НК РФ). ПРИМЕР Если ОС стоимостью 100 000 руб. введено в эксплуатацию в III квартале 2015 г., то в III и IV квартале 2015 г. в составе налоговых затрат следует учесть соответственно по 50 000 руб. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества.
Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога. Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.
Учет основных средств при усн в 2017-2021 годах
Инфо Соответственно, до этого момента не приходится и говорить о дате приобретения именно ОС. Условие оплаты, несмотря на тот факт, что при применении УСН расходы учитываются кассовым методом, на возможность признания объекта основным средством также не влияет (письмо Минфина России от 01.11.2005 № 03-11-04/2/121). ПРИМЕР В апреле 2015 г. организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 600 000 руб.
Реализация основных средств — бухгалтерский учет, проводки, самолетики
со сроком полезного использования 5 лет (60 мес.). В сентябре 2015 г. принято решение о продаже основного средства. Согласно учетной политике при перерасчете налоговой базы по «упрощенному» налогу амортизация определяется линейным методом. 1. В 2015 г. стоимость автомобиля подлежит учету равными долями, т.е.
по 200 000 руб. ежеквартально (600 000 руб. на три квартала). Следовательно, на конец III квартала 2015 г.
Продажа ос при усн доходы минус расходы 2021
НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Например, по недоимке за полугодие 2015 г. они начинают рассчитываться с 28.07.2015, по недоимке за 9 месяцев 2015 г. – с 27.10.2015 (ст. 6.1, п. 7 ст. 346.21НК РФ). 7. Основные средства при усн доходы минус расходы в 2021 году Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков.
Учет продажи ос при усн доходы минус расходы
Важно помнить, что те основные средства, которые фирма купила к моменту своей регистрации до установления налогового режима в затраты включать не следует.Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода. Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена. Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.
Реализация (продажа) основных средств (ОС) в «1С:ERP 2.5»
Учет продажи ос при усн доходы минус расходы НК РФ).
Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»
Следовательно, транспортное средство относится к 3 группе (постановление Правительства РФ № 1). Бухгалтер принял решение, что срок использования этого авто — 5 лет. На момент перехода на УСН его остаточная стоимость (первоначальная — 700 000 руб.) составила 525 000 руб.
Важно Следовательно, списание его остаточной стоимости нужно провести следующим образом: в первый год после перехода на УСН — 262 500 руб., во второй — 157 500 руб., в третий — 105 000 руб. При переходе с общего режима на УСН также возникает необходимость восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается как прочие расходы.
Четкого запрета на включение стоимости такого средства в расходы в НК РФ нет. Однако сложившаяся практика ясно показывает, что включать его в расходы опасно.
Продажа основных средств при усн
Стоит отметить, что даже те инструменты и оборудование, которые не подвергаются амортизации могут быть включены в состав затрат по первоначальной стоимости, если были приобретены после перехода предприятия на УСН. Амортизация Фирмы, работающие на УСН, могут применять два способа амортизации основных средств, в частности: Метод Описание Линейный При котором норма амортизации является обратным значением срока службы, умноженным на 100% Нелинейный При котором расчет нормы амортизации сводится к делению двойки на срок службы объекта с последующим переводом в проценты Любой из методов организация вправе избрать самостоятельно. Только в отдельных случаях ИФНС устанавливает ограничения по основным средствам отдельной категории, которые требуют использования исключительно линейной амортизации.
Основные средства при усн доходы минус расходы в 2021 году
Если срок использования составляет меньше 3 лет, то списание равными долями происходит в первый год по схеме, действующей для ОС, приобретенного или созданного в период применения УСН. Если же срок использования лежит в границах от 3 до 15 лет, то в течение первого года работы на УСН нужно списать 50% его стоимости, на следующий год — 30%, на третий год — 20%. Если срок использования больше 15 лет, то актив списывается равными частями ежегодно в течение 10 лет (подп.
3 п. 3 ст. 346.16
НК РФ). Пример:Грузовик «Газель» был приобретен до перехода на УСН. Для его отнесения к конкретной амортизационной группе нужно знать технически допустимую максимальную массу и тип двигателя: бензиновый или дизельный (указывается в паспорте на ТС). Технически допустимая максимальная масса данной модели — 1500 тонн, тип двигателя бензиновый.
Учет основных средств при усн в 2021 годах
На деле же затраты понесенные предпринимателем начинают списываться с момента приобретения или введения имущества в эксплуатацию. К моменту выхода объекта из строя его стоимость оказывается полностью списанной.
Проводки УСН по оприходованию основных средств выглядят следующим образом: Проводка Операция Дт 08 Вложения во внеоборотные активы Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками В отдельных случаях указываются также промежуточные счета: Дт 19 НДС (если речь идет об ООО), Кт 66,67 Расчеты по краткосрочным и долгосрочным займам (если ОС приобретаются за счет заемных средств). Ос при усн доходы минус расходы Внимание Сумма «упрощенного» налога за данный период возрастает на: 200 000 руб. — 50 000 руб. х 15% = 22 500 руб. Эту сумму и нужно перечислить в бюджет. 6. Помимо перечисления сумм налога организации также необходимо уплатить пени. Напомним, что в соответствии со ст.
НК РФ).На практике это происходит так:
- сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года;
- на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов.
Подробнее об оформлении этого документа читайте в этом материале. Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью 200 000 руб. Учесть его стоимость в расходах она может до конца текущего года.
Поскольку с момента приобретения ОС до конца года остается 2 отчетных периода (III и IV кварталы), в каждом из них на расходы можно списать по 100000 руб. (на 30 сентября и 31 декабря соответственно).
ИП не включают в итоговую сумму НДС, поскольку в отличии от ООО данным налогом они не облагаются;
- процесс списания цены объекта в первый год его использования зависит от того, в каком квартале он был приобретен:
В первом По 1/4 от общей суммы Во втором По 1/3 В третьем или четвертом По 1/2
- важно определить, когда именно было куплено имущество – до перехода на УСН (списание осуществляется по остаточной стоимости), после него (учитывается первоначальная цена);
- учетная политика ИП прописывается во внутренней документации, где предприниматель сам определяет порядок списания и амортизации (за исключением редких случаев).
Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект.
Когда продажа основных средств предполагает перерасчет налоговой базы Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
- 3 года с момента учета затрат на покупку объекта со сроком полезного использования до 15 лет включительно;
- 10 лет с момента приобретения объекта со сроком полезного использования свыше 15 лет.
Срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств (утв. пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1; абз. 8 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки. Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение: • стоимости основного средства по договору;• расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;• таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;• вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.
Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п.
Источник: 02zakon.ru
Упрощенная система налогообложения у продавца по договору купли-продажи основного средства
УСН и бухучет при передаче основного средства покупателю
УСН при передаче основного средства покупателю
При реализации основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Перерасчет производится исходя из нормы амортизации, определенной по правилам гл. 25 НК РФ. При этом остаточная стоимость реализованного основного средства в расходах не учитывается, так как это не предусмотрено нормами гл. 26.2 НК РФ (такой же вывод можно сделать и из Письма Минфина России от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).
Сумму налога, рассчитанного с разницы между стоимостью основного средства, фактически учтенной в расходах, и суммой амортизации, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ, нужно доплатить в бюджет. Также необходимо начислить и уплатить пени за период с момента учета данных расходов до даты реализации основного средства (Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-06/2/8060). Кроме того, продавец должен представить в налоговый орган уточненные декларации за все налоговые периоды использования основного средства.
Использование формы УПД, имеющего в своем названии слово “счет-фактура”, в статусе только первичного документа (с указанием статуса “2” – передаточный документ (акт)) организациями, применяющими УСН, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС. В этом случае графы 7 “Налоговая ставка” и 8 “Сумма налога, предъявленная покупателю” не заполняются (или в них ставятся прочерки).
Бухучет при УСН при передаче основного средства покупателю
Стоимость объекта основных средств, который выбывает в результате продажи, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Для учета выбытия основного средства к счету 01 “Основные средства” (или 03 “Доходные вложения в материальные ценности”) может открываться субсчет “Выбытие основных средств” (или субсчет “Выбытие материальных ценностей”). В дебет этого субсчета переносится первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства, а в кредит – сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость основного средства, равная разнице между его первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства, списывается с кредита счета 01 (или 03), субсчет “Выбытие основных средств” (или субсчет “Выбытие материальных ценностей”), в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы” (п. п. 18, 29, 31 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Расход в виде остаточной стоимости основного средства отражается в бухгалтерском учете на дату признания прочего дохода от продажи этого объекта (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, п. 30 ПБУ 6/01, п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99).
В таблице используются следующие обозначения субсчетов по счету 01 “Основные средства” (или 03 “Доходные вложения в материальные ценности”):
01-1 “Основные средства в эксплуатации”;
01-2 “Выбытие основных средств”
03-1 “Материальные ценности в эксплуатации”;
03-2 “Выбытие материальных ценностей”.
УСН и бухучет при поступлении оплаты по договору купли-продажи основного средства
УСН при поступлении оплаты по договору купли-продажи основного средства
Доходы при применении УСН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При поступлении оплаты за основное средство от покупателя полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом возможности уменьшить доходы от реализации основного средства на расходы, связанные с его приобретением и реализацией, гл. 26.2 НК РФ не предусматривает.
Бухучет при УСН при поступлении оплаты по договору купли-продажи основного средства
При получении от покупателя оплаты за реализованный объект основных средств погашается дебиторская задолженность, учитываемая на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” (Инструкция по применению Плана счетов).
Бухучет при УСН при поступлении оплаты за основное средство, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Доход от реализации объекта основных средств признается в сумме дебиторской задолженности покупателя, пересчитанной в рубли по курсу иностранной валюты (у. е.), установленному Банком России на дату реализации, либо по иному курсу, установленному законом или соглашением сторон (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006).
В результате пересчета дебиторской задолженности покупателя по курсу иностранной валюты, установленному Банком России, либо по иному курсу, установленному законом или соглашением сторон на отчетные даты и на дату погашения задолженности, в бухгалтерском учете могут возникать положительные (отрицательные) курсовые разницы. Они учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы” (субсчет 91-1 “Прочие доходы” или субсчет 91-2 “Прочие расходы”) по правилам, установленным п. п. 5 – 7, 11 – 13 ПБУ 3/2006.
УСН и бухучет при доставке основного средства покупателю
УСН при доставке основного средства покупателю
При применении УСН доходы признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если стоимость доставки не выделена в расчетных документах продавца и не оплачивается покупателем отдельно, то при поступлении оплаты от покупателя в доходах учитывается выручка от реализации основного средства (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом норм, позволяющих признавать расходы на доставку реализованного основного средства до покупателя, в гл. 26.2 НК РФ нет.
В ситуации, когда покупатель оплачивает доставку сверх цены основного средства, при поступлении оплаты полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации услуг (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Расходы по доставке в этом случае могут быть признаны по соответствующим статьям согласно п. 1 ст.
346.16 НК РФ (зарплата, материальные расходы и т.п.), если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы учитываются при условии их оплаты (п.
2 ст. 346.17 НК РФ).
Бухучет при УСН при доставке основного средства покупателю
Расходы, возникающие в связи с реализацией объекта основных средств (например, расходы по доставке, осуществляемой за счет продавца), являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99, п. 31 ПБУ 6/01). Данные расходы отражаются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы” (Инструкция по применению Плана счетов).
Если продавец взимает с покупателя объекта основного средства плату за его доставку, то такая плата признается выручкой от реализации услуг по доставке (п. 5 ПБУ 9/99). В таком случае доходы и расходы, связанные с оказанием услуг, отражаются с использованием счета 90 “Продажи”.
Если для доставки основного средства до покупателя организация воспользуется услугами автотранспортной организации, то стоимость данных услуг (с НДС) отражается по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, в корреспонденции с кредитом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
УСН и бухучет у продавца при возврате покупателем основного средства ненадлежащего качества при предъявлении претензии
УСН у продавца при возврате покупателем основного средства ненадлежащего качества
Налоговые последствия у продавца при возврате основного средства ненадлежащего качества возникают, только если основное средство уже было оплачено покупателем, поскольку доходы и расходы учитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). По мнению Минфина России (Письма от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114), на сумму возвращенных покупателю денежных средств продавец вправе уменьшить налоговую базу, то есть применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении предоплаты (аванса), возвращаемой покупателю. Несмотря на то что указанные Письма касаются индивидуального предпринимателя, который применяет УСН, сделанный в них вывод применим в данном случае и к организации, применяющей УСН.
УСН у продавца при возврате покупателем основного средства ненадлежащего качества в том же налоговом периоде
Продавец, который ранее получил плату за переданное основное средство, уменьшает доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Вывод о том, что доходы корректируются в периоде возврата денежных средств, можно сделать из Писем Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114. Несмотря на то что указанные Письма касаются индивидуального предпринимателя, который применяет УСН, сделанный в них вывод применим в данном случае и к организации, применяющей УСН.
УСН у продавца при возврате покупателем основного средства ненадлежащего качества в другом налоговом периоде
При возврате покупателю денежных средств за основное средство продавец вправе уменьшить налоговую базу этого налогового (отчетного) периода, то есть применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении предоплаты (аванса), возвращаемой покупателю (Письма Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114). Несмотря на то что указанные Письма касаются индивидуального предпринимателя, который применяет УСН, сделанный в них вывод применим в данном случае и к организации, применяющей УСН.
УСН у продавца при возврате основного средства ненадлежащего качества после того, как он произвел перерасчет налоговой базы
В данной ситуации обязанность пересчитывать налоговую базу при реализации основного средства до истечения сроков, указанных в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отпадает. Соответственно, если такой перерасчет уже произведен, доплаченную сумму налога и пеней можно вернуть или зачесть на основании заявления налогоплательщика (ст. 78 НК РФ).
Бухучет при УСН у продавца при возврате покупателем основного средства ненадлежащего качества
Если реализация и возврат покупателем некачественного объекта основных средств относятся к одному календарному году, то сторнируются записи, связанные с реализацией этого объекта. Если же объект реализован и возвращен в разные календарные годы, то в бухгалтерском учете признаются прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
В таблице используются следующие обозначения субсчетов по счету 01 “Основные средства” (или 03 “Доходные вложения в материальные ценности”):
01-1 “Основные средства в организации”;
01-2 “Выбытие основных средств”;
03-1 “Материальные ценности в эксплуатации”;
03-2 “Выбытие материальных ценностей”.
Источник: urist7.ru
Продажа основного средства при УСН с объектом «доходы минус расходы»
Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье.
В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.
Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст. 256 НК РФ):
- срок полезного использования, которого более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;
- используется для получения дохода;
- находящееся в собственности налогоплательщика.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.
Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода. Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена. Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.
Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.
А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.
Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета. Это зависит от двух показателей:
- срока полезного использования объекта;
- момента приобретения ОС, принятия расходов.
И если с момента учета стоимости которого в составе расходов прошло менее трех лет, и если срок полезного использования объекта меньше 15 лет, либо с момента приобретение ОС, которого прошло менее 10 лет — при сроке полезного использования объекта свыше 15 лет, то плательщику необходим пересчет налоговой базы по УСН, за весь период с момента учета стоимости объекта в составе расходов до даты продажи.
В соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 и ст. 81 НК РФ, «упращенщику», придется:
- уплатить дополнительную сумму налога и пени;
- подать уточненные декларации за предыдущие периоды.
Но есть и исключения, так если три года прошло по объектам со сроком полезного использования до 15 лет либо десять лет по объектам со сроком свыше 15 лет, то пересчитывать размер налоговой базы не нужно.
Документальное оформление пересчета
Они рекомендуют оформить бухгалтерскую справку и отразить в ней сторно сумму расходов по реализуемому имуществу.
Отразить по данной справке начисленные пени, а так же привести расчет налога.
Справка необходимо приложить к книгам учета доходов и расходов за налоговые периоды — начиная с года, в котором были учтены в расходах затраты на приобретение проданного основного средства, и заканчивая годом, предшествующим году, в котором основное средство было продано.
Рассмотрим пример пересчета налоговой базы при досрочной реализации ОС на УСН с объектом Доходы минус Расходы.
ООО «Стальные нервы» принимает упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы. В июле 2015 г. Фирма приобрела основное средство стоимостью 400 000 руб., со сроком полезного использования — 62 месяц. Расходы на приобретение учтены в затратах при УСН в 2015 г. ( в III квартале 2015 г. -200 000 руб. и 200 000 руб. — в IV квартале 2015 г.). Организация принимает решение о реализации основного средства. Продажа ОС оформлена в сентябре.
Таким образом, в учете организации:
1) ООО «Стальные нервы» исключает из расходов 2015 г. затраты на приобретение данного имущества в сумме равной приобретения, т.е. 400 000 руб.;
2) Необходимо учесть в расходах года приобретения амортизацию по данному средству в сумме учитывает в расходах 2015 г. амортизацию по ОС в общей сумме 32 257 руб., в том числе:
3) Организации необходимо доплатить авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., а так же налог за 2015 г. и пени;
4) учесть в налоговой базе по УСН в 2016 г. расходы по амортизации выбывшего основного средства, за 9 месяцев 2016 года (с января по сентябрь 2016 г.), в сумме 51 612 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 8 мес.).
Таким образом: «Упращенщику» при реализации основного средства необходимо включить в доходы цену реализации ОС, причем списать на расходы ничего не получится, так как организация применяющая УСН с объектом Доходы минус расходы, эти расходы учла в году введения в эксплуатацию или в году оплаты данного ОС средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Необходимо помнить, что придется пересчитать данные расходы, о чем свидетельствует п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Данной позиции придерживаются и финансовое ведомство в своих письмах (Письмо Минфина от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44660, от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822):
Пересчет расходов происходит:
При этом необходимо, исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете «упрощенного» налога. По данному ОС так же необходимо начислить амортизацию в соответствии с гл. 25 НК, и включить ее в расходы. Рассчитать и оплатить налог при УСН, а так пени за год (либо годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН.
Представить уточненные декларации за этот год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация. Оставшуюся стоимость основного средства в расходах учесть не получится (Письмо Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822, Письмо Минфина от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).
Источник: xn—-7sbgd1aelolbznn4jzb.xn--p1ai
