этом 2014 году, то как же платить налог на имущество нужно только за III и IV кварталы этого года или исчислять налог придется за весь 2014 год? В письме Минфина РФ от 02.06.14 №03-05-05-01/26195 сказано, что «вмененщикам» нужно будет уплатить авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев и налог на имущество за 2014 год.
Алгоритм расчета следующий. Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 года исчисляется как 1/4 кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января 2014 года, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Налог на имущество за год должен исчисляться только за период с 1 июля по 31 декабря 2014 года (поскольку в I и II кварталах для «вмененщиков» еще действовало освобождение от уплаты). Чтобы рассчитать сумму налога, нужно взять ½ кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января 2014 года, умножить на налоговую ставку, а затем вычесть сумму авансового платежа за 9 месяцев 2014 года.
Порядок уплаты налога на имущество с инженерных сетей здания, налог по которому рассчитывается на основе кадастровой стоимости
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В 75 субъектах РФ налог на торгово-офисные помещения исчисляется по кадастровой стоимости
В 2018 году в 75 субъектах Российской Федерации организации исчислят налог на торгово-офисные помещения исходя из кадастровой стоимости данных объектов. В 2015 году такой порядок исчисления налоговой базы в отношении торгово-офисной недвижимости действовал в 28 субъектах Российской Федерации. В 2018 году только в 9 регионах НЕТ соответствующих региональных законов и НЕ определены перечни объектов торгово-офисной недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется по кадастровой стоимости. Это
Владимирская область, Город Севастополь, Красноярский край, Ненецкий автономный округ, Орловская область, Оренбургская область, Республика Крым, Республика Саха (Якутия), Ростовская область, Чукотский автономный округ.
В некоторых субъектах Российской Федерации на основе кадастровой стоимости налогом облагаются только торговые центры (комплексы) и помещения в них. В других субъектах кроме торговой недвижимости налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются также административно-деловые центры и помещения в них. Кроме того, некоторые субъекты Российской Федерации воспользовались правом исчислять налог исходя из кадастровой стоимости по нежилым помещениям , в которых размещаются офисы, торговые точки, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Некоторые законодательные органы субъектов Российской Федерации установили ограничения по площади объектов , облагаемой на основе кадастровой стоимости. Соответствующие перечни объектов, налоговая база в отношении которых в 2015 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщики могут найти на сайтах уполномоченных органов власти субъектов Российской Федерации, определивших перечни, или на сайтах субъектов Российской Федерации.
✔ Смотрите Регионы России, в которых приняты законы, в которых и указан перечень объектов, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости:
КАК РАССЧИТАТЬ, УПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ?
Если изменились качественные и (или) количественные характеристики объекта Корректирующий коэффициент рассчитывайте так:
Корректирующий коэффициент
Количество полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью в отчетном (налоговом) периоде
Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде
- право собственности (изменение характеристик) возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
- право собственности прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.
- право собственности (изменение характеристик) возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
- право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.
⭐ Пункты 5 и 5.1 статьи 382 НК.
В бухгалтерском учете налог на имущество начисляется проводками
✔ Используется рабочий план счетов организации
- при расчете налога на прибыль — на дату начисления ;
- при расчете налога при УСН — на дату уплаты .
- НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО ИСЧИСЛЕНИЕ, сроки УПЛАТЫ скачать форма КНД 1152026 пример
Приведена информация об объекте налогообложения, сроках подачи декларации, ставках и льготах по налогу на имущество. Можно бесплатно скачать формы в формате Excel форму по КНД 1152026. Авансовый платеж. Пример заполнения Декларации налог на имущество 2023. - Налог на имущество не нужно платить, если на него не требуется госрегистрация
За движимое имущество налог не платится с 1 января 2013 года - КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НЕДВИЖИМОСТИ
Статья поможет узнать как считается кадастровая стоимость недвижимости, как можно узнать кадастровую стоимость здания или земельного участка.
Источник: www.assessor.ru
Как платить налог на имущество для ООО на УСН
Упрощенная система освобождает организацию от необходимости платить налог на имущество. Перевод ООО на УСН позволяет вывести из-под обложения коммерческую недвижимость. Однако в 2019 году использовать выгоды режима удается далеко не всем. Со стоимости отдельных активов компании продолжают делать отчисления.
Какие объекты облагаются налогом
С 2019 года под действие главы 30 НК РФ попадет только недвижимость. Плательщики УСН должны делать отчисления лишь с некоторых ее видов. Компании обязаны уплачивать налог, если располагают имуществом с утвержденной кадастровой стоимостью. Порядок определяется ст. ст. 346.11 и 378.2 НК РФ.
В отношении объектов необходимо выполнение следующих условий:
- налоговая база рассчитывается по данным ЕГРН на 1 января отчетного года;
- имущество принадлежит компании на праве собственности либо хозяйственного ведения;
- актив отвечает признакам основного средства и поставлен на баланс.
Важно понимать, что обязанность возникает лишь при издании субъектом РФ соответствующих нормативных актов. Так, регион должен утвердить кадастровую стоимость и сформировать список облагаемых объектов (постановления Москвы № 700-ПП от 28.11.14 и № 1425-ПП от 27.11.18). В перечень включают:
- коммерческие здания и комплексы;
- жилье, не учтенное на балансе предприятия;
- объекты, используемые в торговле, общепите, обслуживании населения;
- имущество зарубежных компаний, не эксплуатируемое в деятельности официальных представительств.
Определение каждого вида недвижимости приведено в ст. 378.2 НК РФ. Выходить за рамки официальных трактовок запрещено.
Расчет налоговой базы
Самостоятельно составлять калькуляцию обязаны только организации. За физических лиц, в том числе предпринимателей, это делают территориальные налоговые инспекции.
Компаниями расчет строится на основе кадастровой стоимости, узнать которую можно в Росреестре. Государственная служба выдает выписки из единого реестра (ст. 62 закона 218-ФЗ от 13.07.15). Запрашивать сведения разрешено неограниченное число раз.
Компаниям следует оформлять документ ежегодно, поскольку кадастровая стоимость меняется. Для расчета требуются данные по состоянию на январь. Оценка же должна проводиться местными властями раз в 3–5 лет (ст. 11 закона 237-ФЗ от 03.07.16). Регионам также предоставлено право на внеочередное определение стоимости недвижимости.
При возникновении сомнений относительно объективности текущего показателя собственник может его оспорить. Обжалование производится в судебном либо внесудебном порядке. Процедура урегулирования разногласий сводится к (ст. 22 закона 237-ФЗ):
- Проведению независимой оценки. Организация-собственник заказывает заключение у квалифицированного специалиста. При определении реальной стоимости объекта принимаются во внимание не только базовые характеристики, но и региональная специфика.
- Обращению в территориальную комиссию. Документы пересылаются в административный орган по почте, передаются через многофункциональный центр или лично. На рассмотрение заявления отводится 30 суток.
- Судебному разбирательству. Порядок оспаривания определен главой 25 КАС РФ. Отстаивать интересы организации в заседании вправе только дипломированный юрист.
Если сомнений не возникает, налогоплательщик составляет калькуляцию. Единоличное владение объектом обязывает закладывать в основу 100% кадастровой оценки. При закреплении за предприятием доли в недвижимости, налоговая база определяется пропорционально владению.
Учет и платежи в бюджет
Ставки по налогу на имущество определяют региональные власти. Субъекты РФ обязаны придерживаться установленных ст. 380 НК РФ максимумов. Для активов с кадастровой стоимостью предел составляет 2%. Расчет делают по каждому объекту отдельно.
Пример: В 2019 году хозяйственное общество на УСН владеет московским магазином кадастровой стоимостью 7 500 000 и торговым комплексом с оценкой в 16 700 000 рублей в Перми. Исчислять налог потребуется по разным правилам:
| Нормативная база | Закон Москвы № 64 от 05.11.03 (в редакции 2018 года) | Закон Пермского края № 141-ПК от 13.11.17 |
| Ставка на 2019 год | 2% | 1,6% |
| Понижающие коэффициенты | Не применяются, так как о вхождении магазина в перечень зон общегородского значения в задаче ничего не сказано | Дифференциация установлена по отраслям деятельности, а для объектов с кадастровой стоимостью понижающие коэффициенты не предусмотрены |
| Расчет | 7 500 000 × 2% = 150 000 рублей | 16 700 000 × 1,6% = 267 200 рублей |
Региональными законами предусмотрен также ряд льгот. Если организация соответствует установленным требованиям, отчисления в бюджет сокращаются.
Фирмы на упрощенном режиме вправе принять к учету оплаченные налоги. Их отражают в составе коммерческих издержек. Соответствующее право закреплено за плательщиками УСН ст. ст. 346.16–346.17 НК РФ. Воспользоваться возможностью могут компании, избравшие в качестве объекта обложения чистую прибыль.
Поскольку с юридических лиц не снята обязанность ведения бухгалтерского учета, операции по налогообложению необходимо отражать в регистрах. Руководством становится приказ Минфина России № 94н от 31.10.00. Проводки будут выглядеть следующим образом:
Издержки организации относят к прочим расходам (разъяснение Минфина России № 03-05-05-01-16 от 19.03.08).
Общие правила внесения авансовых и итоговых платежей закреплены п. 12 ст. 378.2 НК РФ. Обязанность возникает у юрлиц по окончании каждого квартала. Размер взноса равен ¼ годового налога.
Примечание! Вводить требование об отчислении авансовых платежей – право местных властей. При отсутствии соответствующего распоряжения деньги вносят за год до подачи декларации.
Отчетность
Декларацию по налогу на имущество предписывается сдавать всем плательщикам-юрлицам. Организации на УСН, на балансе которых числится облагаемая недвижимость, не являются исключением. Отправить отчет за истекший год необходимо до 30 марта (ст. ст. 382, 379 НК РФ).
Таким образом, говорить о полном освобождении плательщиков УСН от налога на имущество нельзя. В 2019 году организациям приходится делать отчисления с кадастровой стоимости недвижимости, сдавать декларации и авансовые расчеты. Ситуация во многом зависит от региональной политики. Местные власти определяют ставки, вводят льготы и прочие условия.
Источник: newfranchise.ru