Традиционные методы внесения исправлений в документы, оформленные на бумажном носителе, не подходят для электронного документооборота.
В нормативной базе только-только начали появляться правила внесения исправлений в электронную первичку. Причем в Законе о бухучете этому вопросу внимание вообще не уделяется (есть только общие слова в п. 7 ст. 9, которые никак не применить к цифровым документам). Так что до момента вступления в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете» хозяйствующие субъекты в этом смысле были предоставлены сами себе и им оставалось только действовать по аналогии с порядком исправления ошибок в счетах-фактурах.
- допустимые способы исправления документов бухгалтерского учета устанавливаются экономическим субъектом. Это означает, что приемлемый для компании подход нужно закрепить в учетной политике;
- первичный документ, составленный в электронном виде, можно исправить путем составления нового (исправленного) электронного документа;
- новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, дату исправления, а также электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ, с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Обратите внимание: вносит исправления и заверяет их своей электронной подписью составитель документа, а не иное лицо, поскольку за достоверность данных отвечает именно подписант и вносить корректировки без его ведома недопустимо. Если исполнитель к моменту внесения правок сменился, это целесообразно оговорить в примечаниях к исправленному документу, чтобы констатировать, что нормативные требования не нарушались;
- средства воспроизведения нового (исправленного) электронного документа должны обеспечить невозможность использования его отдельно от первоначального электронного документа.
По существу, предложен вариант, аналогичный составлению исправленных счетов-фактур: нужно сохранить дату и номер (при наличии) подлинника, указать номер и дату исправления, тем самым связав первоначальный и скорректированный документы, а остальные реквизиты привести уже без ошибок. Тогда по совокупности в первоначальном документе и документе с исправлениями будет в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями ответственных лиц.
При самостоятельной разработке форматов электронных первичных документов логично пойти этим же путем.
Счета-фактуры
Порядок выставления счетов-фактур, в том числе исправленных, определен ст. 168, 169 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137); особенности порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме установлены Приказом Минфина России 05.02.2021 № 14н (далее – Порядок № 14н).
Исправление осуществляется путем создания нового файла документа.
В исправленном счете-фактуре обязательно проставляется порядковый номер исправления и дата его внесения, но – также обязательно – сохраняются первоначальные номер и дата самого документа. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в общем порядке (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 (далее – Правила)).
- Прост, как электронная почта
- Надёжен, как автомат Калашникова
- Web-версия + мобильное приложение
- Идеальный вариант для розницы, работающей с маркированным товаром
Обратите внимание: если исправленный счет-фактура составляется после того, как первоначальному был составлен один или несколько корректировочных счетов-фактур, то в графах 3 (количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав); 4 (цена (тариф) за единицу измерения (без НДС)); 5 (стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (без НДС); 6 (сумма акциза); 8 (сумма НДС); 9 (стоимость (с учетом НДС) исправленного счета-фактуры данные приводятся без учета изменений по строке Б (после изменения), а в графах 5, 6, 8 и 9 – без учета изменений по строкам В (увеличение), Г (уменьшение) (абз. 1 п. 7 Правил).
Всегда ли при выявлении ошибки нужно составлять исправленный счет-фактуру? Нет, можно ограничиться случаями, когда ошибка препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, и когда ошибка вкралась в реквизиты прослеживаемости. В остальных случаях в силу прямого указания в п. 7 Правил новые экземпляры счетов-фактур не составляются. Это объясняется тем, что несущественные ошибки не мешают покупателю воспользоваться вычетом налога (см. п. 2 ст. 169 НК РФ), а значит, лишний документооборот ни к чему.
Исправленный электронный счет-фактура подписывается УКЭП руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, ИП. Интересно, что в случае со счетами-фактурами законодательство не требует, чтобы исправленный документ был заверен тем же подписантом, что и первоначальный.
Если ошибку в электронном счете-фактуре заметил покупатель, он направляет продавцу через оператора электронного документооборота уведомление об уточнении электронного документа. При получении уведомления продавец устраняет указанные в нем ошибки в счете-фактуре и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме (п. 17, 18 Порядка № 14н).
После обнаружения существенной ошибки – самостоятельно или с подачи покупателя – продавец обязан сформировать и направить контрагенту исправленный счет-фактуру, но, к сожалению, заставить несознательного продавца сделать это невозможно: ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат положений, позволяющих понудить его к этому. Если ошибка, которую отказался исправлять продавец, препятствует вычету НДС у покупателя, тот может обратиться в суд с иском о возмещении причинных ему бездействием продавца убытков.
УПД
Статус УПД до сих пор остается спорным: что это – счет-фактура «с довеском» или первичный документ, совмещенный со счетом-фактурой? То есть, какова природа этого документа, какая его часть – локомотив? Если начать разбираться, становится понятно, что никакого электронного документа, который официально назывался бы «УПД», вообще не существует.
В целях формирования такого документа показатели счета-фактуры, установленные п. 5 ст. 169 НК РФ, дополнены на основании п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, информацией, позволяющей применять электронный документ в качестве первичного документа.
Получается, что «биполярность» этого электронного документа заставляет нас при внесении в него исправлений учитывать как правила, предусмотренные налоговым законодательством для исправления счетов-фактур (в той части его реквизитов, которые соответствуют счету-фактуре), так и бухгалтерскими НПА для исправления первичных учетных документов (в той его части, где он выступает в роли документа об отгрузке).
Внимание
Важно не запутаться, когда следует вносить исправления в счет-фактуру или УПД, а когда составлять корректировочный документ.
Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (УКД), если с согласия (с ведома) покупателя происходит изменение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
То есть, изменились условия сделки. Основанием для корректировки будет договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Исправления же вносятся в документы с ошибками!
Радикальное решение
Когда весь документ – одна большая ошибка, его можно аннулировать.
Нигде в законодательстве нет понятия или описания порядка аннулирования первичных документов, счетов-фактур или УПД.
Под аннулированием же вообще принято понимать признание чего-либо недействительным, не состоявшимся, не имеющим правовых последствий.
Например, если документы составили по ошибке в отношении не имевшего места факта хозяйственной жизни, то оснований для их исправления или корректировки не имеется – их логично аннулировать.
Не имеющий правовых последствий и составленный по ошибке первичный документ следует изъять из учета (как бухгалтерского, так и налогового), а ошибочно внесенные при тех же обстоятельствах в книгу покупок или книгу продаж на основании недействительных счетов-фактур (УПД) записи аннулировать, зарегистрировав такие документы снова, но со знаком «минус».
Если ошибка выявлена до окончания налогового периода, запись делается в регистре за этот же квартал; если по окончании, то в дополнительном листе книги покупок или книги продаж за квартал, в котором такой документ был изначально зарегистрирован (по аналогии с нормами п. 11 Правил ведения книги продаж, п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Если аннулирование записей в доплистах книги покупок (продаж) привело к увеличению суммы налога к уплате, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Аналогично следует действовать, если из-за ошибочно составленного и принятого к учету документа (который в дальнейшем аннулировали) оказались занижены начисления по налогу на прибыль за прошедший отчетный (налоговый) период.
Источник: taxcom.ru
Изменения в счетах-фактурах и УПД
Система прослеживаемости начала работать с 8 июля 2021: Правительство РФ утвердило постановления, необходимые для запуска системы. Читайте в новости, какие изменения появились теперь в работе со счетами-фактурами и УПД.
За какими товарами будут следить
С помощью системы прослеживания чиновники будут контролировать ввоз, вывоз, продажу и покупку импортных товаров из определенного списка. Он есть в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 — это стиральные машины и холодильники, строительная техника и промышленный транспорт, автокресла и детские коляски, мониторы и проекторы. Отчитываться о сделках с такими товарами должны не только импортеры, но и все участники цепочки продаж, кроме конечного покупателя-физлица. Налоговики будут в автоматическом режиме отслеживать специальный код партии товаров, и источник данных для такого отслеживания — это счет-фактура. Поэтому работать со счетами-фактурами и УПД всем придется по-новому.
В каком виде нужно будет выставлять счет-фактуру или УПД
- Налогоплательщики на ОСНО продолжат выставлять покупателям счета-фактуры, но при работе с прослеживаемыми товарами будут делать это не на бумаге, а через оператора ЭДО.
- Налогоплательщики на УСН и патенте прежде выставляли покупателям накладные или УПД в электронном или бумажном виде — на выбор. Теперь при работе с прослеживаемыми товарами они будут выставлять УПД и только через оператора ЭДО.
Какие изменения появились в счете-фактуре и УПД
В формах счета-фактуры и УПД тоже появились изменения:
- В графе 1 теперь пишут номер строки с товарами (работами или услугами). Наименование товаров сдвинули в графу 1а. Еще дальше, в графу 1б, перенесли код, который вносят при экспорте товаров в страны ЕАЭС.
- В графе 11 указывают номер партии прослеживаемых товаров. А если товар ввезен из-за границы, но не входит в список прослеживаемых, в 11 графу по-прежнему вносят номер таможенной декларации.
- В графы 12 и 12а вписывают код и обозначение единиц измерения по ОКЕИ. Например, при измерении в штуках, код — « 796 » , а обозначение — « шт » .
- В графе 13 указывают количество прослеживаемого товара в единицах измерения, которые указали в графе 12а.
- Новая графа 5а нужна для номера и даты отгрузочного документа (накладной, акта). Если таких документов несколько, реквизиты вносят через точку с запятой.
При операциях с непрослеживаемыми товарами не нужно заполнять поля 12-13.
Важно! В Контур.Бухгалтерии все сведения из новых полей в счетах-фактурах и УПД попадут в книги покупок и продаж, а затем в декларацию по НДС. Поэтому при неаккуратном заполнении счетов-фактур и УПД возможны ошибки в отчетах. Кроме того, из-за ошибок при заполнении новых граф вам могут отказать в вычете.
Источник: www.b-kontur.ru
Как вернуть деньги при неправильном счете и УПД: советы для ИП на УСН 6%
Могу ли я оставить все как есть, если ООО выставило мне счет с неправильной ценой, а затем аннулировало неправильный УПД и отправило новый, и теперь должно мне, ИП на УСН 6%, но я не могу аннулировать УПД, так как не веду бухгалтерию?
| Афанасий , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
В соответствии с законодательством Российской Федерации, если ООО оформило и выставило вам счет с неправильной ценой, а затем вы оплатили счет, то вам необходимо потребовать от ООО возврата переплаты в соответствии с действующим законодательством.
Однако, если после этого ООО выставило новый УПД, аннулировав предыдущий, и после этого у вас возник вопрос о правильности уплаты налогов, то для урегулирования этого вопроса, необходимо связаться с консультантом или бухгалтером, который подскажет, какие действия вам необходимо предпринять.
При этом, в зависимости от того, каким способом был оплачен счет, можно осуществить возврат денежных средств. В случае, если счет был оплачен безналичным платежом, необходимо будет обратиться в банк, совершивший платеж, для возврата денежных средств.
Надеюсь, мой ответ помог вам разобраться в ситуации.
#1866108 2023-01-05 22:53:10
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы:
- Счёт, выставленный ООО на оплату с НДС;
- УПД, который был аннулирован и новый УПД, который был выставлен ООО;
- Документы, подтверждающие оплату счёта ООО;
- Документы, подтверждающие Вашу ИП на УСН 6%.
С учётом данного случая, Вам необходимо убедиться в том, что ООО действительно должно Вам какую-то сумму. Если это так, можете оплатить следующий счёт на такую же сумму меньше. Если Вами ведётся деятельность на УСН 6% и Вы не являетесь плательщиком НДС, Вам не обязательно предпринимать какие-либо дополнительные действия. Однако, рекомендуется в данной ситуации обратиться к законодательству Российской Федерации для получения подробной консультации и оценки возможных действий.
#1969069 2023-01-05 22:53:10
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Налоговый кодекс РФ: — Статья 171 (Отнесение операций к объектам налогообложения по налогу на добавленную стоимость) — Статья 178 (Момент наступления обязанности по уплате налога на добавленную стоимость) — Статья 221 (Ответственность за нарушение порядка ведения учета и представления налоговых деклараций) — Статья 288 (Применение налоговых вычетов при расчете налога на прибыль юридических лиц и налога на доходы физических лиц)
Источник: prav.io
