Субъект налогообложения — это лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Следует различать понятия «субъект налога» и «носитель налога». Второе носит не столько юридический характер (закон не определяет, кто является носителем налога), сколько экономический. В отношении многих налогов не всегда возможно определить, кто же (какое юридическое или физическое лицо или какая группа лиц) является носителем налога или носителем налогового бремени того или иного налога.
Разграничение субъекта и носителя налога возникает вследствие существования такого явления, как переложение налога. Лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств (субъект налога) имеет возможность включить уплаченную им сумму в цену продаваемого им товара (или оказываемой услуги) и переложить этот налог на другое лицо.
Последнее, если не сможет в свою очередь переложить налог дальше, будет носителем этого налога. Фактически носитель налога — это лицо или лица, которые в результате переложения налога (или отсутствия переложения) несут на себе всю тяжесть налогового бремени. Например, субъектами обложения акцизами являются предприятия, производящие и реализующие подакцизную продукцию.
Налоговые Агенты по НДС — услуги у иностранцев. Продолжение (Бухучет в 1С)
Эти предприятия в соответствии с действующим законодательством рассчитывают и уплачивают в бюджет причитающиеся суммы акцизов. Акциз включается в цену товара, и покупатель подакцизной продукции оплачивает его при покупке товара. Если покупатель является потребителем данного товара, а не реализует его следующему покупателю, то он не может возместить себе расходы, возникшие в связи с тем, что в цене товара был заключен акциз. Такой конечный потребитель и будет носителем налога (акциза в данном случае).
Для налогоплательщика важным является указание на необходимость уплаты налога за счет собственных средства. Это означает, что уплата налога должна приводить к сокращению доходов налогоплательщика. Данное положение фактически означает запрет налоговых оговорок (под оговорками обычно понимается перекладывание обязанности уплатить налог на иное лицо).
Например, если организация, выплачивая доход физическому лицу, возьмет на себя уплату подоходного налога вместо физического лица, то на это предприятие будут наложены штрафные санкции. При этом доход физического лица, подлежащий налогообложению, должен быть увеличен на сумму налога, уплаченного за него предприятием.
Предусмотренная законодательством обязанность уплатить налог за счет собственных средств еще не означает необходимости для налогоплательщика делать это самостоятельно. Законодательство предусматривает возможность уплаты налога за налогоплательщика его представителем (эти вопросы регулируются гл. 4 НК РФ). Различаются два вида представителей: по закону (законные) и но назначению (уполномоченные).
Законными представителями налогоплательщика — физического лица могут быть, например, родители несовершеннолетнего налогоплательщика или его опекуны. Этот вопрос решается в соответствии с положениями ГК РФ. Законными представителями налогоплательщика — юридического лица считаются лица, уполномоченные представлять это предприятие или организацию на основании закона или учредительных документов такой организации.
НДС ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ | БУХГАЛТЕРСКИЙ ТЕСТ | ТЕСТЫ ОНЛАЙН | ТЕСТЫ ПО НАЛОГАМ | ТЕСТЫ ПО БУХУЧЕТУ
К числу уполномоченных представителей налогоплательщика могут быть отнесены физические или юридические лица, наделенные налогоплательщиком соответствующими правами в виде доверенности.
Следует различать налоговых представителей и фискальных (налоговых) агентов, а также налоговых агентов и налогоплательщиков. Весьма распространенной является ошибка, когда налоговых агентов отождествляют с налогоплательщиками.
Статья 24 НК РФ определяет налоговых агентов как лиц, на которых НК РФ «возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации».
Налоговым агентом является, в частности, любая организация, которая выплачивает заработную плату своим сотрудникам. Организация в этом случае является налоговым агентом по удержанию налога на доходы физических лиц. Организация при этом является налоговым агентом, а не налогоплательщиком подоходного налога, хотя именно она перечисляет подоходный налог в бюджет. Налогоплательщиками подоходного налога являются физические лица, работающие в этой организации и проживающие в России.
При налогообложении важно разграничивать два типа налогоплательщиков в зависимости от характера связи налогоплательщика и государства, которое эти налоги вводит. Это налоговые резиденты данного государства и нерезиденты. К резидентам относятся те категории налогоплательщиков, которые в соответствии с законодательством имеют постоянное местопребывание в стране.
Соответственно, нерезидентами считаются те, кто не имеет в стране постоянного местопребывания. В отношении резидентов действует так называемая полная налоговая обязанность. Это означает, что у резидентов подлежат налогообложению доходы, полученные как на территории данного государства, так и происходящие с территории других государств. Для нерезидентов предполагается ограниченная налоговая обязанность, что означает, налогообложение только тех их доходов, которые происходят с территории данного государства. Есть и другие менее значимые отличия в отношении налогообложения резидентов и нерезидентов (порядок и периодичность декларирования доходов, например).
Способы, применяемые для определения круга лиц, которые являются резидентами, весьма существенно различаются в отношении налогоплательщиков — физических лиц и налогоплательщиков — юридических лиц. Для определения статуса резидента используются так называемые тесты. Рассмотрим некоторые из наиболее часто встречающихся в мировой практике тестов, используемых для определения круга налоговых резидентов.
Источник: studme.org
Упрощенная система налогообложения
1. Применение упрощенной системы налогообложения позволяет не уплачивать:
а) налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог, НДС, налог на имущество организаций;
б) налоги за пользование природными ресурсами, ЕСН (кроме взносов на ОПС), земельный налог, НДС, налог на прибыль;
в) налог на имущество организаций, налог на прибыль, ЕСН (кроме взносов на ОПС), НДС.
2. Перейти к применению упрощенной системы налогообложения имеют право:
а) общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели;
б) только открытые акционерные общества;
в) только общества с ограниченной ответственностью;
г) организации независимо от организационно-правововой формы и индивидуальные предприниматели.
3. Не имеют права применять УСН:
а) организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие юридические услуги;
б) частные нотариусы;
в) организации, занимающиеся розничной торговлей;
4. Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если средняя численность его работников за налоговый период:
а) превышает 50 человек;
б) не превышает 50 человек;
в) не превышает 100 человек;
г) находится в пределах от 50 до 100 человек.
5. Для перехода к применению упрощенной системы налогообложения со следующего налогового периода, необходимо подать заявление в срок:
а) вместе с учетной политикой на следующий налоговый период;
б) не позднее 30 ноября текущего года;
в) не позднее 30 декабря текущего года;
г) в период с 1 октября до 30 ноября текущего года.
6. Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика, применяющего УСН не должна превышать:
7. Объектом налогообложения признается:
а) сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;
б) сумма балансовой прибыии;
в) доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов;
г) сумма балансовой прибыии и доходы.
8. Каков процесс принятия к расходам затрат по приобретению объектов основных средств при применении УСН:
а) в момент ввода в эксплуатацию 100% стоимости объектов;
б) в момент ввода в эксплуатацию 50% стоимости объектов;
в) с момента ввода в эксплуатацию в течение налогового периода;
г) с момента ввода в эксплуатацию и в течение первых трех лет.
9. В зависимости от выбранного объекта налогообложения установлены следующие налоговые ставки:
10. Минимальный налог при применении УСН уплачивается:
а) минимальный налог не предусмотрен законодательством;
б) в случае получения убытка за налоговый период
в) при низкой рентабельности, не превышающей 15%.
11. Сумма минимального налога исчисляется как:
а) 0,5% суммы выручки;
б) 1% суммы выручки;
в) 3% суммы выручки;
г) 5% суммы выручки.
12. Квартальные авансовые платежи по единому налогу, исчисляемому при применении УСН, уплачиваются не позднее:
а) срока, установленного региональным органом власти;
б) 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
в) 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
г) 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
13. Отчетным периодом при применении УСН признается:
а) календарный год; г) другой срок.
14. По товарам, приобретенным для перепродажи «входной» НДС:
а) включается в стоимость товаров;
б) включается в расходы отдельным пунктом в периоде приобретения товаров;
в) включается в расходы отдельным пунктом в момент поступления доходов от их реализации;
г) принимается к вычету в периоде приобретения товаров.
15. По приобретенным объектам основных средств «входной» НДС:
а) принимается к вычету после их постановки на учет в качестве основных средств;
б) включается в расходы отдельным пунктом в момент их ввода в эксплуатацию;
в) включается в расходы отдельным пунктом с момента их ввода в эксплуатацию в течение налогового периода.
16. Организация может добровольно отказаться от применения УСН:
а) не может отказаться добровольно от применения УСН;
б) может, начиная со следующего календарного месяца;
в) может, начиная со следующего отчетного периода;
г) может, начиная со следующего календарного года.
17. Сменить, выбранный объект налогообложения организация, применяющая УСН, может:
а) законодательством не предусмотрена смена объекта налогообложения;
б) со следующего календарного года;
в) со следующего календарного года, при условии, что организация применяет действующий объект не менее трех лет;
г) со следующего отчетного периода.
18. При применении УСН предусмотрен следующий метод признания доходов/расходов:
а) метод начисления;
б) кассовый метод;
в) налогоплательщику дано право выбора метода признания доходов/расходов;
г) это относится только к налогу на прибыль организаций.
19. Используя объект «доходы» предусмотрена возможность уменьшить сумму исчисленного единого налога:
а) на сумму полученного убытка, но не более чем на 30%;
б) на сумму полученного убытка, но не более чем на 50%;
в) на всю сумму полученного убытка;
г) на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
20. Налогоплательщик, применяющий УСН:
а) имеет право выставить от своего имени счет-фактуру;
б) не имеет такого права, так как не является плательщиком НДС;
в) в случае выставления им счета-фактуры, он обязан заплатить в бюджет сумму НДС, указанную в выставленном счете-фактуре, без права принятия ее на расходы.
21. В качестве налогового регистра организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут:
а) книгу покупок и книгу продаж;
б) книгу доходов и книгу расходов;
в) книгу главного бухгалтера;
г) налоговую книгу.
22. Максимальный размер доходов за отчетный (налоговый) период, позволяющий применять упрощенную систему не должен превышать:
г) 20 млн руб., увеличенных на соответствующий коэффициент-дефлятор.
Максимальный размер доходов за 9 месяцев, года предшествующего году начала применения упрощенной системы налогообложения не должен превышать:
г) 15 млн руб., увеличенных на коэфиициент-дефлятор.
1. ООО «Тори» применяет УСН. Объектом налогообложения являются «доходы». За I квартал 2006 г. получены следующие доходы:
• выручка от реализации товаров — 1300 тыс. руб.;
• доходы от сдачи имущества в аренду (не основной вид деятельности) — 100 тыс. руб.;
• ООО «Тори» получен кредит — 500 тыс. руб.
Надо определить сумму единого налога, исчисленного за I квартал 2006 г.
2. С 1 января 2006 г. индивидуальный предприниматель Тагиров А.С. применяет УСН. Объектом налогообложения для исчисления единого налога являются «доходы». В I квартале 2006 г. Тагиров получил 280 тыс. руб. за реализованную продукцию и 28 тыс. руб. долг от гражданина Искяндерова А.З. (предоставление займа не связано с ведением предпринимательской деятельности).
Какова будет сумма единого налога, исчисленного за I квартал 2006 г.?
3. На балансе организации на 1 января 2006 г., дату перехода на УСН, числится основное средство, срок полезного использования которого 24 месяца. Остаточная стоимость на дату перехода 12 тыс. руб.
Каков механизм принятия этой остаточной стоимости на расходы?
4. На балансе организации на 1 января 2006 г., дату перехода на УСН, числится основное средство, срок полезного использования которого 60 месяцев. Остаточная стоимость на дату перехода 120 тыс. руб.
В каком порядке эта остаточная стоимость будет принята к расходам?
5. В 2005 году налогоплательщик приобрел автомобиль первоначальной стоимостью 285 тыс. руб. Эта сумма включена в состав расходов единовременно в августе 2005 г. в момент ввода в эксплуатацию. В мае 2006 г. автомобиль продан. Срок службы автомобиля 48 месяцев.
Надо рассчитать, какую сумму организация сможет учесть в расходах, а какую должна исключить из них.
6. ООО «Хорошо» применяет УСН. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». За I полугодие 2006 г. ООО получило доходы в сумме 8 500 тыс. руб., расходы организации составили 5 890 тыс. руб. За I квартал 2006 г. ООО «Торговая компания» уплатила авансовый платеж по единому налогу в сумме 280 тыс. руб.
Какова сумма авансового платежа за II квартал 2006 г.?
7. ООО «Троица» применяет УСН. Объектом налогообложения для исчисления единого налога являются «доходы». По итогам I квартала 2006 г. получены доходы на сумму 2200 тыс. руб. Общая сумма уплаченных организацией взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2006 г. составила 54 тыс. руб.
Какова сумма авансового платежа за II квартал 2006 г.?
8. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам налогового периода отгружено продукции на 9300 тыс. руб. Расходы составили 10110 тыс. руб., оплачены полностью. На расчетный счет организации поступили денежные средства за реализованную продукцию в размере 9120 тыс. руб.
Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
9. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». На конец года доходы составили 900 тыс. руб., расходы 850 тыс. руб.
Определить сумму налогового платежа к уплате в бюджет.
10. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2005 га. Единый налог предприятие считает с разницы между доходами и расходами. В мае 2006 г. фирма приобрела легковой автомобиль стоимостью 270 тыс. руб. (с учетом НДС). В этом же месяце он был принят на учет и введен в эксплуатацию. По итогам полугодия налоговая база без учета затрат на покупку автомобиля составила 580 тыс. руб.
ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ
3. За налоговый период, по 4 000 руб. за квартал;
4. I год — 60 000 руб. (по 15 000 руб./квартал);
II год — 36 000 руб. (по 9 000 руб./квартал);
III год — 24 000 руб. (по 6 000 руб./квартал).
5. 53 437 руб. — может быть учтено в расходах; 231 562 руб. 50 к. — должны быть исключены;
10. В течение налогового периода по 90 000 руб./квартал.; 73 500 руб. — сумма авансового платежа за полугодие.
Источник: finances.social
Организация применяющая усн является налоговым агентом по тест
Страница 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: Организация, применяющая УСН, арендует земельный участок у органа местного самоуправления. Является ли организация налоговым агентом по НДС? Если да, то обязана ли она составлять счета-фактуры и сдавать налоговую декларацию по НДС?
Ответ: Организация, арендующая земельный участок у органа местного самоуправления, является налоговым агентом по НДС, хотя данная операция освобождается от налогообложения. С 01.01.2014 арендатор, применяющий УСН, не обязан оформлять счета-фактуры при аренде муниципального земельного участка. Вместе с тем организация должна сдать налоговую декларацию по НДС. В случае непредставления декларации организация может быть привлечена к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами.
При этом в соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по реализации услуг, оказываемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам прав, за которые взимаются пошлины и сборы, в том числе платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами.
В связи с этим арендные платежи за право пользования земельными участками налогом на добавленную стоимость не облагаются.
До 01.01.2014 организации при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежали налогообложению (освобождались от налогообложения), должны были выставлять счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делалась соответствующая надпись или ставился штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2014).
С 01.01.2014 при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Соответствующие изменения внесены в п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Данный порядок распространяется и на налоговых агентов (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В то же время налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Следовательно, если организация арендует государственное и муниципальное имущество по договору аренды, то она на основании этого договора является налоговым агентом и обязана представлять налоговые декларации.
Исключений для организаций, применяющих УСН, НК РФ не предусматривает.
С 01.01.2014 также изменена ст. 119 НК РФ, которая устанавливает ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации. Из п. 1 данной статьи исключено указание на субъект правонарушения — налогоплательщика. Таким образом, с 01.01.2014 оштрафовать по ст. 119 НК РФ можно и налоговых агентов.
В случае непредставления налоговым агентом декларации по НДС в установленный срок он может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.
До 01.01.2014 вопрос привлечения налоговых агентов к ответственности по ст. 119 НК РФ являлся спорным. Суды исходили из того, что налоговых агентов нельзя штрафовать по ст. 119 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.05.2007 N А78-7944/06-С2-8/439-Ф02-2657/07, ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2007 N А56-24960/2005).
Следует отметить, что налоговые агенты, применяющие УСН, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе, если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (п. 3 ст. 80, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Источник: help-realty.ru
