1. Первичные документы
2. Книга учета доходов и расходов
Состоит из трех разделов:
1-ый раздел — доходы и расходы;
2-ой раздел — расчет расходов на приобретение основных средств;
3-ий раздел — расчет налоговой базы по единому налогу.
3. Налоговая декларация
Следует заметить, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется отдельно от налогового учета затрат на приобретение основных средств.
Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов организуется на основе первичных документов, в качестве которых используются следующие унифицированные формы:
— для учета всех видов нематериальных активов применяется форма № НМА-1 “Карточка учета нематериальных активов”;
— для зачисления в состав основных средств применяется форма № ОС-1 “Акт (накладная) о приемке-сдачи объекта основных средств”;
— для оформления приемки-сдачи объекта основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется форма №ОС-3 “Акт приемки-сдачи отремонтируемых, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств”;
УСН при объекте «доходы минус расходы». Как правильно всё организовать и вести учет без ошибок
— для оформления полного или частичного списания объекта основных средств применяется форма № ОС-4 “Акт на списание объекта основных средств” или форма № ОС-4а ”Акт на списание основных средств”;
— для поступившего на склад оборудования, требующего монтажа применяется форма № ОС-14 “Акт о приемке оборудования”, дальнейшая передача этого оборудования монтажным организациям оформляется формой № ОС-15 “Акт о приемке-передачи оборудования в монтаж”. На дефекты, выявленные в процессе монтажа, ревизии или испытания оборудования составляется форма № ОС-16 “Акт о выявленных дефектах оборудования”.
Кроме перечисленных актов, на каждый объект или группу однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце, имеющих одно и тоже хозяйственно-производственное назначение, техническую характеристику и стоимость должна оформляться форма № ОС-6 “Инвентарная карточка учета объекта основных средств” или форма № ОС-6а ”Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств”.
Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов, организациям и предпринимателям нет необходимости отражать операции на синтетических счетах бухгалтерского учета, а достаточно самостоятельно разработать необходимые регистры бухгалтерского учета, позволяющие накапливать информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихся объектов основных средств и нематериальных активов. Такими регистрами могут быть:
— регистр формирования первоначальной стоимости объектов основных средств или нематериальных активов;
— регистр начисления амортизации.
Формы разработанных регистров по учету основных средств и нематериальных активов необходимо зафиксировать в учетной политике.
Схема организации бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов с использованием указанных регистров приведена на рисунке 2.
Основы бухгалтерского учета понятно за 10 минут
Рисунок 2 — Схема организации бухгалтерского учета ОС и НМА
Регистр формирования первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов составляется при поступлении в организацию соответствующих объектов. При составлении данного регистра, первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов формируется из совокупности затрат налогоплательщика связанных с приобретением им указанных объектов. В соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000 к затратам на приобретение объекта основных средств или нематериальных активов относятся:
— суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу);
— суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;
— регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные и другие платежи, производимые в связи с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;
— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;
— вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям через которые был приобретен соответствующий объект;
— иные расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов. К иным расходам в частности относятся, начисленные до принятия объекта основных средств или нематериальных активов к бухгалтерскому учету, проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этого объекта.
Произведенные затраты, в обязательном порядке, должны быть документально подтверждены соответствующими первичными документами.
Сформированная в данном регистре первоначальная стоимость, принимаемых к бухгалтерскому учету, объектов основных средств или нематериальных активов переносится в формы № ОС-1, № ОС-6 или № НМА-1.
Регистр формирования первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов составляется на каждый поступивший объект в отдельности.
Регистр начисления амортизации применяется для формирования данных о величине остаточной стоимости числящихся в учете объектов основных средств и нематериальных активов. В данном регистре отражаются ежемесячные амортизационные отчисления, при этом амортизация отчисляется в соответствии с соответствующими ПБУ, а по окончании отчетного периода здесь рассчитывается остаточная стоимость принятых к учету основных средств и нематериальных активов.
Также в форму регистра начисления амортизации необходимо включить данные о выбывших в течении отчетного периода объектах основных средств и нематериальных активов. Это необходимо для того, чтобы при исчислении остаточной стоимости указанных объектов, ошибочно не включить остаточную стоимость выбывших объектов.
Учет доходов при УСН от реализации товаров и услуг в «1С:Бухгалтерии 8»
В целях исчисления налога при применении УСН учитываются доходы организации, определяемые в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248, ст. 249 НК РФ, в том числе доходы от реализации товаров собственного производства и ранее приобретенных. В этой статье мы рассмотрим учет доходов от реализации покупных товаров в оптовой торговле при УСН и от реализации услуг при УСН (предоплата/постоплата).
Доходы от реализации покупных товаров в оптовой торговле при УСН
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
- Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» это поле не отображается.
- Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.
- В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
- Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
2. Реализация товаров оптовому покупателю
2.1 Списана себестоимость реализованных товаров
2.2 Зачтена предоплата от покупателя
2.3 Учтена выручка от реализации товаров
Документ «Реализация (акт, накладная, УПД)»
- Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Реализация, вид операции документа Товары (накладная, УПД).
- Заполните документ. В табличной части документа по ссылке в колонке Счет учета проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
- Для печати накладной используйте кнопку Печать.
- Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
3. Получение оплаты от покупателя
3.1 Получена оплата от покупателя (окончательный расчет)
Документ «Поступление на расчетный счет» (Документ можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из «Клиент-банка» или создать как новый)
- Раздел: Банк и касса – Банковский выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
- Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» переключатель скрыт.
- Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять. В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
- Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
4. Книга доходов и расходов по УСН
4.1 Отражены доходы по УСН
- Отчет «Книга доходов и расходов УСН»
- Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
- Установите период, за который формируется отчет. Кнопка Сформировать.
- В отчете «Книга доходов и расходов УСН» оплата, полученная от покупателя за товар, отражена в доходах двумя строками – на дату получения предоплаты в размере 50% и на дату получения оплаты после реализации товара в размере 50% доплаты.
Доходы от реализации услуг при УСН (предоплата)
1. Получение предоплаты от покупателя
1.1 Получена предоплата от покупателя
Документ «Поступление на расчетный счет» (Документ можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из системы «Клиент-банк» или создать как новый)
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
- Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» это поле не отображается.
- Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.
- В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
- Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
2. Оказание услуг покупателю
2.1 Зачтена предоплата от покупателя в счет оказания услуг.
2.2 Учтена выручка от реализации услуг.
Документ «Реализация (акт, накладная, УПД)»
- Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Реализация, вид операции документа Услуги (акт, УПД). Заполните документ.
- В табличной части документа по ссылке в колонке Счет учета проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
- Для печати акта об оказании услуг используйте кнопку Печать.
- Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа (рис. 5).
3. Книга доходов и расходов по УСН
3.1 Отражены доходы по УСН
Отчет «Книга доходов и расходов УСН»
- Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
- Установите период, за который формируется отчет. Кнопка Сформировать.
- В отчете «Книга доходов и расходов УСН» предоплата, полученная от покупателя за услуги, отражена в доходах на дату зачисления на расчетный счет.
Доходы от реализации услуг при УСН (постоплата)
1. Оказание услуг покупателю
1.1 Учтена выручка от реализации услуг.
Документ «Реализация (акт, накладная, УПД)»
- Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Реализация, вид операции документа Услуги (акт, УПД). Заполните документ.
- В табличной части документа по ссылке в колонке Счет учета проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
- Для печати акта об оказании услуг используйте кнопку Печать.
- Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа. В доходах по УСН сумма выручки не отражается, поскольку еще не было оплаты.
2. Получение оплаты от покупателя
2.1 Получена оплата от покупателя
Документ «Поступление на расчетный счет» (Документ можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из системы «Клиент-банк» или создать как новый)
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
- Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» это поле не отображается.
- Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.
- В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
- Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
3. Книга доходов и расходов по УСН
3.1 Отражены доходы по УСН
Отчет «Книга доходов и расходов УСН»
- Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
- Установите период, за который формируется отчет. Кнопка Сформировать.
- В отчете «Книга доходов и расходов УСН» оплата, полученная от покупателя за услуги, отражена в доходах на дату зачисления на расчетный счет.
Источник: www.vdgb.ru
Организация бухгалтерского учета при УСН
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………7
1.1Нормативно- правовое регулирование организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения………………………7
1.2 Теоретические основы упрощенной системы налогообложения………….11
1.3Организация бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………………16
2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОМК «ОРЕНСТРОЙГРУПП»………………………………..20
2.1Организационно — экономическая характеристика ООО «ОМК «ОренСтройГупп»……………………………………………………….………..20
2.2Организация бухгалтерского учета на предприятии………………………..27
2.3Организация налогового учета на предприятии……………………………..38
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОМК «ОРЕНСТРОЙГРУПП»…………………………………43
3.1 Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета ООО «ОМК «ОренСтройГупп»…………………………………………………………………43
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий………………50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………54
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………58
ВВЕДЕНИЕ
Для всей экономики деятельность малых предприятий является важным фактором повышения ее гибкости. Для России, которая находится на начальном этапе развития рыночных отношений, именно развитие сектора малого бизнеса должно стать основой для социальной перестройки общества. Несмотря на трудности, этот тип предпринимательства развивается, набирает темпы роста, решает экономические, социальные, научные и технические проблемы. Эффективность малого бизнеса определяется тем, что его функционирование не связано с большими финансовыми вложениями, оно не требует больших материальных ресурсов и труда.
Малые предприятия более гибки, быстрее реагируют на изменения внешней среды и создают дополнительные рабочие места. В современных условиях рыночной экономики и совершенствования управления, разработки новой стратегии развития предприятий возрастает роль и значение бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет постоянно совершенствуется и становится важным звеном в становлении рыночной экономики, языка бизнеса и предпринимательства. Бухгалтерский учет в малых предприятиях с тех пор заслуживает особого внимания и имеет некоторые особенности.
Как правило, бухгалтерский учет малого бизнеса не подразделяется на отдельные разделы, которые назначаются конкретному бухгалтеру, а количество самих бухгалтеров варьируется от одного до трех человек. Поэтому бухгалтер должен быть высококвалифицированным, знать все области бухгалтерского учета и уметь анализировать полученные данные и формировать отчеты. Организация бухгалтерского учета в небольшой компании должна быть улучшена, приблизив ее к международным стандартам. И это зависит не только от высокой квалификации и навыков бухгалтеров, но и от решения методологических, организационных и технических вопросов, а также от совершенствования налоговой системы.
В интересах малого бизнеса и, вообще, любого бизнеса в целом, минимизировать расходы, включая налоговое бремя, и для этого важно иметь полное представление о существующей налоговой системе, отслеживать ее изменения и, если возможно, оптимизировать свои расходы.
Развитие малого бизнеса находится под сильным влиянием налоговой системы. Государство, которое устанавливает уровень налогов для малых предприятий, оказывает сильное влияние на объем средств, участвующих в этих компаниях, что влияет на увеличение или простоту воспроизводства, а также на изменение уровня занятости и суммы налоговых поступлений.
Налоговые платежи составляют значительную часть финансового потока организации. Очень часто дальнейшее развитие бизнеса зависит от грамотного и продуманного решения с учетом налоговых последствий. Малые предприятия постоянно ищут способы минимизировать свои расходы, в том числе путем оптимизации налогов, посредством законных действий, которые включают как полное использование всего спектра преференциальных возможностей, предусмотренных законом, так и освобождение от налогов, а также другие методы.
Все вышеперечисленное говорит о несомненной актуальности выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование состояния организации учета при применении упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ОМК «ОренСтройГупп» и выявления путей совершенствования объекта исследования.
Достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения;
Исследовать организацию бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения;
Исследовать системы налогообложения малого предпринимательства;
Проанализировать организационно — экономическую характеристику ООО «ОМК «ОренСтройГупп»;
Рассмотреть организацию бухгалтерского учета имущества и обязательств в ООО «ОМК «ОренСтройГупп»;
Проанализировать систему налогообложения ООО «ОМК «ОренСтройГупп»;
Разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета ООО «ОМК «ОренСтройГупп».
Предмет исследования – организация бухгалтерского учета.
Объект исследования- ООО «ОМК «ОренСтройГупп».
Информационной базой для выпускной квалификационной работы выступили данные учета и бухгалтерской отчетности ООО «ОМК «ОренСтройГупп».
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы послужили нормативные и законодательные акты: Налоговый кодекс РФ, Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете», правовой комплекс СПС Консультант Плюс и др., а также научные труды в области бухгалтерского учёта.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1Нормативно — правовое регулирование организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения
Развитие малого бизнеса основывается на соответствующую нормативно-правовую базу и законодательные документы. В них определяются особенности деятельности субъектов малого предпринимательства (далее – СМП), меры государственной поддержки его развития. Деятельность субъектов малого бизнеса во многом зависит от государственной политики в области их поддержки и развития[17].
Складывающаяся система нормативного регулирования бухгалтерского учета и методологического обеспечения учетного процесса Российской Федерации состоит из четырехуровневой системы управления (рисунок 1).
Рисунок 1- Нормативное регулирование бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения
1.2 Теоретические основы упрощенной системы налогообложения
1.3 Организация бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения
Малое предпринимательство считается значимым субъектом финансово-экономической системы РФ. Оно играет важную роль в формирования структуры экономики России. Также стоит отметить, что малое предпринимательство осуществляет несколько интересных вопросов в социально-экономической сфере, например, создание рабочих мест, повышение конкурентной борьбы в государстве и содействие в формировании бюджетов всех уровней.
Значимость малого бизнеса имеет для развития экономики РФ:
1. Малый бизнес – неотъемлемый сектор экономики.
Предприятия малого бизнеса легко приспосабливаются под новые рыночные конъюнктуры. Что указывает на гибкость и хорошую мобильность малого бизнеса.
2. Малый бизнес – является одним из главных источников налоговых поступлений.
Он занимает важную роль в создании рабочих мест, и предоставляется, как источник доходов для населения. И еще небольшие компании помогают государству в сборе налогов с физических лиц.
3. Социально-экономическая роль малого бизнеса.
Согласно вышеизложенным сведениям очевидно повышение значимости малого предпринимательства в Российской федерации. Малое предпринимательство является главным субъектом экономической системы государства и выполняет наиважнейшие функции для развития экономики в целом. Перестройка малого бизнеса в инновационную направленность позволит подготовить основу для развития больших технических предприятий, которые поспособствуют подъему и развитию всей национальной экономики, потому необходимо усилить государственную поддержку малого бизнеса в Российской Федерации.
Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:
организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.
Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Упрощенное ведение бухгалтерского учета для малых предприятий должно соответствовать принципу рациональности.
Принятая на предприятии упрощенная форма бухгалтерского учета должна минимизировать нагрузку на специалистов бухгалтерии (особенно учитывая то, что чаще всего для таких фирм речь идет об одном специалисте). Но, с другой стороны, в любом случае должно быть обеспечено адекватное раскрытие информации о хозяйственной деятельности предприятия и возможность составления достоверной отчетности.
Для предприятий с небольшим количеством операций (до 30 в месяц) Минфин рекомендует применять упрощенную систему бухгалтерского учета без использования двойной записи. В этом случае все операции заносятся в комбинированный регистр – Книгу учета фактов хозяйственной деятельности. Отдельно ведется только учет заработной платы по ведомости.
Малые предприятия с более существенными масштабами бизнеса должны использовать двойную запись, но имеют право частично упростить учет.
1. Учитывать однородные операции «укрупнено».
2. Использовать упрощенные формы регистров бухгалтерского учета.
3. Полностью включать коммерческие и управленческие расходы в затраты на производство и реализацию текущего года.
4. Не начислять резервы по отпускам.
5. Не переоценивать основные средства и нематериальные активы.
6. Не исчислять разницы по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02).
Учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации. Все положения, связанные с упрощением бухучета должны быть отражены в учетной политике организации[16].
Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в применяемом им рабочем плане счетов бухгалтерского учета, например, сократить информацию о:
а) производственных запасах – счет 10 «Материалы» (вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме»);
б) затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), – счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»;
в) готовой продукции и товарах – счет 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»);
г) дебиторской и кредиторской задолженности – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты») [19].
В рабочем плане счетов можно предусмотреть счета:
а) для учета денежных средств в банках – счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»);
б) для учета капитала – счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»);
в) для учета финансовых результатов – счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки») [24].
Для систематизации и накопления информации субъект малого бизнеса может принять упрощенную систему регистрации (упрощенную форму) бухгалтерского учета.
Состав упрощенной бухгалтерской отчетности согласно п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность состоит:
из бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
приложений к ним.
Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании средств;
пояснения к отчетности.
Особенности составления упрощенной отчетности:
1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
2. Можно не расписывать информацию:
о связанных сторонах;
сегментах;
по прекращаемой деятельности.
3. События после отчетной даты показываются в бухгалтерской отчетности, только если это имеет рациональный смысл.
4. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
5. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.
Согласно ст. 346.24 НК РФ организации при УСН обязаны вести книгу доходов и расходов. Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 и 2. Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.
Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов. Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.
Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу. Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.
Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:
выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога;
расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан.
Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе.
или напишите нам прямо сейчас
Источник: xn--d1aux.xn--p1ai
