При превышении предельного размера остаточной стоимости ОС предприниматель утрачивает право на применение УСН, напомнил Минфин России в письме от 30 января 2019 г. № 03-11-11/5277.
Финансисты пояснили, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. Речь идет об основных средствах, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
При этом в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ указано, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей и (или) допущено несоответствие требованиям пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, то он считается утратившим право на применение УСН.
В данном случае к налогоплательщикам относят и организации, и ИП (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).
Соответственно, налогоплательщик, в том числе ИП, у которого остаточная стоимость основных средств в отчетном (налоговом) периоде превысила 150 млн рублей, утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.
Установлены новые лимиты по доходам для применения упрощенной системы налогообложения в 2023 году⬇️
Источник: kroosp.ru
Основные средства ип на усн лимит
Отметим, что ранее специалисты Минфина уже неоднократно давали разъяснения по данному вопросу (см., например, «Минфин: предприниматели на УСН обязаны соблюдать ограничение по стоимости основных средств»). В комментируемом письме специалисты ФНС России повторили аргументы финансового ведомства.
С 1 января 2017 года не вправе переходить на упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При расчете данного ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Как видно, в данной норме НК РФ речь идет только об организациях.
Однако в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ установлено, что налогоплательщики лишаются возможности применять «упрощенку», если в течение какого-либо квартала допустили несоответствие требованиям, указанным в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Данная норма распространяется на всех налогоплательщиков — и на организации, и на ИП. Значит, предприниматель лишится права на применение УСН, если стоимость его основных средств превысит 150 млн. рублей. Право на «упрощенку» теряется с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Специалисты ФНС обращают внимание, что такой же позиции придерживаются и суды. Так Верховный суд РФ указал, что положения пункта 4 статьи 346.13 НК РФ являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть и на организации, и на ИП (решение ВС РФ от 02.08.16 № АКПИ16-486, апелляционное определение ВС РФ от 10.11.16 № АПЛ16-462). При этом остаточная стоимость основных средств ИП определяется по тем же правилам, которые установлены для организаций (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом ВС РФ от 04.07.18).
Применение УСН: лимит по доходам
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai
Министерство Финансов Российской Федерации Письмо
[ Лимит стоимости основных средств ИП при совмещении УСН и ПСН ]
Вопрос: Индивидуальный предприниматель — нерезидент через посредников сдает свое имущество в аренду и ведет деятельность:
— по упрощенной системе налогообложения «Доходы», уплачивая 6% единого налога;
— и по единому налогу на вмененный доход.
1. Имеет ли право нерезидент применять по полученным доходам в России упрощенную систему налогообложения и по ставке 6%, не уплачивая больше никаких налогов?
2. Имеет ли право нерезидент применять льготированную ставку ЕНВД (К 2 — 0,5 %) по г. Владивостоку?
3. Ко всему прочему индивидуальный предприниматель не показывает все имущество, участвующее в предпринимательской деятельности, не торопится вводить новые объекты, несмотря на то, что они также активно сдаются в аренду, дабы не потерять право на применение упрощенной системы налогообложения.
Есть ли ограничения по применению УСНО у индивидуального предпринимателя, в части стоимости основных средств?
Являются ли все вышеперечисленные вопросы нарушением и не будет ли крайним бухгалтер, который ведет учет по представленным документам?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о возможности применения специальных налоговых режимов, индивидуальным предпринимателем, который является нерезидентом Российской Федерации, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определяется налоговый статус физического лиц, в частности, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде физическое лицо не признается налоговым резидентом.
Согласно статье 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований главы VII.1 «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» вышеназванного Закона, любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является ли данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.
Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели — нерезиденты Российской Федерации, то такие индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Что касается вопроса о корректировке базовой доходности на корректирующий коэффициент К2, устанавливающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, то в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.26 Кодекса значение коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Кодекса, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
При установлении корректирующего коэффициента К2 в отношении вида предпринимательской деятельности, переведенного на уплату налога на вмененный доход, может быть установлена, в частности, сезонность и режим работы.
О порядке применения корректирующего коэффициента К2, установленного в г. Владивостоке, следует обратиться в финансовые органы г. Владивостока.
По вопросу учета основных средств налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, сообщаем.
В соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Согласно пункту 4.1. статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
По нашему мнению, определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Поделиться ссылкой в социальных сетях:
Комментарии к материалу: (пока комментариев нет)
Источник: www.ocenchik.ru
