Орн и УСН разница

При УСН вместо налогов, характерных для ОРН, налогоплательщики на «упрощенке» платят единый налог.

на упрощенной системе налогообложения

* Налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДС и по налогу на прибыль.

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, как бы заменяет собой четыре налога — НДС, ЕСН, налог на имущество и налог на прибыль. Поэтому его именуют единым налогом. Законодатель исходил из того, что УСН должна быть проще в применении, чем ОРН. Отсюда и ведет свое название этот специальный режим — упрощенная система налогообложения («упрощенка»).
Упрощенной системе налогообложения в Налоговом кодексе посвящена глава 26.2. УСН применяется в добровольном порядке в качестве альтернативы ОРН. Организация, применяющая ОРН, вправе принять решение о переходе на УСН. «Упрощенку» могут применять и вновь созданные организации.

Однако законодательство устанавливает ряд ограничений для применения этого льготного режима налогообложения. Например, по размеру выручки. Предельная выручка для организации, применяющей УСН, — 20 млн руб. При этом переход с ОРН на УСН или обратно возможен только с начала календарного года. О переходе на УСН необходимо уведомить налоговую инспекцию.

Разница между УСН 6% и УСН 15% #бизнес #налоги #бухгалтерияонлайн

Налоговая нагрузка организации при «упрощенке», как и при ОРН, определяется исходя из ее доходов и расходов. Но доходы и расходы в «упрощенке» трактуются по-своему.

Прежде всего исчисление единого налога производится по кассовому методу. Это значит, что при расчете налоговой базы учитываются только фактически оплаченные доходы и расходы. Напомним, что кассовый метод определения доходов и расходов допускается и по налогу на прибыль, но там он не получил широкого распространения.

Объясняется это тем, что налоговый учет по налогу на прибыль по методу начисления во многом совпадает с бухгалтерским учетом, что значительно сокращает объем учетной работы. Другая примечательная особенность УСН состоит в том, что организациям на «упрощенке» разрешено не вести бухгалтерский учет путем двойной записи на счетах.

Эта льгота предусмотрена Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Правда, на «упрощенке» сохраняется обязанность вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете. То есть необходимо обеспечить формирование первоначальной стоимости этих объектов и отражение изменений этой стоимости, а также начислять амортизацию. Кроме того, нужно соблюдать порядок ведения кассовых операций, в том числе вести кассовую книгу. Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета воодушевляет лишь на первых порах и только начинающих бухгалтеров.

Потому что альтернативной системы учета хозяйственных операций, стройной и последовательной, по сути, не имеется. Ведь перед фирмой, применяющей «упрощенку», по-прежнему стоят задачи оперативного учета запасов, расчетов с контрагентами, персоналом и бюджетом, контроля за прибыльностью бизнеса в целом.

Электронные услуги иностранцев с 01.10.2022, лимит ОС для УСН при ФСБУ 25, курсовые разницы в 2022

В отсутствие полноценного бухгалтерского учета невозможно выплатить учредителям дивиденды, поскольку не сформирована чистая прибыль хозяйственного общества. В Налоговом кодексе РФ сказано, что организации на УСН не представляют в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, в том числе и баланс.

Однако при реорганизации или ликвидации организации законодательство требует составить разделительный или ликвидационный баланс. И тогда бухгалтер оказывается перед необходимостью восстановить бухгалтерский учет, или остатки по счетам. Аналогичная проблема возникает при переходе с УСН на ОРН.

Так что идея о том, что при «упрощенке» можно обойтись без бухучета, относится к разряду утопий. В последнее время Минфин России соглашается с тем, что вести бухучет обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам необходимо (письмо от 22.09.2008 № 07-05-06/203). На практике бухгалтеры, не ведущие бухгалтерский учет при УСН, либо стремятся сменить такое бесперспективное место работы, либо берутся за восстановление учета.

Расчет налога УСН

Налоговая база в течение года определяется нарастающим итогом. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик вносит авансовые платежи, которые засчитываются в уплату налога. Но этот порядок применяется лишь для единого налога. Минимальный налог уплачивается только по итогам года, т.е. один раз в год, для него авансовые платежи не предусмотрены. Это означает, что если по итогам отчетного периода единый налог окажется меньше 1% дохода, то в бюджет ничего платить не нужно.

Сроки налоговых платежей:
— за отчетный период
— в пределах 25 календарных дней после его окончания;
— за налоговый период
— не позднее 31 марта следующего года (для организаций).

Налоговая декларация предоставляется только по окончании года в срок, установленный для уплаты налога. Декларации за отчетные периоды сдавать не нужно.

Налогоплательщик, применяющий УСН, ведет налоговый учет доходов и расходов в специальном журнале, который официально именуется «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Ее форма и порядок заполнения утверждаются Минфином России. Остается основной вопрос: что представляют собой доходы и расходы при УСН? В этой части глава 26.2 НК РФ тесно увязана с главой 25 «Налог на прибыль организаций ». Доходы на «упрощенке» определяются по тем же принципам, которые применяются для налогооблагаемой прибыли. Особый порядок признания доходов применяется лишь при получении оплаты в виде векселей.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Как мы уже выяснили, в основу «упрощенки » положен кассовый метод. Авансы в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг являются налогооблагаемыми доходами. Расходы признаются после их фактической оплаты.

При этом оплата необязательно должна совершаться в денежной форме. Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства приобретателя товаров (работ,услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Как и по налогу на прибыль, расходы должны быть экономически оправданы, направлены на получение дохода и документально подтверждены. Однако перечень расходов, признаваемых в целях налогообложения при УСН, строго ограничен. Их исчерпывающий (или, как еще говорят, закрытый) перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ. Кратко прокомментируем отдельные особенности этого перечня.

Подчеркнем: в состав основных средств при «упрощенке» включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Правда, в «упрощенном» налоговом учете основные средства не амортизируют. Зато расход на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства равномерно распределяют в пределах одного налогового периода по кварталам. Соответствующую частичную сумму отражают в книге учета доходов и расходов в последнее число отчетного (налогового) периода.

На практике это выглядит следующим образом. Предположим, организация, применяющая УСН, ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 540 000 руб. в июне 2010 г., т.е. во II квартале.

Поэтому расход на приобретение этого ОС фирма должна равномерно распределить на три квартала текущего налогового периода (включая квартал ввода в эксплуатацию) Значит, в налоговом учете расход на приобретение автомобиля будет отражен 30.06.2010, 30.09.2010 и 31.12.2010 в одинаковых суммах — 180 000 руб. (540 000 руб./3). Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, разрешено признавать только по мере реализации товаров. Стоимость товаров при этом учитывается без НДС. Зато расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов вне связи с реализацией. Это равным образом относится к транспортировке и при приобретении товаров, и при их дальнейшей реализации.

А значит, включать в стоимость товаров транспортные затраты по их заготовке не нужно. НДС, относящийся к приобретенным товарам, работам, услугам, на «упрощенке» образует самостоятельную статью расходов. То есть в книге учета доходов и расходов НДС по приобретенным и оплаченным товарам, работам и услугам отражают отдельной строкой. При этом сумма налога включается в расходы одновременно со стоимостью соответствующих товаров, работ, услуг. Поэтому НДС, относящийся к товарам, можно списывать на расходы по мере реализации товаров.

Источник: uvaobuh.ru

СВ-Принт

под системой налогообложения (налоговой системой) следует понимать действующую в данный период совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории страны в соответствии с налоговым и таможенным законодательством, а также совокупность правовых норм и правил, устанавливающих права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых и таможенных органов за правильное исполнение законодательства по исчислению и уплате налогов, сборов и пошлин.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

Функции: Фискальная, Регулирующая, Социальная, Стимулирующая, Контрольная

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения – объект, база, ставка, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты + льготы.

Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая базаопределяется законодателем как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, т. е. его измерить.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе; 2) в твердой денежной сумме, когда на единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа; 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие.

Налоговый периодпредставляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налогасостоит в определении суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты налога.Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

1.Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения в настоящее время является одной из самых популярных, благодаря более лояльным условиям, нежели у общей системы налогообложения. Главным преимуществом и отличием УСН от обычной системы является отсутствие необходимости уплаты НДС, налога на прибыль. Таким образом, компания или ИП работают без НДС.

Организации, работающие по УСН, вместо НДС и налога на прибыль должны выплачивать единый налог, уплачиваемый при применении УСН. Организация сама может выбрать, с чего именно платить этот сбор. Ставка в 6% выплачивается с доходов организации, т.е. со всех денег, которые поступили в кассу или на расчетный счет компании. Второй вариант – это уплата 15% от разницы между доходами и расходами. Выбор УСН и объекта налогообложения организация принимает сама, основываясь на соблюдении законодательства.

С 2009 года все организации, применяющие УСН, должны сдавать налоговую декларацию по УСН раз в год, а не ежеквартально, как было раньше. Порядок сдачи остальных видов отчетов остался прежним – сдавать их нужно каждый квартал.

Пакет документов для нулевой отчетности при УСН составляется исходя из следующих данных:

· организация это или индивидуальный предприниматель,

· указание квартала, за который нужно сдать отчетность.

При такой системе налогообложения предприятия, количество отчетов за квартал варьируется между 1 и 7 видами, которые необходимо предоставить в соответствующие госорганы. Количество этих инстанций обычно от 1 до 3.

2.Общий режим налогообложения (ОРН)

Общий режим налогообложения (есть НДС) применяют те организации, которые не подали заявления о переходе на УСН. Если на момент регистрации предприятия компания не подала заявление на применение упрощенной системы налогообложения в налоговый орган в течение 5 дней с момента регистрации (либо с 1 октября по 30 ноября года, предшествующему году применения УСН), автоматически к предприятию применяется общий режим налогообложения.

Применение ОРН предполагает уплату всех видов государственных налогов:

· налог на прибыль,

· налог на имущество организаций.

· налог на имущество.

Отчеты в налоговый орган должны предоставлять все компании и ИП по всем вышеуказанным налогам.

В настоящее время общий режим налогообложения является самой популярной системой. Основная причина такой распространенности – немногие организации могут позволить себе работать без НДС. Периодичность сдачи отчетов организациям, работающим по ОРН, ежеквартальная.

Пакет документов для нулевой отчетности при ОРН составляется, исходя из следующих данных:

· организационно-правовая форма компании (ИП, ООО, ЗАО, ООО),

· является ли компания малым предприятием или не является,

· квартал, за который нужно сдать нулевую отчетность.

При такой системе налогообложения предприятия, количество отчетов за квартал варьируется между 5 и 12 видами, которые необходимо предоставить в соответствующие госорганы. Количество этих инстанций обычно от 1 до 4.

3.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход – специальный режим налогообложения, который обязаны применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность определенных видов:

· Компании, оказывающие бытовые и ветеринарные услуги.

· Компании, предоставляющие услуги общественного питания, ведущие работу с площадью зала для обслуживания посетителей менее 150м2.

· Компании, предоставляющие услуги общественного питания, ведущие работу без зала для обслуживания посетителей.

· Организации, осуществляющие ремонт, техобслуживание и мойку транспорта.

· Компании, занимающиеся распространением наружной рекламы, с применением рекламных конструкций.

· Компании, осуществляющие услуги размещения рекламы на транспортных средствах.

· Предприятия розничной торговли, ведущие свою деятельность в магазинах и иных помещениях, площадью менее 150м2.

· Предприятия розничной торговли, ведущие свою деятельность вне торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети.

· Предприятия, предоставляющие услуги пассажирских и грузовых перевозок, имеющие в своем автопарке не более 20 транспортных средств.

Таким образом, режим ЕНВД предполагает уплату налогов, исходя из вида деятельности компании, а также других условий, например, таких как площадь торговых помещений, количества транспорта и т.п. При этом размер дохода предприятия значения не имеет.

Для предприятий Москвы ЕНВД не действует. Однако другие регионы ввели обязательное взимание ЕНВД по некоторым видам деятельности. Фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие по ЕНВД, должны отчитываться именно по данному режиму налогообложения. Те организации, которые совмещают ОРН/УСН и ЕНВД обязаны вести раздельный учет по каждой из выше названных систем налогообложения.

Пакет документов для нулевой отчетности при ЕНВД составляется, исходя из следующих данных:

· организационно-правовая форма компании (ИП, ООО, ЗАО, ООО),

· является ли компания малым предприятием или не является,

· совмещается ли ЕНВД с какой-либо системой налогообложения (УСН, ОРН),

· квартал, за который нужно сдать нулевую отчетность.

При такой системе налогообложения предприятия, количество отчетов за квартал варьируется между 5 и 15 видами, которые необходимо предоставить в соответствующие госорганы. Количество этих инстанций обычно от 1 до 4.

4.Другие системы налогообложения

Кроме упрощенной и общей систем налогообложения, а также ЕНВД, существует еще один специальный режим. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Применение ЕСХН – добровольное, работают по этому режиму производители сельскохозяйственной продукции.

Система ЕСХН заменяет уплату НДС, налога на прибыль компании и налога на имущество. Уплату данных налогов заменяет ЕСХН, по нему организация обязана выплачивать 6% от разницы между доходами и расходами, которые за отчетный период фактически поступили на расчетный счет или кассу предприятия. ЕСХН является неким аналогом УСН для сельскохозяйственных производителей, но с более низкими ставками. Те организации и ИП, работающие по ЕСХН, у которых одновременно есть обязательства и по другим видам деятельности в регионах, в которых введен ЕНВД, должны применять ЕНВД.

Системы налогообложения в России 2020

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

• имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
• ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

См. подробнее про общий режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

См. подробнее про вмененную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

См. подробнее про патентную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

См. подробнее про сельхозналог.

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица:

Источник: svprint34.ru

Орн усн что это

Общий режим налогообложения применяется компаниями и предпринимателями по умолчанию, при условии, если ими не было подано заявление о переходе на спецрежим — УСН или ЕНВД. Организации с уровнем дохода выше 45 млн р. за 9 мес. и более 60 млн р. за год, численностью более 100 чел. и стоимостью основных средств не более 100 млн р. обязаны применять ОСНО.

Особенность ОСНО состоят в том, что на нем компании должны уплачивать основные налоги, среди них главные — налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и НДС. Бухгалтерский учет на ОСНО ведется в полном объеме при использовании плана счетов, такой учет сложно вести самостоятельно и лучше доверить его профессиональным бухгалтерам или бухгалтерской организации.

Помимо того, что данный режим достаточно обременительный и требует дополнительных затрат на бухгалтера, он также влечет за собой и повышенное внимание со стороны налоговой и правоохранительных органов.

Можно выделить также ряд достоинств ОСНО, который обуславливают выбор этого режима организациями и предпринимателями. Это, в частности, отсутствие ограничений по видам деятельности, а также на размер выручки, рабочих площадей, имущество, количество работников. Кроме этого, если организация получает убыток, она может не платить налог на прибыль и уменьшить налог в дальнейшем на сумму убытка. Тогда как при ЕНВД уплата налога не зависит от размера фактической прибыли, а на УСН — налог платится с выручки.

Для работы с крупными компаниями также целесообразно применение ОСНО, так как они являются плательщиками НДС и им более выгодно, чтобы их расходы содержали входящий НДС.

Налоги организаций на ОСНО

Налоги, уплачиваемые организациями на ОСНО включают в себя:

— налог на прибыль организаций — уплачивается по стандартной ставке 20% с разницы между доходами (без НДС) и расходами, в некоторых регионах могут быть установлены льготные ставки;

— НДС по ставкам 18%, 10%, 0%;

— налог на имущество организаций — ставка устанавливается регионами, составляет не более 2.2%), платится с остаточной стоимости основных средств;

— иные налоги при наличии объекта налогообложения — например, НДПИ, акцизы, земельный налог и пр.

Налоги, уплачиваемые ИП на ОСН

ИП на ОСНО обязаны платить НДФЛ и НДС. НДФЛ в размере 13% уплачивается с предпринимательских доходов, а также тех доходов, в которых не был удержан НДФЛ. Доходы могут быть уменьшены на профессиональные расходы. В случае невозможности документального подтверждения последний берется норматив затрат — 20% от суммы доходов.

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

Рассмотрим каждый режим более подробно:

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

• имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
• ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

См. подробнее про упрощенку.

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица:

Общий режим налогообложения (ОРН) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДФЛ и др.).

Так же организации, использующие ОРН, обязаны делать все соответствующие взносы во внебюджетные государственные фонды (ПФР, ОМС и иные).

На общий режим налогообложения не распространятся никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОРН, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общий режим налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОРН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОРН, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

• количество льгот минимально;
• сложный процесс ведения бухгалтерского учета;
• большое количество подлежащих уплате налогов.

Сложность использования общего режима заключается не только в необходимости платить большое количество налогов, но также в обязательности ведения учета по каждому в отдельности.

Так как ОРН действует в Российской Федерации как основной режим без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию, сообщать о переходе на данную систему налогообложения не нужно.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОРН

Юридические лица и индивидуальные предприниматели на ОРН платят следующие налоги:

(В случае, если в данном налоговом периоде получен доход)

Источник: nalog-plati.ru