Вопрос: Организация, применяющая УСН, арендует муниципальное имущество. По условиям договора аренды она самостоятельно исчисляет сумму НДС со стоимости арендных платежей и уплачивает ее в бюджет как налоговый агент. Арендодатель на основании дополнительного соглашения к договору аренды выставляет счета за потребленные коммунальные и эксплуатационные услуги. Обязана ли организация-арендатор уплачивать в бюджет как налоговый агент НДС со стоимости указанных услуг?
Ответ: Арендодатель не может выступать в качестве поставщика коммунальных и эксплуатационных услуг в отношении арендатора, поскольку сам выступает в роли покупателя (абонента). Реализация данных услуг отсутствует; стоимость эксплуатационных и коммунальных услуг не входит в состав арендной платы. Следовательно, у организации, применяющей УСН, не возникает обязанность по уплате в бюджет в качестве налогового агента НДС со стоимости указанных услуг.
М.Д.Люлинский
Советник государственной
гражданской службы РФ
Налоговый агент по НДС простыми словами | НДС что это такое | НДС просто о сложном | Налоги | Бизнес
3 класса
11.12.2014
Источник: enterfin.ru
Организация на УСН — налоговый агент по НДС при приобретении лицензии у иностранного контрагента
В статье рассмотрены
— налогообложение НДС с 01.01.2021г. операций по реализации программ для ЭВМ,
— обязанность организации на УСН выполнять функции налогового агента по НДС,
— право организации на УСН применить вычет агентского НДС,
— обязанность составления счета-фактуры,
— может ли организация на УСН принять к вычету НДС в случае, если выделит его в счете-фактуре при реализации ПО отдельной строкой.
Приведены нормы ГК РФ, НК РФ, ПБУ, Письма Минфина РФ и судебная практика.
Налогообложение НДС
операций по реализации программного обеспечения для ЭВМ
с 01.01.2021г.
В соответствии с пп.1 п.1 1. ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются, в т.ч., операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобо ждаемые от налогообложения), установлены ст. 149 НК РФ.
Освобождению от налогообложения НДС операций по передаче права пользования программным обеспечением и базами данных (ПО и БД) установлены пп.26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако Федеральным законом от 31.07.2020г. № 265-ФЗ в указанный пункт внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2021г.
Так,
до 01.01.2021г. пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ действовал в следующей редакции:
«Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Как учесть НДС при УСН?
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора»
С 01.01.2021г. пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ действует в следующей редакции:
«Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».
Положения настоящего подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки».
Из приведенных норм видно, что
до 01.01.2021г.
право на освобождение от уплаты НДС получали лица, которые передавали право пользования программы для электронных вычислительных машин, базы данных на основании лицензионного договора.
Т.е., освобождение касалось любых ПО и БД, права на которые были переданы по лицензионному договору.
С 01.01.2021г.
право на освобождение от уплаты НДС получали лица, которые передают право пользования программами для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в т.ч., путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» .
Т.е. ,освобождение касается только ПО и БД включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При этом вид договора при предоставлении прав на использование программ для ЭВМ значения не имеет: освобождение можно применить по лицензионному, сублицензионному или иному договору (Письма Минфина РФ от 30.12.2020г. № 03-07-14/115984, от 08.12.2020г. № 03-07-08/107129).
Особенности государственного регулирования в сфере использования российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных установлены в ст. 12.1. Федерального закона от 27.07.2006г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».
Так, в п.п. 1,2 ст. 12.1 Федерального закона № 149-ФЗ указано следующее:
В целях расширения использования российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, подтверждения их происхождения из Российской Федерации, а также в целях оказания правообладателям программ для электронных вычислительных машин или баз данных мер государственной поддержки создается единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее — реестр российского программного обеспечения). (п.1).
Правила формирования и ведения реестра российского программного обеспечения, состав сведений, включаемых в реестр российского программного обеспечения, в том числе об основаниях возникновения исключительного права у правообладателя (правообладателей), условия включения таких сведений в реестр российского программного обеспечения и исключения их из реестра российского программного обеспечения, порядок предоставления сведений, включаемых в реестр российского программного обеспечения, порядок принятия решения о включении таких сведений в реестр российского программного обеспечения устанавливаются Правительством Российской Федерации. (п.2).
Соответствующие Правила установлены Постановлением Правительства РФ от 16.11.2015г. № 1236.
В п. 3 Правил указано, что формирование реестров осуществляется Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, которое является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по формированию и ведению реестров.
В пп. «а» п.38. Правил указано, что доступ к сведениям, содержащимся в реестре российского программного обеспечения, обеспечивается путем размещения сведений на официальном сайте оператора реестра российского программного обеспечения .
В связи с вышеизложенным, с 01.01.2021г. право на освобождение НДС применяется лишь в случае передачи прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».
При этом надо иметь в виду, что положения настоящего подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Организация на УСН
является налоговым агентом по НДС
Продолжение ответа (основную часть статьи) Вы можете приобрести, кликнув по кнопке выше «Добавить в карзину».
После оплаты Вы получите PDF файл с полным текстом статьи.
Источник: nalogi-cons.ru
Срок уплаты НДС
Налог на добавленную стоимость платят разные категории компаний и предпринимателей. Среди них и те, кто реализует облагаемые товары и услуги, и налоговые агенты, а иногда и освобожденные от него бизнес-субъекты. Срок уплаты НДС прописан в статье 174 Налогового кодекса. В этой статье мы разберёмся, когда надо платить этот налог в тех или иных ситуациях.
Уплата налога в общем случае
Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:
- по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
- сумма делится на три равные части;
- каждая из частей переводится в бюджет до 28 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
- если 28 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.
Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2023 года будут такими:
- 33 000 рублей — 28 июля;
- 33 000 рублей — 28 августа;
- 33 000 рублей — 28 сентября..
Таблица: все сроки уплаты НДС в 2023 году с учётом переноса последней даты из-за выходных.
Кварталы 2023 года
28 апреля, 29 мая, 28 июня
28 июля, 28 августа, 28 сентября
30 октября, 28 ноября, 28 декабря
29 января, 28 февраля, 28 марта 2024 года
Сроки уплаты НДС в 2023 году, приведённые в этой таблице, действуют для большинства организаций и ИП, которые должны уплачивать налог. Но в статье 174 НК РФ есть несколько исключений — для них установлены другие крайние сроки.
Сроки для налоговых агентов
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 28 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2023 году, приведённые в таблице выше.
Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.
Правило действует, когда соблюдаются два условия:
- иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
- работы (услуги) реализованы в России.
На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.
Выставление счетов-фактур неплательщиками НДС
Бизнес-субъекты на упрощённой системе налогообложения, а также предприниматели на патенте в общем случае НДС не платят. Но в некоторых ситуациях обязанности плательщиков распространяются и на них. В частности, если такие субъекты выставляют своим контрагентам счета-фактуры и выделяют в них сумму налога.
Иначе говоря, если спецрежимник выставил счёт-фактуру с НДС, должна последовать его оплата. О том, до какого числа нужно уплатить налог в этом случае, сказано в пункте 4 статьи 174 НК РФ. Крайний срок — 28 число месяца, следующего за окончанием того квартала, в течение которого неплательщик НДС выписал счёт-фактуру.
Например, компания на УСН провела сделку по реализации товар на сумму 120 000 рублей 21 июня 2023 года и выставила счёт-фактуру той же датой. В ней был выделен НДС по ставке 20% в размере 20 000 рублей. По окончании квартала нужно заплатить налог. Крайний срок уплаты НДС за 2 квартал 2023 года в этом случае — 28 июля. Сумму нужно перевести в бюджет целиком, без разбивки на части.
То же самое правило распространяется и на следующие случаи выставления счетов-фактур:
- При реализации товаров, работ или услуг, которые не облагаются НДС.
- Когда счёт-фактуру выставил субъект, освобождённый от исполнения обязанности плательщика НДС. Такое право даётся в соответствии со статьей 145 НК РФ при небольших доходах.
В обоих указанных выше случаях при выставлении счёта-фактуры с выделенной суммой НДС налог придётся перечислить в бюджет. Оплата должна быть произведена одной суммой не позже 28 числа месяца, который наступил после окончания отчётного квартала.
Налог при импорте из ЕАЭС
Все организации и предприниматели, вне зависимости от применяемого налогового режима, должны платить НДС при ввозе товаров с территории стран Евразийского экономического союза. В него, кроме России, входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Исключение сделано для товаров, которые:
- не облагаются НДС в соответствии с законами РФ;
- передаются в пределах одной организации, например, когда головной офис компании в одной стране ЕАЭС, а филиал — в другой.
Для уплаты НДС при импорте установлен особый срок — 20 число месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезённых товаров. Например, импортный товар, подлежащий налогообложению, был принят к учёту 19 июля. Это значит, что сумму НДС нужно уплатить до 20 августа.
Итак, мы разобрались, как платить НДС в 2023 году в той или иной ситуации. В заключение напомним, что за несвоевременную уплату налога начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Штрафа за это не полагается, но лишь при условии, что сумма НДС была рассчитана верно, а декларация подана своевременно.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Спасибо!
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Для бизнеса
Сформировать декларацию по УСН бесплатно
Создать документы для бизнеса
Спецпредложения
Новое на сайте
- Отчётность ООО
- Как пересчитать стоимость патента ИП при утере права на ПСН
- Дебиторская задолженность
- С 1 октября вступят в силу новшества по ЕНС-уведомлениям
- Розницу обяжут блокировать продажу продуктов с истекшим сроком годности
Регистрация бизнеса
- Подготовка документов для ИП/ООО онлайн
- Подбор кодов ОКВЭД
- Консультация по регистрации
- ТОП-6 идей для бизнеса
Спецпредложения 1С
- Проверьте своего бухгалтера
- Консультация по оптимизации налогов
- Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
- Регистрация ООО
- Регистрация ООО в 2023 году Полная инструкция по регистрации ОООРегистрация ООО онлайнОтветственность учредителей ООО Образцы документов Документы для регистрации ОООФорма Р11001Устав ОООУставные документыРешение единственного учредителяПротокол собрания учредителейДоговор об учреждении ООО Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
- Помощь Консультация по регистрации ОООКонсультация по подбору кодов ОКВЭД
Бесплатный сервис регистрации ООО Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
Бесплатный сервис регистрации ИП Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
Бесплатная консультация по налогообложению Подбор налогового режима Составление плана платежей Раскрытие спорных вопросов Оставить заявку
Сервис подготовки деклараций УСН Расчёт платежей УСН Автоматическое заполнение Актуальные бланки Подготовить декларацию
Серия книг «Начни свой бизнес» О популярных видах бизнеса Подробно о регистрации Все особенности и фишки Скачать книги бесплатноБесплатные консультации
- По регистрации бизнеса
- По подбору кодов ОКВЭД
- По налогообложению
- Бухгалтерский аудит бизнеса
Онлайн-сервисы
- Регистрация бизнеса
- Декларации УСН
- Выставить счёт
О нас
бесплатный номер поддержки
(с 9 до 18 по Москве в будни)
отвечаем на все вопросы
по регистрации бизнеса
Все новости бизнеса здесь:
- Регистрация ООО
- Регистрация ИП
- Малый бизнес
- Налогообложение
- Новости
Правовая информация
Все материалы, размещенные на сайте, являются интеллектуальной собственностью. Любое их использование без активной ссылки на www.regberry.ru будет являться нарушением российского законодательства.
- Пользовательское соглашение
- Политика конфиденциальности
Входим в группу
компаний «1С»
Источник: www.regberry.ru
