В ранее опубликованной нами статье, «Какую систему налогообложения выбрать для ООО» мы рассказывали о плюсах и минусах режимов налогообложения существующих в России. В продолжение данной темы, мы вам расскажем на примерах, об основной ошибке, которую допускают предприниматели, при применении режимов налогообложения ОСНО (общая система налогообложения) и УСН (упрощенная система налогообложения).
Центр юридического консалтинга Ибрагимов и партнеры в числе услуг, оказывает услугу, «Абонентское обслуживание юридических лиц» в которую входит оптимизация налогообложения нашего клиента и буквально у каждого третьего нашего клиента, мы сталкивались с неправильным выбором режима налогообложения.
Очень часто предприниматели, при выборе режима налогообложения между ОСНО и УСН упускают один важный момент. (Мы не будем, в этой статье описывать, чем различаются эти два режима налогообложения, т.к. эти отличия были рассмотрены нами ранее в предыдущей статье).
Безусловно, для начинающих предпринимателей УСН выглядит более привлекательно, ведь НДС — 18%, налог на прибыль 20% заменяет налог по ставке 15% (или 6%), однако … рассмотрим два наглядных примера.
5 популярных ошибок в настройках 1С Бухгалтерии
Пример первый:
Операции, совершенные компанией в отчетном периоде:
- Закупка необходимых для производства материалов: 1 003 000 рублей, в том числе НДС 153 000 рублей;
- Реализовала продукцию на: 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей;
- Производственного помещения: 59 000 рублей, в том числе НДС 9 000 рублей;
- Зарплата сотрудников: 60 000 рублей;
- Страховые взносы: 18 000 рублей.
Теперь рассмотрим размер налогов подлежащих уплате на разных режимах с одинаковыми операциями:
Расчет обязательств при ОСНО
НДС:
216 000 – 153 000 – 9 000 = 54 000 рублей
Налог на прибыль организаций:
1 200 000 – 850 000 – 50 000 – 60 000 – 27 000 = 213 000 рублей
213 000 * 20% = 42 600 рублей
Итого налоговые и страховые обязательства : 54 000 + 42 600 + 18 000 = 114 600 рублей
Расчет обязательств при УСН, 15%
НДС:
153 000 + 9 000 = 162 000 рублей
У вас, наверное, возникает вопрос, почему мы здесь учитываем НДС, ведь налогоплательщик на УСН его не платит?! Конечно налогоплательщик на УСН не платит НДС напрямую в бюджет, однако приобретая товары с НДС он уплачивает этот налог поставщику, который являясь плательщиком НДС, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).
Налог 15% при УСН
1 200 000 – 1 003 000 – 59 000 – 60 000 – 18 000 = 60 000 рублей
60 000 * 15% = 9 000 рублей
Ошибка №14 Ошибки при работе с ОС Ошибки при определении расходов на ОС по НУ УСН
Итого налоговые и страховые обязательства : 162 000 + 9 000 + 18 000 = 189 000 рублей
Сравнив полученные показатели, мы увидим, что применяя УСН, мы несем убытки в размере: 74 400 рублей
Пример второй:
Операции, совершенные компанией в отчетном периоде:
- Закупка материалов: 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей;
- Доход от оказанных услуг: 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей;
- Аренда офиса 59 000 рублей (без НДС);
- Заработная плата сотрудников 500 000 рублей;
- Страховые взносы: 150 000 рублей.
Теперь рассмотрим размер налогов подлежащих уплате на разных режимах с одинаковыми операциями:
Расчет обязательств при ОСНО
НДС:
216 000 – 18 000 = 98 000 рублей
Налог на прибыль:
1 200 000 – 100 000 – 59 000 – 500 000 – 150 000 = 391 000 рублей
391 000 * 20% = 78 200 рублей
Итого налоговые и страховые обязательства : 98 000 + 78 200 + 150 000 = 326 200 рублей
Расчет обязательств при УСН, 15%
НДС:
18 000 рублей
Почему в расчете по УСН мы считаем НДС, мы рассмотрели с вами в примере №1.
Налог 15% при УСН:
1 200 000 – 118 000 – 59 000 – 500 000 – 150 000 = 373000 рублей
373 000 * 15% = 55 950 рублей
Итого налоговые и страховые обязательства: 18 000 + 55 950 + 150 000 = 223 950 рублей
Итого работая на ОСНО компания переплачивает налогов: 326 200 – 223 950 = 102 250 рублей
В первом примере налоги переплачивает компания на УСН, во втором на ОСНО. С чем это связано?
Вы наверняка обратили внимание, что состав операций компании в первом и втором примере несколько отличаются:
- В первом примере, состав расходов компании с НДС значителен по отношению к общему объему расходов. В таком случае выгоднее применять налоговый режим ОСНО. Данный режим более подходит к производственным и торговым компаниям.
- Во втором примере, доля расходов компании с НДС минимальна по отношению к общему объему расходов. В таком случае выгодно применять налоговый режим УСН. Данный режим более подходит юридическим/бухгалтерским компаниям.
Выбрать подходящий режим налогообложения без определенных знаний для начинающих предпринимателей непростая задача. Но если вы уже решили открыть свой бизнес, либо оптимизировать свои расходы, это не должно становиться для вас препятствием. Если вы, поручите нам, регистрацию вашего бизнеса, то мы подберем вам подходящий режим налогообложения и в последующем станем вам надежным партнером.
Источник: legal-services-outsourcing.ru
Типичные нарушения налогового законодательства, которые выявляются налоговыми органами при проверке деятельности организаций-плательщиков упрощенной системы налогообложения
Основные нарушения налогового законодательства связаны с неправильным отражением налоговой базы в налоговых декларациях и, соответственно, возникают ошибки при исчислении налогов. Правильное определение налоговой базы непосредственным образом влияет на верное исчисление налога, которое позволяет исполнить свои обязательства перед бюджетом в полном объеме.
В настоящее время упрощенная система налогообложения в силу простоты администрирования и низкой налоговой нагрузки является самым востребованным налоговым режимом в стране, что подтверждается ежегодным ростом количества применяющих его субъектов.
Вместе с тем результаты контрольных мероприятий свидетельствуют о том, что зачастую упрощенная система налогообложения трансформируется недобросовестными плательщиками из режима, направленного на развитие малого и среднего бизнеса, в режим «оптимизации» налоговых обязательств.
Так, широкое распространение получила практика заключения организациями договоров с индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, на оказание различного рода услуг (услуги по управлению предприятием, маркетинговые, консультационные и т.п. услуги). При этом индивидуальные предприниматели, получающие вознаграждение за оказываемые организациям услуги, как правило, одновременно являются их учредителями, а размеры таких вознаграждений достигают сумм, величина которых существенно уменьшает прибыль организаций.
Таким образом, происходит умышленная минимизация налоговых платежей путем занижения организацией прибыли за счет включения в состав затрат, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, стоимости оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг. В свою очередь, индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога по льготной ставке в размере 5 процентов.
В целях пресечения подобных «схем» уклонения от налогообложения Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» установлена обязанность по уплате подоходного налога с физических лиц в отношении доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и являющихся одновременно физическими лицами — учредителями (участниками), собственниками коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), а также супругами, родителями, детьми участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в отношении доходов, получаемых от этих организаций.
Таким образом, с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками или собственниками имущества организации (их родственниками), при получении дохода от такой организации должны уплачивать подоходный налог по ставке 16 %. [1]
Также большое количество правонарушений обнаруживается в части уплаты арендной платы за пользование земельными участками. Организации — плательщики УСН должны за земельные участки, используемые не по целевому назначению, неиспользуемые в течение сроков, определенных законодательными актами, занятые до оформления правоудостоверяющих документов, уплачивать арендную плату в 10-кратном размере. Сведения о таких земельных участках представляют землеустроительные службы в местные исполкомы, администрации свободных экономических зон в порядке и сроки, установленные законодательством.
Местные исполкомы, администрации свободных экономических зон в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу постановления компетентного органа по делу о соответствующем административном правонарушении:
- — направляют сведения о плательщиках, сумме арендной платы, определенной в 10-кратном размере, периоде пользования земельными участками с нарушением установленного порядка в налоговый орган по месту постановки плательщика УСН на учет и в налоговый орган по месту нахождения земельного участка;
- — уведомляют указанных лиц о необходимости уплаты суммы арендной платы, определенной в 10-кратном размере.
Исчисление арендной платы за указанные земельные участки производится в 10-кратном размере с 1-го числа месяца, в котором земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца (включительно), в котором указанные нарушения устранены, в соответствии со сведениями, представленными местными исполкомами, администрациями свободных экономических зон в налоговый орган в установленном порядке.
Плательщики УСН — нарушители должны представить в налоговые органы расчет суммы арендной платы с внесенными изменениями и (или) дополнениями не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление компетентного органа по делу о соответствующем административном правонарушении.
Уплата арендной платы за земельные участки в 10-кратном размере производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление компетентного органа по делу о соответствующем административном правонарушении. Впоследствии арендная плата вносится в течение года равными долями ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала исходя из сумм арендной платы, указанных плательщиками в расчетах суммы арендной платы на текущий год, которые подаются в налоговые органы не позднее 20 февраля текущего года.
Одной из распространенных налоговых ошибок при применении упрощенной системы налогообложения является несоблюдение критерия объема валовой выручки для применения упрощенной системы налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения должно быть прекращено начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено превышение.
С месяца, следующего за отчетным периодом, в котором размер валовой выручки организации нарастающим итогом с начала года г. превысит установленное ограничение и (или) численность ее работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысит 50 человек, она обязана перейти на применение УСН с уплатой НДС либо на общую систему налогообложения. Представление в налоговый орган по месту постановки на учет заявления о возобновлении применения УСН не требуется.
Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций превышает 5 % от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляют налоговые органы, влекут наложение штрафа в размере от 16 до 20 базовых величин.[5]
Также нередки нарушения исчисления НДС при упрощенной системе налогообложения. При применении УСН в обязательном порядке уплачивают НДС только организации с численностью работников не менее 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не менее 13,7 млрд. бел. руб. Иными словами, общий порядок исчисления и уплаты НДС сохраняется для плательщиков, применяющих УСН с НДС. Плательщики, применяющие УСН без НДС, исчисление и уплату НДС могут не производить (за исключением НДС по доверительному управлению).
Однако, существую случаи, когда НДС при применении УСН без НДС уплачивать все-таки нужно:
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохранен общий порядок исчисления и уплаты налогов, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь. К таким налогам относится, в частности, НДС.
Кроме того, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе предусмотрено, что взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства — члена.
Таможенного союза с территории другого государства — члена Таможенного союза осуществляет налоговый орган государства — члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах РБ, кроме коллегий адвокатов и Нацбанка и его структурных подразделений, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, обязаны, за исключением случая, предусмотренного частью второй п. 8 ст. 103 НК, исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму НДС независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах РБ и осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе таких договоров (кроме коллегий адвокатов и Нацбанка и его структурных подразделений), заключенных с указанными иностранными организациями, обязаны исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму НДС независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности.
Таким образом, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у нерезидентов белорусские плательщики, применяющие УСН без НДС, должны исчислить и уплатить НДС в бюджет.
3. Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (подп. 1.1.8 п. 1 ст. 93 НК).[2]
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохранен общий порядок исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя) (подп. 3.15 п. 3 ст. 286 НК).
Следовательно, при применении доверительным управляющим УСН без НДС исчисление и уплату НДС необходимо производить при возникновении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в интересах вверителя.
4. Суммы НДС, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав — плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. Указанные положения распространяются также на организации и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС (п. 8 ст. 105 НК).[8],[10]
Таким образом, плательщик, применяющий УСН без НДС, при ошибочном выделении и предъявлении покупателю НДС должен исчислить и уплатить НДС в бюджет, если с покупателем не подписан акт сверки.
Из изложенного следует, что, поскольку НК иных исключений по уплате НДС при применении УСН без НДС не устанавливает, по остальным случаям реализации такие организации НДС не платят.
Источник: vuzlit.com
Проблемы применения УСН р РФ
Как и во всем не бывает идеального. Так и налоговый кодекс имеет свои изъяны и недостатки. В 1995 году, появился закон об упрощенной системе налогообложения, для малых и средних предпринимателей. Он имел ряд преимуществ и также ряд недостатков.
Далее в 2002 году был принят окончательно закон о Упрощенной Системе Налогообложения для малых и средних предприятий, где органы власти приняли во внимания все явные недостатки налога. Однако, некоторые проблемы сохранились.
Одна из главных проблем, на мой взгляд это то, что при применении УСН не выдаются счета фактуры. При применении УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, поэтому налогоплательщики не должны выставлять своим покупателям и поставщикам счета- фактуры. Данная тенденция крайне неудобна для, их покупателям (заказчикам).
Для вычета по НДС необходим счет-фактура с выделенным налогом. Приобретя товар у продавца на упрощенной системе, покупатель не сможет рассчитывать на вычет и будет вынужден платить НДС со всей стоимости товара. У предприятий в результате сделок с предпринимателями и организациями, которые работают по упрощенной системе налогообложения, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет. Как правило, плательщики НДС неохотно заключают сделки с теми, кто освобожден от уплаты этого налога.
Также стоит отметить что, проблема при переходе на УСН заключается в максимально возможном снижении налоговой нагрузки в период перехода на упрощенную систему. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения установлены в ст. 346.25 НК РФ.
Проблема есть и с НДС. В налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения, необходимо восстановить налог, ранее правомерно принятый к вычету, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, и нематериальным активам, и имущественным правам.
Для того чтобы восстановить НДС по товарам, сырью, материалам, необходимо провести их инвентаризацию. По основным средствам и нематериальным активам налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости.
Во-вторых, при УСНО перечень расходов, установленный Налоговым Кодексом, ограничен. Далеко не всегда при упрощенной системе расходы, учитываемые в налоговой базе, адекватны реальным издержкам, данный факт является серьезной недоработкой властей.
Причиной возникновения споров при применении упрощенной системы налогообложения очень часто возникают в отношении признания расходов при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» являются как общие моменты, связанные с соответствием расходов, учитываемых для целей налогообложения, критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, так и ограничения перечня расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ.
При применении упрощенной системы налогообложения у налогоплательщиков возникают те же самые проблемы при отнесении расходов, что и при налогообложении прибыли. При проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы проверяют признанные налогоплательщиками расходы на их соответствие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, выявляют признаки недобросовестности и получения необоснованной налоговой выгоды. При этом применяемый режим налогообложения при установлении таких фактов значения не имеет.
Споры возникают при установлении фактов отнесения на расходы стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных у поставщиков, которые не зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При разрешении споров по этим вопросам у судов отсутствует единый подход, существенное значение имеют доказательства, представляемые обеими сторонами спора, налогоплательщиком и налоговыми органами.
Таким образом, в целях снижения налоговых рисков налогоплательщикам необходимо проводить проверку своих контрагентов на предмет их регистрации в налоговых органах с получением подтверждающих документов: выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, копий свидетельств о государственной регистрации поставщиков. Данные действия будут служить дополнительным подтверждением проявления налогоплательщиком должной осмотрительности. Такие действия должны проводиться до начала осуществления сделки.
Далее рассмотрим расходы, связанные с использованием автотранспорта. Данный вид расходов постоянно привлекает внимание налоговых органов при проведении налоговых проверок. Споры при этом возникают как в части документального подтверждения расходов (наличие путевых листов, полнота и порядок их заполнения), так и в части применения норм расходования горюче-смазочных материалов на автотранспорте, норм расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личного транспорта.
Наличие временной регистрации транспортных средств не исключает возможности их эксплуатации. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе включить в состав расходов затраты по аренде транспортных средств в период действия временной регистрации этих транспортных средств до их постоянной регистрации (Постановление ФАС Центрального округа от 04.02.2009 N А35-7578/07-С8).
При использовании работником личного легкового автомобиля для служебных поездок затраты на приобретение ГСМ могут быть учтены работодателем в расходах при применении УСН только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, при отсутствии договоров аренды либо безвозмездного пользования с работником, актов приема-передачи автомобиля, документов, подтверждающих приобретение ГСМ непосредственно работодателем и использование автомобиля только при осуществлении предпринимательской деятельности работодателя.
В то же время на предпринимателей данная норма не распространяется, затраты на выплату им компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей не ограничены (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2009 N Ф04-7730/2008(17508-А03-46)).
Такой вид расходов, как проведение ремонтных работ также постоянно находится в поле зрения проверяющих, основные претензии, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, возникают в связи с документальным подтверждением затрат, их экономической обоснованностью.
В-четвертых, у предприятий и предпринимателей, решивших открыть свой бизнес и применять данный режим налогообложения, проблемы начинаются уже при регистрации.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
На практике в большинстве случаев организации и предприниматели узнают о факте государственной регистрации позднее чем через 5 дней. В результате налоговые органы говорят об утрате права на применение специального налогового режима в виде УСН. В случае подачи заявления на применение упрощенной системы налогообложения вместе с документами на регистрацию, у инспекторов находятся иные аргументы для отказов в применении упрощенной системы налогообложения.
В- пятых, переход на применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер, но налогоплательщик не имеет права самостоятельно в течение года прекратить использование данного специального налогового режима, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодексом. Таких случаев несколько, и они прямо перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
При проведении мероприятий налогового контроля проверяющие обращают пристальное внимание на соблюдение налогоплательщиком этих ограничений. Ограничение по размеру выручки, численности работников вызывает наибольшее количество претензий со стороны контролирующих органов. Это и понятно, превысив установленные Кодексом ограничения, налогоплательщик должен рассчитать и уплатить в бюджет НДС, налог на прибыль организаций (или НДФЛ — у предпринимателей), единый социальный налог (с 2010 г. ЕСН отменен), налог на имущество с первого числа квартала, в котором возникло такое превышение. Данное требование прямо установлено в п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
А если превышение возникло в последние дни отчетного периода, то нужно будет восстановить учет с начала квартала, в котором возникло превышение, начислить и уплатить налоги по общему режиму налогообложения. Если бухгалтер скрупулезен, то он постоянно держит на контроле размер поступающих средств, предполагаемых к поступлению авансов.
Он заранее готов и не пропустит момента, когда произойдет превышение по выручке, численности и т.п. Если к концу квартала сумма выручки приближается к предельному размеру, он вовремя сможет предупредить об этом руководство, предприятие будет подготовлено к переходу на общий режим, контрагенты будут извещены.
Налогоплательщик с начала нового квартала (до момента возникновения неблагоприятных обстоятельств) начнет предъявлять контрагентам НДС, вести учет по налогу на прибыль. Но на практике, конечно, не всегда все зависит от бухгалтера. При небольших объемах выручки от реализации бухгалтер порой может и не знать (не быть поставленным в известность) о предстоящем поступлении большой суммы аванса, которая может привести к утрате права на применение УСН. В результате финансовые проблемы возникнут у предприятия, ведь придется за счет собственных средств уплатить НДС, налог на прибыль и т.п.
Контроль за соблюдением размеров, установленных Кодексом ограничений для применения упрощенной системы налогообложения налоговыми органами осуществляется постоянно в рамках камеральных и выездных налоговых проверок.
Зачастую налогоплательщик допускает занижение выручки. Кто-то по ошибке, кто-то пытается снизить налоговую нагрузку, применяя схемы ухода от налогообложения.
Проанализировав основные теоретические и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения (УСНО) на малом предприятии, можно сделать следующие выводы:
Упрощенная система налогообложения — это предусмотренный Налоговым кодексом РФ специальный налоговый режим, который заменяет целый ряд налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом, уплатой единого налога.
Единый налог, начисляемый при применении режима УСНО, заменяет для организаций: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. Иные налоги, а с 1 января 2010 г. — и страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС уплачиваются в общем порядке.
Применение УСНО освобождает организацию также от ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности, что характерно для организаций, работающих на общем режиме налогообложения. Но при этом организации и индивидуальные предприниматели соблюдают общий порядок ведения кассовых операций, представляют статистическую отчетность, исполняют обязанности налоговых агентов, ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, формируют отчетность по фонду оплаты труда и начисленным с него налогам.
Источник: mydocx.ru