В соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобожденные от налога операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вычет НДС при приобретении ОС в 1С:Бухгалтерии 8
Напомню, чтобы использовать новую методику раздельного учета НДС, необходимо в настройке параметров учета для счета 19 установить вид субконто — Способы учета НДС и для организаций, осуществляющих операции облагаемые и не подлежащие налогообложению по НДС, в учетной политике установить флажок Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Пример заполнения учетной политики организации представлен на Рис. 1.
Рисунок 1.
Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций». Организация «Рассвет» занимается деятельностью облагаемой и не облагаемой НДС.
В январе 2014 года организацией был приобретен объект основных средств — Кондиционер стоимостью 70.800 рублей в т.ч. НДС 18% (10.800 рублей). Стоимость установки и наладки данного объекта основных средств составляет 7.080 рублей в т.ч. НДС 18% (1.080 рублей). В этом же месяце Кондиционер принят к бухгалтерскому учету и введен в эксплуатацию в подразделении Дирекция.
Кондиционер используется для управленческих нужд организации и амортизационные отчисления по данному объекту основных средств относятся к общехозяйственным расходам. Следовательно суммы НДС, предъявленные поставщиками при покупке Кондиционера и его установке и наладке, подлежат распределению. Срок полезного использования Кондиционера, установленный при вводе в эксплуатацию, составляет 2 года (24 месяца). Амортизационной премией организация не пользуется.
Урок 40. Списание основных средств в 1С:Бухгалтерия 3.0
Приобретение объекта основных средств за плату в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета расчетов, в нашем случае — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На счете 08.04 накапливаются и суммируются фактические затраты по приобретаемому объекту основных средств, то есть формируется его первоначальная стоимость. При принятии основных средств к учету, фактические затраты, учтенные на счете 08, относятся на дебет счета 01.01 «Основные средства в организации».
Поступление объектов основных средств в программе оформляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Оборудование (раздел Основные средства и НМА → пункт панели навигации Поступление оборудования). В документе указывается номер и дата полученной накладной, поставщик и договор с ним.
В табличной части на закладке Оборудование выбирается номенклатура — приобретенный объект основных средств и указывается его стоимость. Для объектов основных средств используется предопределенная группа справочника Номенклатура — Оборудование (объекты основных средств), к которой в регистре сведений Счета учета номенклатуры установлены соответствующие счета. Поэтому в табличной части автоматически устанавливается счет учета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и счет НДС 19.01 «НДС при приобретении основных средств». Так как Кондиционер используется для управленческих нужд организации, то есть относится к деятельности, облагаемой НДС и деятельности не облагаемой НДС, то в реквизите, определяющем способ учета НДС, необходимо установить значение Распределяется.
При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете стоимость без НДС объекта основных средств по дебету счета 08.04 и выделит на счет 19.01 предъявленную поставщиком сумму НДС. Обратите внимание на третье субконто счета 19.01 – Распределяется.
Документ сделает запись (Приход) в регистр накопления НДС предъявленный (регистр используется программой для формирования книги покупок), и сразу же спишет (Расход) ее, так как НДС подлежит вычету (при наличии счета-фактуры) только после его распределения. Для дальнейшего автоматического распределения НДС будет сделана запись в регистр накопления Раздельный учет НДС, где программа «запомнит» аналитику учета затрат и аналитику учета НДС.
Пример заполнения соответствующего документа Поступление товаров и услуг и результат его проведения приведены на Рис. 2.
Рисунок 2.
В бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение, изготовление. Суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние пригодное для использования, являются фактическими затратами.
В соответствии с п.1 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Следовательно, и в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль стоимость установки и наладки включается в первоначальную стоимость Кондиционера.
При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 08.04 стоимость без НДС дополнительных расходов на установку и наладку объекта основных средств, выделит на счет 19.01 предъявленную поставщиком услуги сумму НДС с аналитикой – Распределяется. Аналогично документу Поступление товаров и услуг, документ Поступление доп. расходов сделает записи в регистр накопления НДС предъявленный и в регистр накопления Раздельный учет НДС.
Заполнение документа Поступление доп. расходов и результат его проведения показаны на Рис. 3.
Рисунок 3. 
Для принятия к учету объекта основных средств используется документ Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование. В документе указывается местонахождение основного средства, материально-ответственное лицо и событие, в нашем случае – Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.
На закладке Внеоборотный актив указывается вид операции документа, счет 08.04 и внеоборотный актив (оборудование), по которому учтены расходы на приобретение объекта основных средств.
На закладке Основные средства выбирается созданный в справочнике Основные средства объект основных средств со своим инвентарным номером. Обратите внимание — в табличной части указывается способ учета НДС. Это говорит о том, что в момент принятия объекта основных средств к учету бухгалтер может изменить предполагаемый способ учета НДС.
На закладке Бухгалтерский учет выбирается счет учета основного средства 01.01, счет начисления амортизации 02.01 и параметры начисления амортизации в бухгалтерском учете.
На закладке Налоговый учет уточняются параметры начисления амортизации в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Заполнение документа Принятие к учету ОС показано на Рис. 4.
Рисунок 4. 
При проведении документ спишет сформированную первоначальную стоимость основного средства с кредита счета 08.04 в дебет счета 01.01 «Основные средства». Таким образом, мы приняли к учету и ввели в эксплуатацию объект основных средств Кондиционер с первоначальной стоимостью в бухгалтерском и налоговом учете 66.000 рублей. В регистре накопления Раздельный учет НДС будет изменена аналитика учета затрат (был счет 08.04, а стал счет 01.01).
Проводка документа Принятие к учету ОС представлена на Рис. 5.
Рисунок 5.
Кроме проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, документ Принятие к учету ОС формирует записи во множество регистров сведений. Где находится основное средство, как и куда начисляется амортизация — все это прописывается в соответствующие регистры. На Рис. 6 представлена запись регистра сведений Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет), где прописана первоначальная стоимость основного средства.
Рисунок 6.
Допустим, что в январе 2014 года организация «Рассвет» больше никаких объектов основных средств не приобретала. Тогда оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.01 будет иметь следующий вид (Рис. 7).
Рисунок 7.
В соответствии с данной оборотно-сальдовой ведомостью, вся сумма НДС (11.880 рублей), предъявленная поставщиками при приобретении основных средств, подлежит распределению.
Для распределения сумм НДС, предъявленных продавцами, между деятельностью, облагаемой НДС, и деятельностью, не облагаемой НДС, используется регламентный документ Распределение НДС. Такой документ обязательно должен быть сформирован в конце квартала до формирования записей книги покупок и закрытия месяца. Но, если в организации принимались к учету в первом или (и) втором месяце квартала основные средства и нематериальные активы, НДС по которым подлежит распределению, то вышеназванный документ должен быть также создан в конце соответствующих месяцев, так как п. 4 ст. 170 НК РФ разрешает для основных средств и нематериальных активов распределять НДС по итогам месяца.
Например, в организации «Рассвет» выручка без учета НДС за январь от реализации продукции, облагаемой НДС, составляет 750.000 рублей, а выручка от реализации продукции, не облагаемой НДС, составляет 250.000 рублей.
Так как Кондиционер был принят к учету в январе, то 31 января 2014 года создаем документ Распределение НДС.
По кнопке Заполнить документ на закладке Выручка от реализации рассчитает выручку за месяц облагаемую и не облагаемую НДС. Обратите внимание на надпись в документе – Период распределения Январь 2014 г. (только ОС и НМА).
На закладке Распределение табличная часть будет заполнена подлежащими распределению суммами НДС по ОС и НМА. Суммы НДС будут распределены пропорционально рассчитанной документом выручке.
Заполненный документ Распределение НДС представлен на Рис. 8.
Рисунок 8. 
При проведении документ спишет с кредита счета 19.01 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19.01 с аналитикой Принимается к вычету суммы НДС, подлежащие вычету. Создаст для дальнейшего формирования книги покупок записи в регистре накопления НДС предъявленный.
Спишет с кредита счета 19.01 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19.01 с аналитикой Учитываются в стоимости суммы НДС, относящиеся к деятельности, не облагаемой НДС.
Далее суммы НДС с аналитикой Учитываются в стоимости спишутся в дебет счета 08.04, а затем спишутся с кредита счета 08.04 в дебет счета 01.01, то есть включатся в стоимость основного средства.
Результат проведения документа Распределение НДС представлен на Рис. 9.
Рисунок 9.
Документ также откорректирует (создаст записи) регистры сведений, связанные с параметрами начисления амортизации. На Рис. 10 представлена запись регистра сведений Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет) с «новой» (после включения НДС в стоимость) первоначальной стоимостью основного средства.
Рисунок 10.
В бухгалтерском учете, в соответствии с п. 21 ПБУ 6/01, начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. В налоговом учете, в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. В нашем примере оборудование принято к учету и введено в эксплуатацию, поэтому, в феврале 2014 года начнется начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
При линейном способе начисления амортизации в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль месячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается по следующей формуле:
Ам = СТп / СПИ = 68.970,00 руб. / 24 мес. = 2.873,75 руб.
Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за февраль 2014 года представлена на Рис. 11.
Рисунок 11.
После распределения НДС оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.01 за январь 2014 года будет иметь следующий вид (Рис. 12). Оставшиеся после распределения на счете 19.01 суммы НДС будут иметь аналитику Принимается к вычету.
Рисунок 12.
В конце квартала, при формировании и проведении регламентного документа Формирование записей книги покупок, суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие после распределения НДС вычету, будут приняты в бухгалтерском учете к зачету (Дт 68.02 — Кт 19.хх) и будут сформированы записи в книгу покупок (регистр накопления НДС Покупки).
Регламентный документ Формирование записей книги покупок за первый квартал 2014 года и его результат проведения представлены на Рис. 13.
Рисунок 13. 
Источник: www.1c-usoft.ru
Вычет по НДС: основные средства приобретены в период применения УСН
Налогоплательщик, применявший УСН и перешедший на общий режим, может принять к вычету НДС по объектам, расходы на покупку которых не были признаны в период нахождения на УСН. В этом деле – вопрос о том, правильно ли завод использовал вычет, если, как полагает инспекция, он должен был учесть затраты на приобретение основных средств на дату их покупки, т.е. на момент, когда он применял УСН.
Постановление Арбитражного суда Волго–Вятского округа от 05.02.2015 № Ф01–6037/2014 по делу № А11-2404/2014
Из материалов дела.
Завод купил оборудование и здание в конце 2012 г., в период применения УСН, а ввел в эксплуатацию во 2 кв. 2013 г., когда перешел на общую систему налогообложения. Поскольку в 2012 г. расходы на покупку объектов не были учтены, он заявил НДС к вычету. Инспекция с вычетом не согласилась, указав, что основные средства были готовы к использованию на момент покупки, и завод должен был признать затраты в 2012 г. Однако суд поддержал налогоплательщика.
Выводы судов:
1. Налогоплательщик, находящийся на УСН, может признать расходы на покупку основных средств на момент их ввода в эксплуатацию, что следует из положений НК РФ.
2. Из актов приема–передачи по форме ОС–1 видно, что купленные заводом объекты введены в эксплуатацию во 2 кв. 2013 г. Иного налоговым органом не доказано.
3. Вычет по НДС применен правильно.
Комментарии:
1. В этом деле, как и во многих других, вопрос в доказательствах. Если бы инспекция каким–то образом подтвердила, что оборудование и здание фактически использовались, то, может быть, итог был бы другим. Например, можно было бы допросить работников завода, запросить документы о состоянии объектов у продавца. А без представления таких доказательств естественно налогоплательщик окажется правым, поскольку оформил документы о вводе в эксплуатацию.
2. Был ли запланирован переход на общую систему или нет, неизвестно, но на момент покупки объектов расходы-то не были учтены. Так как иного не доказано, будем считать, что завод действовал добросовестно и действительно начал эксплуатировать объекты не сразу при приобретении, а позднее.
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
Источник: vitvet.com
Учет лизинговых операций в 1С:Бухгалтерия по ФСБУ 25/2018. Пошаговая инструкция.
По договору финансовой аренды (лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ). Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, кроме земельных участков и других природных объектов.
Независимо от срока договор лизинга заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Закона № 164-ФЗ). Если договор лизинга недвижимого имущества заключен на срок более одного года, то он подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст.
609, п. 2 ст. 651 ГК РФ).
Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ). Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и др.), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
Под лизинговыми платежами обычно понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).
Сведения о заключении договора финансовой аренды (лизинга) подлежат внесению лизингодателем в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (п. 3 ст. 10 Закона № 164-ФЗ).
Бухгалтерский учет
С бухгалтерской отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у лизингополучателя должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):
- лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
- предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга;
- лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга;
- лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.
Классификация объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга.
На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).
Право пользования активом (ППА)
Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает:
- величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
- лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга;
- затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
- величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п. 4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга. Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается.
Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Обязательство по аренде (ОА)
Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости.
Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей. Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки.
Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга.
Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.
Прекращение договора лизинга
При полном или частичном прекращении договора лизинга балансовая стоимость права пользования активом и обязательства по аренде списываются в соответствующей части. Образовавшаяся при этом разница признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли/убытка.
Налоговый учет
Налог на прибыль (в отношении договоров, заключенных с 2022 года)
У лизингополучателя непосредственно при получении предмета лизинга и при возврате его лизингодателю не возникает объектов обложения налогом на прибыль. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию по нему лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 21 ст. 1 Федерального закона от от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора передаче лизингополучателю в собственность, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С учетом того, что принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания расходов по аренде в большинстве случаев будет последнее число месяца (или дата окончания договора лизинга).
Затраты лизингополучателя в форме выкупной цены предмета лизинга при переходе к нему от лизингодателя права собственности на предмет лизинга являются затратами на приобретение амортизируемого имущества, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти затраты включаются в состав расходов для целей налогообложения через амортизацию в соответствии со ст. 256 — 259.3 НК РФ.
До передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя суммы уплаченных лизингодателю выкупных платежей в целях исчисления налога на прибыль следует рассматривать как авансовыми платежами (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64977).
НДС
Операции по получению и возврату предмета лизинга не являются объектом обложения НДС, так как не признаются реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ (право собственности на объект лизинга (финансовой аренды) не переходит к лизингополучателю).
НДС, предъявляемый лизингодателем в сумме лизинговых платежей, без включения в них выкупных платежей за имущество, лизингополучатель вправе принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В отношении НДС по платежам выкупной стоимости лизингового имущества, если они предусмотрены договором лизинга, Минфин России обозначил свою позицию в письме от 07.07.2006 № 03-04-15/131 (п. 2). До настоящего времени эта позиция не изменилась, предполагается, что выкупные платежи, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, а также одновременно с лизинговыми платежами (но без включения в них) для целей обложения НДС не считаются авансами.
Иными словами, лизингодатель исчисляет НДС с полной суммы установленного договором лизинга платежа без выделения из его состава выкупной стоимости имущества и выставляет на эту сумму лизингополучателю счет-фактуру, на основании которого лизингополучатель предъявляет НДС к вычету.
В случае получения лизингодателем выкупной стоимости имущества после передачи на это имущество права собственности, лизингодатель должен оформить счет-фактуру по передаваемому имуществу на сумму выкупной стоимости, полученной сверх лизинговых платежей, и соответствующую ей сумму налога. Этот счет-фактура будет основанием для принятия к вычету налога, уплаченного лизингополучателем в выкупной цене.
Налог на имущество
Недвижимое имущество, переданное в лизинг, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя независимо от способа исчисления налога (по кадастровой или среднегодовой стоимости).
Транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Функционал по отражению операций лизинга у лизингополучателя с признанием права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (ОА) в программе поддерживается только для организаций имеющих право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, когда обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки (без дисконтирования). Используются следующие документы:
- «Поступление в лизинг»;
- «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга»;
- «Выкуп предметов лизинга».
Пример
ООО «Символ» (лизингополучатель) заключило с ООО «Старт» (лизингодатель) договор лизинга (финансовой аренды) (№ 01/22 от 01.01.2022). Предметом лизинга является автомобиль Skoda Octavia, приобретенный ООО «Старт» за 2 400 000,00 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). Автомобиль будет использоваться ООО «Символ» для управленческих нужд.
Основные условия договора:
- срок договора — 24 месяца (с 20.01.2022 по 19.01.2024);
- по окончании договора арендатор выкупает автомобиль у арендодателя;
- выкупная стоимость — 120 000 руб. (в т.ч. НДС20% — 20 000,00 руб.), выплачивается в последний день действия договора;
- общая стоимость договора — 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 500 000 руб.);
- лизинговые платежи перечисляются согласно графику;
- счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно, в последнее число каждого расчетного месяца;
- предмет лизинга передается лизингополучателю 20.01.2022;
- автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, плательщиком транспортного налога является лизингодатель.
ООО «Символ» относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Срок полезного использования лизингового автомобиля для целей бухгалтерского учета – 60 месяцев.
В соответствии с учетной политикой ООО «Символ» для целей бухгалтерского и налогового учета:
- амортизация основных средств начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, коэффициент ускоренной амортизации не применяется;
- амортизация ППА начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем получения предмета лизинга;
- первоначально обязательство по аренде оценивается как сумма номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки (без дисконтирования);
- НДС по авансам к вычету не принимается;
- используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
График платежей
Дата платежа
Сумма лизингового платежа, руб.
Выкупная стоимость, руб.
Иого, руб.
с НДС
НДС
без НДС
с НДС
НДС
без НДС
с НДС
НДС
без НДС
Источник: b-rs.ru