С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения.
Когда не нужно восстанавливать НДС при переходе на УСН?
Также налогоплательщику не придется восстанавливать НДС при переходе на УСН, если товары приобретались без «входного» НДС (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50). При возврате налогоплательщика с УСН обратно на ОСНО право на повторный вычет восстановленного ранее НДС не предусмотрено.
Кто может перейти на УСН в 2021?
Ранее ФНС России разъясняла, что организации и индивидуальные предприниматели, работавшие на ЕНВД в IV квартале 2020 года, вправе перейти на УСН с 1 января 2021 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2021 года. Теперь этот срок продлен до конца марта.
Как быть с НДС при переходе на УСН?
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, компания должна начислить НДС на сумму полученного от клиента аванса, если он был получен до перехода на УСН. Компания может принять к вычету этот НДС после отгрузки товаров/оказания услуг (п.
Реализация с НДС при применении УСН в «1С:Бухгалтерия 8.3»
Когда можно подать заявление о переходе на УСН с осно?
Перейти с основной системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную (УСН) можно исключительно с начала года. Сменить режим может как организация, так и индивидуальный предприниматель. Правда, в отношении ИП есть специфика, которой мы коснемся ниже.
Как в 1с 8.3 восстановить НДС при переходе на УСН?
Для определения НДС, подлежащего восстановлению в связи с переходом на УСН, нужно выполнить регламентные операции, влияющие на остаточную стоимость активов, — начислить амортизацию по внеоборотным активам, списать расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, скорректировать стоимость остатков товарно- .
Когда не нужно восстанавливать НДС?
если входной НДС по товарам, приобретенным до перехода на УСН, не принимался к вычету, а учитывался в стоимости товаров, то восстанавливать его не нужно.
Как перейти на УСН в 2021 году?
Чтобы перейти на УСН с 2021 года, вы обязаны подать в ИФНС уведомление о переходе по форме № 26-2.1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок подачи уведомления – не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК).
Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения?
Перейти на УСН могут организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения и объемы доходов у которых за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН не превышают установленные главой 26.2 НК объемы.
Кто не может перейти на упрощенную систему налогообложения?
все иностранные компании на территории России; организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие уведомление о переходе на УСН; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).
Как избежать восстановления НДС?
Чтобы избежать восстановления НДС, можно вообще расторгнуть договор, по которому прошла предоплата. Полученные суммы аванса вернуть покупателю и заключить новый договор без НДС уже после перехода на УСН.
Что такое НДС к восстановлению?
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, — это операция, при которой ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен, то есть уплачен в бюджет. Заметим, что случаи, при которых необходимо восстановление НДС,регламентированы законодательно (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Можно ли подать заявление на УСН в электронном виде?
Можно ли перейти с осно на УСН в течении года?
Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.
Можно ли перейти на УСН в течении года?
К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год. Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2022 года.
Источник: fcessentuki.ru
Как перейти с ОСНО на УСН
Большинство организаций и ИП переходят на упрощенную систему налогообложения еще при регистрации. Уведомление подают в течение 30 дней после открытия бизнеса, и если этого не сделать, то придется до конца года работать на общей системе налогообложения. В дальнейшем оформить переход с ОСНО на УСН можно только с января нового года. Как это сделать, расскажем в нашей публикации.
Зачем менять ОСНО на УСН
ОСНО – это основной налоговый режим для бизнеса любого размера и вида деятельности. Здесь нет никаких ограничений, но налоговая нагрузка самая высокая.
Организации на ОСНО платят НДС, налог на прибыль и на имущество. Индивидуальные предприниматели тоже платят НДС и налог на имущество, а вместо налога на прибыль с них взимают НДФЛ. Плюс остальные налоги, если есть соответствующий объект налогообложения, например, земельный участок или транспорт. Кроме того, на ОСНО самая сложная отчетность, которую трудно вести без бухгалтера.
Но если бизнес вписывается в установленные ограничения, то его можно перевести на системы налогообложения с более низкими ставками и платить в бюджет меньше. Правда, для организаций вариантов немного: УСН или ЕСХН (только для сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и некоторых аграрных услуг). Индивидуальный предприниматель, кроме того, может перейти на НПД или ПСН.
Конечно, государство не может разрешить всем бизнесменам платить налоги по минимуму, поэтому для перехода на льготные системы налогообложения установлены свои требования: по видам деятельности, размеру доходов, численности работников и др.
В этом смысле УСН – самый универсальный режим для малого бизнеса. Здесь меньше всего запретов, а лимиты по доходам и численности персонала – самые высокие. Поэтому перейти с ОСНО на упрощенку может почти любая небольшая компания или ИП.
Что проверить перед переходом на УСН
Сначала разберемся в требованиях, соблюдение которых позволит применять упрощенный режим сколь угодно долго. Речь идет о лимитах на годовой доход и среднюю численность персонала.
Лимиты установлены двух типов: обычные и повышенные. Право на УСН существует, пока не нарушаются повышенные лимиты, но если бизнес вписывается в обычные лимиты, то он работает по самым низким ставкам. Покажем это в таблице для обоих вариантов упрощенки.
| Доход не более 164,4 млн руб., численность работников не более 100 человек | От 1% до 6% | От 5% до 15% |
| Минимальный налог – 1% | ||
| Доход от 164,4 млн до 219,2 млн руб., численность работников от 101 до 130 человек | 8% | 20% |
| Минимальный налог – 1% |
Обратите внимание: в статье 346.13 НК РФ указан лимит годового дохода в 200 млн рублей, однако его надо умножать на коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития России от 19 октября 2022 г. N 573 он установлен в размере 1,257. Соответственно, максимальный доход организаций и ИП, которые перешли на УСН с 2023 года, составляет 251,4 млн рублей, как указано в таблице. В следующем году лимит будет другим.
Если вы понимаете, что ваш бизнес соответствует этим лимитам и сможет соответствовать им и дальше, то подавайте уведомление о переходе УСН. Но организациям надо проверить себя еще на ряд требований:
- доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление, не должен превышать 112,5 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, то есть 141,4 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
А что с ИП? На них ограничения по доходу за девять месяцев и стоимости ОС не распространяются. Соответственно, даже если в год перехода доход индивидуального предпринимателя превысил 141,4 млн рублей за девять месяцев (или стоимость ОС выше 150 млн рублей), то применять упрощенку можно. Но уже после перехода на УСН индивидуальные предприниматели должны соблюдать все лимиты, в том числе, по стоимости ОС.
Кроме этих лимитов есть еще несколько требований для применения упрощенки, они перечислены в статье 346.12 НК РФ. Это запрет на некоторые виды деятельности, открытие филиалов организации, вхождение в состав ООО участника-юрлица с долей свыше 25% и др.
Как подать уведомление о переходе с ОСНО на УСН
Если переход с ОСНО на УСН для вас в принципе возможен, то подготовьте уведомление по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Заявление состоит всего из одной страницы, но при его заполнении для перехода с общей системы учитывайте определенные особенности.
- Сначала впишите коды ИНН и КПП (у ИП его нет), укажите номер налоговой инспекции, где организация стоит на учете.
- Признак налогоплательщика в данном случае «3», объяснение этому есть в сноске внизу страницы.
- Ниже впишите полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя.
- В ячейке рядом со строкой «переходит на упрощенную систему налогообложения» укажите код «1» и год начала применения УСН.
- Ниже выберите объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Обратите внимание, что на УСН Доходы нельзя будет учесть никакие расходы бизнеса, но можно уменьшить исчисленный налоговый платеж на сумму страховых взносов за работников и ИП. При этом для работодателей установлено ограничение – уменьшить налог можно не более, чем на 50%.
- Организации указывают размер дохода за девять месяцев года перехода и остаточную стоимость основных средств на 1 октября. ИП эти поля не заполняют.
- В левом нижнем блоке вписывают полное имя руководителя ООО или представителя, если уведомление подается по доверенности (в этом случае в самом низу укажите ее реквизиты).
- В конце налогоплательщик (сам индивидуальный предприниматель или директор компании) или представитель проставляет свою подпись и дату подачи.
Крайний срок подачи уведомления – 31 декабря года, предшествующему году перехода (п. 1 статьи 346.13 НК РФ). Например, если организация планирует перейти с ОСНО на УСН с 1 января 2024 года, то уведомление должно быть подано не позже 31.12.2024.
На самом деле, не стоит тянуть с подачей уведомления до последнего дня, ведь если что-то пойдет не так, придется еще год работать на общей системе. По сути, направить заявление можно сразу после того, как станут известны цифры дохода за девять месяцев и остаточная стоимость ОС на 1 октября текущего года.
Обратите внимание: ИФНС не подтверждает факт перехода на УСН и не сообщает о постановке на учет в качестве плательщика этого льготного режима. На практике случаются ситуации, когда компания просто направляет уведомление почтой, не позаботившись о сохранении подтверждающих документов. В результате организация считает, что она перешла на упрощенку, а в налоговой она продолжает числиться на ОСНО. Это может вылиться в большие проблемы: штрафы за несданную отчетность и неуплаченные налоги общей системы, пени за недоимку, блокировку расчетного счета.
В ваших же интересах сохранять подтверждение подачи уведомления о переходе на УСН. Самый безопасный вариант – лично подать два экземпляра в налоговую инспекцию и на одном получить отметку инспектора. Если уведомление послано почтой, то оформляйте письмо с описью вложения и храните квитанцию об отправке.
Особенности налогообложения при переходе с общего режима на упрощенный
Итак, мы разобрались, когда можно перейти с общей системы на упрощенную, и как сообщить в ИФНС о своем переходе. Но здесь есть еще одна проблема – разные правила налогового учета на ОСНО и УСН.
Дело в том, что на общей системе большинство организаций ведут учет по методу начисления, а на упрощенной системе действует кассовый метод. В первом случае доходы и расходы учитываются в том периоде, когда они возникают в связи с какой-то хозяйственной операцией. А во втором – в периоде, когда произошла оплата.
Так, если товары отгружены в сентябре, а оплата за них получена в октябре, то доходы признаются:
- по методу начисления – третьим кварталом;
- по кассовому методу – четвертым кварталом.
Чтобы налоговая база была рассчитана корректно, необходимо учесть требования статьи 346.25 НК РФ.
Предположим, работая еще на ОСНО, организация получила аванс в декабре в счет будущей поставки на сумму 3 млн рублей. По методу начисления эта сумма не была учтена в налоговой базе, потому что товары в декабре не отгружались. Значит, надо прибавить ее к тем доходам, которые компания получила уже на УСН в первом квартале.
Например, на упрощенке получено 4 млн рублей плюс 3 млн рублей авансов с прошлого года, значит, признаются доходы на сумму 7 млн рублей.
А вот дебиторская задолженность покупателей на ОСНО не увеличивает налоговую базу переходного периода, ведь она уже была учтена по методу начисления. Повторно учитывать ее после перехода на упрощенку не надо.
Отдельно необходимо рассмотреть НДС при переходе с ОСНО на УСН. В соответствии со статьей 170 НК РФ налогоплательщик обязан восстановить принятый к вычету входной НДС. Ведь товары или услуги, которые были приобретены для операций, облагаемых этим налогом, после перехода на УСН будут использоваться в необлагаемых операциях.
Свои особенности по НДС при переходе с ОСНО на УСН есть для экспортных операций. Если товар был отгружен в период применения общей системы, а документы по экспорту оформлены уже после перехода на упрощенку, компания имеет право на вычет входного НДС. Ранее Минфин и ФНС с этим не соглашались, ссылаясь на статьи 171 НК РФ. Однако уже с 2013 года ведомства стали признавать решения высших судебных инстанций (например, в письме Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571).
Источник: www.malyi-biznes.ru
Как перевести ооо с упрощенки на ндс
Появление УСН в России было связано с необходимостью развития малого бизнеса. Впервые такая система была введена в 1995 году, наиболее существенным изменениям ее подвергли в 2003, хотя различные доработки и дополнения вносились периодически. Основные цели УСН для ООО заключаются в облегчении заполнения бухгалтерской документации, упрощении отчетности и снижения налогового бремени.
Руководителям организаций предоставляется право выбора налоговой ставки. Это может быть 6% от всех доходов, либо 15% от суммы прибыли за вычетом расходов. В зависимости от типа плательщика, субъекты РФ могут дифференцировать ставки от 5 до 15%.
Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
При всей привлекательности УСН иногда организации отказываются от спецрежима и переходят на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС. Кто-то добровольно, а кто-то принудительно.
Добровольный и вынужденный переход на ОСНО, в чем разница
- уровень дохода превысит 150 млн руб.;
Можно ли перейти на ОСНО в середине года
По собственной инициативе – нет. Только если организация нарушит какое-либо из ограничений. Во всех остальных случаях придется ждать начала следующего года.
Задумывая такое, нужно заранее просчитать последствия, чтобы не перехитрить самих себя и не понести убытки.
Особенности переходного периода
Особенности формирования переходной базы прописаны в статье 346.25 Налогового кодекса РФ. Они касаются организаций, которые переходят на уплату налога на прибыль по методу начисления.
Рассмотрим самые распространенные ситуации, связанные с НДС и налогом на прибыль переходного периода.
- Продукцию отгрузили на УСН, а оплату за них получили после перехода на общую систему
Компания, будучи на УСН, отгрузила покупателю оборудование. Часть оплаты покупатель перевел сразу, а часть должен был перечислить через месяц. За это время компания перешла на общий режим налогообложения.
Первый отчетный период – это январь, если на УСН перешли добровольно, а если принудительно – первый месяц квартала, в котором было утеряно право на спецрежим.
- Оплату получили на УСН, а отгрузили после перехода на ОСНО
Здесь обратная ситуация, и будет все наоборот.
А вот начислить НДС на сумму отгрузки и выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС нужно, потому что отгрузка произошла, когда фирма стала плательщиком НДС, а в силу статьи 146 Налогового кодекса реализация товаров, работ и услуг облагается НДС (если речь не идет о необлагаемых операциях или товарах).
- Приобрели товары или услуги на УСН, а оплатили их на ОСНО
Поскольку материалы во время применения на УСН не были оплачены, фирма не могла их учесть при расчете налоговой базы по единому налогу (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Значит, кредиторскую задолженность нужно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль в январе 2019 года.
То, что на самом деле задолженность погасили позже, значения не имеет, т.к. при методе начисления расходы нужно признавать в периоде их возникновения (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Этот порядок относится только к организациям, которые применяли УСН-15, когда налогом облагается разница между доходами и расходами. Если фирма применяла УСН-6 (когда налог платится с доходов), она не могла учитывать расходы при расчете налоговой базы. Значит и после перехода на общую систему налогообложения не может взять в расчет по налогу на прибыль кредиторку, образовавшуюся во время применения УСН (письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).
Вычет возможен, только если приобретенные товары или услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.
- Во время применения УСН образовались безнадежные долги
Если в период применения УСН долги еще не стали безнадежными, то есть срок исковой давности истек уже в момент применения ОСНО, такие долги можно будет учесть в расходах в момент признания их безнадежными (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
- Страховые взносы начислены на УСН, а оплачены на ОСНО
В такой ситуации Минфин разрешает учитывать взносы в расходах по налогу на прибыль после перехода на общую систему налогообложения (письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).
- До перехода с ОСНО на УСН купили основное средство, а потом снова вернулись на общий режим
- Во время применения УСН купили и ввели в эксплуатацию основные средства
Минфин считает, что в этом случае нужно применять тот же порядок, который описан в п.3 ст. 346.25 НК РФ. Из первоначальной стоимости основного средства вычитают расходы, которые учли во время применения УСН, и формируют остаточную стоимость основного средства для налога на прибыль (письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34).
- Основное средство ввели в эксплуатацию после перехода на ОСНО
Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2019-2020 годах
УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.
Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:
- Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
- Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.
Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Правовые последствия этих действий включают:
- переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
- подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
- подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
- средняя численность работников — 100 человек;
- стоимость ОС —150 млн руб. в 2019-2020 годах;
- установленный предел доходов в 2019-2020 годах — 150 млн руб.;
- начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает);
- превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
- стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.
В переходный период от УСН к ОСН придется определить:
- Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
- Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
- Непогашенную кредиторскую задолженность.
- Остаточную стоимость имущества.
Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.
Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.
Переход с упрощенки на вмененку
Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.
Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.
Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.
Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим ЕНВД перестанет существовать в РФ с 2021 года.
Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы
Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).
В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).
Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).
Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО
Если переход на ОСНО упрощенец совершает в добровольном порядке с начала следующего года, то проблем с основными средствами не возникает. Купленное при УСН имущество списывается равными долями в течение налогового периода — года.
В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО.
На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).
Подробнее об основных средствах см. в этой статье.
НДС при переходе с УСН на ОСНО
При прекращении применения УСН (независимо от причины этого прекращения) фирма или ИП становится плательщиком НДС и приобретает обязанность его начислять. В переходный период нужно принимать во внимание, когда поступили деньги. Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода с УСН на ОСНО НДС исчисляют из суммы аванса, и начисляют на реализацию. При этом после отгрузки НДС с аванса можно включить в вычеты.
Начислять НДС при переходе с УСН нужно с начала квартала, в котором совершился переход на ОСНО, даже если это произошло в последний месяц квартала. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет за весь квартал.
Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО
Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).
Итоги
Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.
Источник: nalog-plati.ru