Основным условием перехода на УСН является

Упрощенная схема налогообложения (УСН) — особый налоговый режим, который предназначен в основном для небольших предприятий. Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой устанавливаются основы применения «упрощенки», была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ в целях облегчения налогового бремени и упрощения ведения учета для представителей малого бизнеса.

При УСН ряд налогов (для фирм — налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН, а для индивидуальных предпринимателей — еще и налог на физических лиц) заменяется единым налогом. Рассчитывать его можно было двумя способами. Первый вариант — платить 6% от доходов. Эту схему, как правило, выбирают фирмы, у которых фактически нет расходов (оказывающие консалтинговые услуги, например). Второй вариант уплаты налогов — 15% от разницы между доходами и расходами — больше подходит для тех фирм, работа которых связана с существенными расходами на сырье.

Упрощение бухгалтерского и налогового учета позволяет сократить и расходы на бухгалтерию.

Переход с ОСНО на УСН — условия и правила смены режима

Кто может пользоваться «упрощенкой»

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил определенной суммы. В июле 2009 года Дмитрий Медведев подписал закон о повышении предельного размера доходов предприятия для перехода на упрощенную систему налогообложения в три раза — до 45 млн рублей. Этот лимит вводится с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года. Порог доходов, при котором предприятия и индивидуальные предприниматели теряют право применять УСН, увеличивается до 60 млн рублей.

Ограничение по доходу не единственное. На «упрощенку» не могут перейти малые предприятия, доля непосредственного участия в которых других организаций составляет более 25%, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, держатели ломбардов и те, кто занимается производством подакцизных товаров или добычей и реализацией полезных ископаемых.

Некоторым фирмам упрощенная схема просто не подходит. Компании, которые являются плательщиками НДС, предпочитают не сотрудничать с «упрощенцами», поскольку не могут получить налогового вычета по НДС. Так что если основные клиенты фирмы — плательщики НДС, на УСН переходить не стоит.

К тому же с 1 января 2010 года исчезает основное преимущество упрощенной схемы — освобождение от уплаты единого социального налога (ЕСН, 24%). Теперь взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования «упрощенцы» платят на общих основаниях. Нужно тщательно просчитывать, выгодна ли схема для конкретной фирмы.

Как перейти на «упрощенку»

Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти со следующего года на упрощенную систему, должны подать в период с 1 октября по 30 ноября текущего года в налоговую инспекцию заявление (см. приложение). Прилагать какие-либо документы к заявлению Налоговый кодекс не требует.

Важная тема. Переход на УСН: «плюсы» и «минусы»

Те, кто регистрирует фирму с нуля, могут подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. Они могут применять УСН с момента создания, в текущем году.

Источник: www.forbes.ru

Переход на упрощенную систему налогообложения УСН

Переход налогоплательщиков на УСН осуществляется в заявительном порядке. Организации подают заявление по ф. 26.2-1 в налоговый орган по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели по месту жительства. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.
В заявлении налогоплательщики сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, средней численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов. Есть и исключения из данного правила, предусмотренные для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Они вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Казалось бы, ситуация простейшая, сроки ясны, и не должно возникать никаких проблем. Однако практика показывает, что с учетом приобретения популярности УСН судебные разбирательства по данному вопросу приобретают массовый характер. Рассмотрим существующие проблемы подробнее.

Подача заявления о переходе на УСН

Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью в 2011 г. применяет УСН. Критерии, установленные законодательством для возможности работы по упрощенной системе, не нарушаются. Подавать заявление о переходе на УСН в конце 2011 г. на 2012 г. данному налогоплательщику не следует.

Подтверждение факта перехода на УСН

Отказ в применении УСН

Отказ постфактум. Как показывает практика, наличие письменного уведомления налогового органа о праве применения УСН не всегда ограждает налогоплательщика от последующих претензий проверяющих. В некоторых случаях налоговые органы заявляют о необоснованности применения системы налогообложения, ранее ими же разрешенной к применению. В этом случае следует отстаивать свою правоту в суде.
Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, рассматривая такой иск (Постановление от 12.03.2009 N А33-1275/08-Ф02-874/09), принял во внимание следующие факты:
— предприниматель с момента регистрации в этом качестве представлял в налоговую инспекцию декларации по единому налогу;
— доказательств того, что предприниматель на протяжении ряда лет относился к налогоплательщикам, не имеющим право на применение УСН, налоговой инспекцией не представлено;
— материалами дела подтверждается получение предпринимателем уведомления налоговой инспекции о возможности применения УСН.
Отказ в связи с несоответствием налогоплательщика законодательно установленным критериям. Случается, что налоговый орган ошибочно дает разрешение на право применения УСН, несмотря на то что хозяйствующий субъект не имеет законных оснований применять данную систему налогообложения. Налогоплательщик, добросовестно заблуждаясь, применяет УСН. Но по прошествии какого-то, зачастую длительного, времени налоговый орган вдруг обнаруживает, что выдал разрешение ошибочно и требует уплатить налоги по общей системе налогообложения с огромными штрафами.
К таким ситуациям у судов нет единого подхода.
Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 17.07.2008 по делу N А57-210/08-33 признал требования налоговой инспекции необоснованными, поскольку в данном случае действия самого налогового органа привели к применению УСН налогоплательщиком.
Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 07.05.2010 по делу N А42-8932/2009 исходил из обратного. Суд указал, что в силу установленного Налоговым кодексом РФ запрета организация не вправе была применять УСН в спорном периоде. Право на применение УСН связано с соответствием налогоплательщика требованиям, указанным в ст. 346.12 НК РФ, а не с фактом направления уведомления налоговой инспекцией. Кроме того, уведомление налогового органа о переходе на УСН не носит характер разъяснения по вопросам применения налогового законодательства.
Отказ по основаниям, не предусмотренным законодательно. Изначально оговорим, что налоговый орган не вправе отказать в переходе на УСН по основаниям иным, чем предусмотренные гл. 26.2 НК РФ.
Представим ситуацию: предприятие решило перейти на УСН и подало соответствующее заявление в налоговый орган 15 февраля, а 3 марта получило отказ налогового органа по своему заявлению. Мотивом отказа послужило наличие за ним задолженности перед бюджетом по НДФЛ в сумме 6 руб.
В данной ситуации налоговый орган был не вправе по данному основанию отказывать в переходе на упрощенную систему, поскольку это не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ.

Читайте также: Чем лучше ИП камера

Критерии перехода на УСН

Налогоплательщик, подавая заявление о переходе на «упрощенку», должен оценить выполнение всех законодательно установленных критериев. Если в заявлении были указаны неверные данные и по каким-то причинам работники налогового органа, не установив этого факта, выдали уведомление о возможности применения УСН, то в дальнейшем налогоплательщик не застрахован от неприятностей.

Пример 2. Предприятие подало в налоговый орган заявление о переходе с 1 января 2011 г. на УСН. В последующем, при проведении мероприятий налогового контроля, было установлено, что предприятие не имело права переходить на УСН, поскольку среднесписочная численность работников на 1 октября 2010 г. и в последующие периоды составляла 189 человек.
На основании установленных фактов налоговые обязательства такого налогоплательщика (включая уплату пени и штрафов) подлежат пересчету с начала года, в котором налогоплательщик перешел на УСН.

Критерий I — величина доходов. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. Предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Поясним, что доходы, рассчитанные налогоплательщиком по результатам осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не могут служить критерием в целях ограничения размера доходов от реализации, полученных от деятельности, которая облагается единым налогом при УСН (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2010 по делу N А27-17222/2008).
Важно обратить внимание на то, что в Налоговом кодексе РФ четко определено, что доходы, которые сравнивают с лимитом, нужно брать за девять месяцев, а не за год (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ).

Пример 3. Компания планировала с 2011 г. перейти на УСН, при этом по итогам работы за 9 месяцев 2010 г. организация имела следующие доходы: облагаемые ЕНВД — 44 млн руб., облагаемые по общей системе налогообложения — 2 млн руб. Предприятие получило право перейти на УСН, поскольку доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ (2 млн руб.), не превышали установленный лимит.

Критерий II — численность работников. В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют право применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Работники, откомандированные на другое предприятие без сохранения за ними заработной платы, не подлежат включению в расчет средней численности и, следовательно, не должны учитываться при определении возможности применения УСН (Постановление ФАС Поволжского округа от 04.09.2008 по делу N А57-7058/07).
Несмотря на то что заявление подается до 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, данные о численности могут указываться плановые с учетом приведения количества работников в соответствие с требованиями Налогового кодекса РФ. Например, если средняя численность работников налогоплательщика за 9 месяцев отчетного года превышает 100 человек, то в случае ее приведения в соответствие с требованиями пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ до 1 января следующего года (года перехода на УСН) организация сможет применять УСН с очередного года (Письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254, Постановление ФАС Поволжского округа от 12.07.2005 N А12-36913/04-С51).
С нашей точки зрения, приведение в соответствие численности персонала не должно быть бездумным. Контролирующие органы могут счесть, что единственная цель сокращения штатов — получение налоговой выгоды.
Высший Арбитражный Суд РФ в Определении от 13.03.2009 N ВАС-17643/08 не согласился с налогоплательщиком, посчитав, что тот не доказал получение экономического эффекта от мер по увольнению персонала с привлечением его по договорам аутсорсинга, и не опроверг того, что главная цель увольнения работников — получение дохода исключительно за счет налоговой выгоды от применения УСН при отсутствии прав на это.
В отличие от методологии определения показателя доходов, принимаемого для оценки возможности перехода на УСН, согласно которому доходы по «вмененке» не принимаются во внимание, ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности.

Пример 4. Компания занимается торговлей, облагаемой ЕНВД, и оказанием услуг. Руководство предприятия хотело бы перейти на УСН. Однако средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет 68 человек, а оказанием услуг — 52 человека. Поскольку общая средняя численность превышает 100 человек, независимо от количества работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, предприятие не может перейти на УСН.

Критерий III — лимит стоимости основных средств и нематериальных активов. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб., не смогут перейти на УСН.
Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Формулировки Налогового кодекса РФ таковы, что данное ограничение относится только к юридическим лицам. Стало быть, индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН и применять ее независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и нематериальных активов (Письмо Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296).
Критерий IV — доля участия других организаций. Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Минфин России в Письме от 29.01.2010 N 03-11-06/2/10 разъяснил, что данный показатель на момент подачи заявления не должен безусловно отвечать законодательно закрепленным критериям. Главное, чтобы норматив выполнялся к моменту перехода на УСН.

Упрощенная система налогообложения и ЕНВД

Пример 5. Предприятие применяло общую систему налогообложения, однако решило с 1 января 2011 г. перейти на УСН, а также начать деятельность, подпадающую под ЕНВД. Поэтому 9 ноября 2010 г. предприятие подало в налоговый орган заявление по ф. 26.2-1 о переходе на УСН, а также заявление по ф. ЕНВД-1 о начале исполнения с 1 января 2011 г. обязанностей налогоплательщика ЕНВД.

Источник: pnalog.ru

Переход на УСН — условия, требования и особенности

УСН представлено востребованным и интересным режимом налогообложения, который может использоваться фирмами или ИП. Его отличительной особенностью является необходимость уплаты только одного вида налога, которым заменяется НДС, НДФЛ и другие виды сборов. Поэтому многие предприниматели желают воспользоваться данной системой налогообложения. Но для этого нужно предварительно изучить условия перехода на УСН, чтобы оценить возможность использования режима.

Особенности режима

УСН является популярной системой как среди индивидуальных предпринимателей, так и среди владельцев крупных компаний. К нюансам применения данного режима относится:

одним налогом заменяется несколько видов сборов;
предприниматель самостоятельно выбирает, будет ли он рассчитывать налог с доходов или с чистой прибыли;
процедура расчета считается простой, поэтому часто выполняется непосредственным бизнесменом;
сдавать в ФНС нужно только одну декларацию в год, что значительно упрощает процедуру ведения учета на предприятии.

Но важно заранее оценить все условия перехода на УСН, чтобы убедиться, что фирма или ИП идеально подходят под имеющиеся требования. Если не удовлетворяется даже одно условие, то придется выбирать другой режим налогообложения.

Преимущества системы

Порядок и условия перехода на УСН интересуют многих предпринимателей, так как использование данного режима обладает многими неоспоримыми плюсами. К ним относится:

упрощается ведение учета на предприятии, так как достаточно только ежегодно сдавать в отделение ФНС одну декларацию;
простота ведения налогового учета;
предприниматели сами выбирают оптимальный вариант УСН, поэтому ими может уплачиваться 6% со всего дохода или 15% с правильно рассчитанной чистой прибыли;
не приходится рассчитывать и уплачивать НДФЛ, НДС и налог на прибыль;
в качестве налогового периода выступает один год;
налоговая база может уменьшаться за счет уплаченных страховых взносов;
допускается снижение базы налогообложения на стоимость ОС или НА при их вводе в эксплуатацию и во время принятия к учету.

Именно за счет вышеуказанных преимуществ многие бизнесмены стараются вести бизнес таким образом, чтобы он подходил под условия перехода на УСН.

Недостатки системы

Но у УСН имеются и некоторые недостатки, о которых должны помнить все предприниматели. К ним относятся:

не допускается применять режим некоторым фирмам, представленным банками, инвестиционными фондами, страховыми компаниями или некоторыми другими аналогичными крупными предприятиями;
отсутствует возможность для открытия филиала или официального представительства, поэтому если фирма планирует расширение своей деятельности, то ей придется выбрать другой режим налогообложения;
если выбирается режим, при котором уплачивается 15% с чистой прибыли, то возникают определенные сложности во время расчета данного показателя, так как не все расходы могут применяться для уменьшения полученного дохода;
многие контрагенты, работающие по ОСНО и уплачивающие НДС, отказываются от сотрудничества за счет отсутствия возможности возвращать НДС;
невозможно снизить налоговую базу в текущем периоде, если в прошлом квартале у компании был убыток;
даже если в результате деятельности фирмы был получен убыток, все равно предпринимателю или компании придется перечислить в бюджет государства минимальный налог, который устанавливается на законодательном уровне;
в любой момент времени организация может потерять свое право пользоваться этим режимом, если будут нарушены условия перехода с ОСНО на УСН;
ежеквартально придется уплачивать авансовые платежи, что нередко приводит к зачислению ошибочных сумм;
если фирма ликвидируется, то в любом случае придется составлять бухгалтерскую отчетность.

Основные ограничения, связанные с выбором данного режима, относятся к размеру выручки, стоимости основных средств и количеству работников в компании.

Кто не может пользоваться режимом?

Перед тем как изучить условия перехода на УСН, ИП и фирмы должны определиться с тем, кто никаким образом не сможет воспользоваться этим режимом. Сюда относятся фирмы, перечисляющиеся в ст. 346.12 НК. К ним причисляются следующие компании:

страховые организации;
ломбарды;
банки;
негосударственные ПФ;
участники рынка бумаг;
иностранные предприятия;
бизнесмены, применяющие во время работы ЕСХН.

Поэтому первоначально следует определиться, может ли фирма или ИП по своему направлению деятельности выбрать данный налоговый режим.

Условия перехода на УСН

Чтобы воспользоваться данной системой для расчета налогов, необходимо учесть все требования, предъявляемые к бизнесу. Условия перехода к УСН представлены следующими параметрами:

доход за год работы не может превышать 150 млн руб.;
в компании не должно быть официально трудоустроено больше 100 человек в течение одного года, причем учитываются не только штатные сотрудники, но и люди, трудящиеся на основании договора ГПХ или срочных контрактов;
стоимость основных средств по бухгалтерским документам не должна превышать 150 млн руб.;
не допускается наличие филиалов у компании;
в уставном капитале предприятия доля других фирм не должна быть больше 25%.

Для перехода на упрощенный режим требуется, чтобы удовлетворялись абсолютно все вышеуказанные условия. Это относится как к фирмам, так и к ИП.

Нюансы перехода

Если предприниматель убедился в том, что он может воспользоваться упрощенным режимом во время ведения деятельности, то следует разобраться, как правильно осуществить переход на УСН. Для этого учитываются особенности:

процедура является добровольной, поэтому предприниматель самостоятельно выбирает подходящую систему для деятельности;
допускается перейти на УСН сразу во время регистрации компании или ИП, для чего уведомление о переходе передается в ФНС совместно с другими документами на регистрацию или же в течение 30 следующих дней;
если предприниматель уже работал с использованием другого режима, то воспользоваться УСН можно только с нового календарного года, для чего нужно передать уведомление до конца текущего года;
если ИП применял ЕНВД, то переход на УСН допускается с любого месяца.

Уведомление составляется по форме ФНС, причем его можно заполнить непосредственно в отделении налоговой службы. Допускается передавать его не только в бумажном виде, но и в электронной форме.

Можно ли переходить между разными видами УСН?

Условия применения и порядок перехода на УСН считаются простыми, поэтому в этом процессе может разобраться совершенно любой предприниматель. Но иногда возникает ситуация, когда бизнесмен желает пользоваться не УСН 6%, а УСН 15%.

Для выполнения данной процедуры необходимо обратиться в отделение ФНС для передачи уведомления об изменении объекта налогообложения. Но осуществить это возможно исключительно с начала следующего года. Уведомление передается до 31 декабря текущего года.

Как перейти на другой режим?

Итак, условия перехода с УСН на общий режим или другую систему налогообложения считаются стандартными. Процедура может выполняться добровольно или автоматически. При этом учитываются следующие нюансы:

если предприниматель добровольно принимает такое решение, то ему придется до конца текущего года передать в ФНС уведомление о переходе на другую систему;
дополнительно могут применяться условия автоматического перехода с УСН на ОСНО, например, если во время работы компании нарушаются требования по УСН, то фирма автоматически переводится на общий режим.

Если предприниматель нарушит сроки, в течение которых необходимо передать в ФНС соответствующее уведомление, то он уже не сможет воспользоваться каким-либо другим режимом до конца года. Единственным исключением выступает автоматический переход, но использование ОСНО обладает многими негативными параметрами для многих предпринимателей.

Параметры использования системы

В качестве налогового периода по УСН выступает один год. Отчетным периодом является квартал, поэтому авансовые платежи необходимо уплачивать раз в три месяца. В конце года рассчитывается окончательный размер сбора.

Отчетность представлена декларацией УСН, которая сдается ежегодно. Сдается данная документация до 31 марта следующего года предприятиями, а ИП передают отчетность до 30 апреля этого года.

Последний платеж за год работы уплачивается фирмами до 31 марта следующего года, а предпринимателями – до 30 апреля. Перечислить денежные средства можно с помощью платежных поручений, специальных квитанцией или клиент-банка.

Ответственность за нарушения

Если предприниматель применяет УСН, то он должен хорошо разбираться в том, когда нужно перечислять налог и сдавать декларацию. Если им будут нарушаться данные условия, то он будет привлекаться к ответственности. Поэтому учитываются следующие нюансы:

если декларация не сдается в установленные сроки, то буквально через 10 рабочих дней налоговая инспекция может приостановить разные операции, осуществляемые по банковскому счету, для чего учитываются положения ст. 76 НК;
дополнительно отсутствие декларации приводит к начислению штрафа в размере 5% за каждый месяц просрочки, но его размер не превышает 30% от размера налога;
минимально штраф за такое нарушение составляет 1 тыс. руб.;
если не уплачивается в нужные сроки налог, то штраф равен 20% от размера платежа за каждый месяц просрочки, но санкция не может превышать 40% от размера сбора.

Поэтому каждый предприниматель обязан ответственно относиться к своим обязательствам по уплате разных обязательных платежей.

Когда утрачивается право пользоваться режимом?

Предприниматели не могут далее пользоваться УСН, если у них в год доход превышает 150 тыс. руб. или они нанимают на работу больше 100 человек.

Дополнительно придется перейти на ОСНО, если стоимость основных средств превысит 150 тыс. руб. Если фирма принимает решение начать работать по другому направлению деятельности, то важно убедиться, что имеется возможность пользоваться далее УСН.

Заключение

УСН является востребованным режимом налогообложения, который может использоваться фирмами или предпринимателями. Переход возможен при регистрации бизнеса или с начала календарного года. Переход с ЕНВД может выполняться в любой момент времени.

Чтобы перейти на УСН, должны удовлетворяться многочисленные условия. Если они будут нарушены уже в процессе работы, то это приведет к автоматическому переводу фирмы или ИП на ОСНО.

Источник: businessman.ru