Отгрузка товара УСН документы

Вопрос: Организация работает по упрощенной системе налогообложения. Намечается подписание договора на поставку продукции в Белоруссию.

Возник ряд вопросов:

Каким образом выписывать первичные документы (без НДС, как обычно, или как-то иначе)?
Надо ли выписывать счет-фактуру?
Каков документооборот между сторонами договора?
Надо ли предоставлять какие-либо документы в налоговую инспекцию (копии). Если да, то какие именно? Каков документооборот с ГНИ?
Проводки?
Предоставляется ли декларация в ГНИ?
Каков документооборот с таможней?

Ответ:

Согласно главе 26_2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Статьей 7 НК РФ установлено: если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Документы отгрузки товаров

С 1 января 2005 года вступило в действие Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Соглашение) от 15.09.2004, а также нормы Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь (далее — Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения.

В соответствии со статьей 2 Соглашения при экспорте товаров применяется нулевая ставка суммы налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта. Перечень документов, подтверждающий обоснованность применения налоговой ставки 0%, установлен пунктом 2 раздела II Положения. Следовательно, при реализации товаров в Республику Беларусь организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, должны применяться соответствующие нормы Соглашения. Таким образом, налогообложение операций по реализации товаров организацией, применяющей УСН, при вывозе с территории РФ на территорию Республики Беларусь, производится по налоговой ставке 0%.

Статьей 2 Соглашения установлено, что применение налоговой ставки 0% не распространяется на товары, вывозимые с территории РФ и ввозимые на территорию Республики Беларусь, в случае, если при ввозе на территорию Республики Беларусь данные товары не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Поскольку указанная реализация товаров в Республику Беларусь не подпадает под действие норм, предусмотренных Соглашением, то налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в порядке, предусмотренном гл.21 НК РФ. Учитывая, что организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, при реализации товаров в Республику Беларусь, по которым при ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с национальным законодательством применяется освобождение от налогообложения НДС, налогообложение операций по реализации указанных товаров не производится. Учитывая вышеизложенное, при реализации товаров в Республику Беларусь организация должна выделить в первичных документах сумму налога 0% отдельной строкой.

При реализации товаров в Республику Беларусь, по которым при ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с национальным законодательством применяется освобождение от налогообложения НДС, организация должна оформлять первичные документы без выделения соответствующих сумм налога.

Согласно п.2 раздела II Положения для обоснования применения нулевой ставки в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией предоставляются следующие документы, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера:

1. Договоры (их копии), на основании которых осуществляется реализация товаров;

2. Выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика;

Первый экземпляр остается в налоговом органе страны-импортера, второй и третий экземпляры с отметкой налогового органа возвращаются налогоплательщику-импортеру. Третий экземпляр направляется налогоплательщиком-импортером налогоплательщику-поставщику. Таким образом, в отличие от экспорта товаров в иные государства в данном перечне отсутствует ГТД, оформленная в таможенном режиме экспорта. Вместо нее налогоплательщик должен представить третий экземпляр заявления о ввозе экспортированного товара с отметкой налогового органа Республики Беларусь, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме либо наличие освобождения от налогообложения в отношении данного товара в соответствии с нормами налогового законодательства страны импортера.

4. Копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара;

5. Иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств сторон. Указанные документы предоставляются в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Учитывая ст.168 НК РФ, при реализации товаров в Республику Беларусь выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.

Счет-фактуру выписывают в двух экземплярах и регистрируют в книге продаж. При реализации товаров в Республику Беларусь организациями, применяющими УСН, по которым при ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с национальным законодательством применяется освобождение от налогообложения НДС, счета-фактуры не выставляются. Декларация по НДС по налоговой ставке 0% заполняется налогоплательщиком за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов.

Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, она не имеет права на налоговые вычеты, предусмотренные п.1 раздела I Положения в соответствии со ст.171, 172 НК РФ. Налоговый орган проводит проверку обоснованности применения нулевой ставки НДС. Срок проведения проверки составляет 3 месяца со дня представления налогоплательщиком в налоговый орган декларации и названных документов. При непредставлении документов, подтверждающих применение нулевой ставки в налоговые органы, согласно п.3 разд.II Положения суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров в порядке, установленном национальным законодательством государств сторон.

Таким образом, при непредставлении документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, организацией, применяющей УСН, обязанность по уплате в бюджет сумм налога не возникает. В зависимости от того, подтверждено ли право налогоплательщика на применение налоговой ставки 0% в установленный срок, данные операции отражаются в 1-м либо 2-м разделе налоговой декларации по налоговой ставке 0%.

Согласно приказу Минфина РФ от 20.01.2005 № 3н «О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» при обращении налогоплательщика-организации, являющегося собственником товаров, экспортируемых в Республику Беларусь, в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами для белорусских покупателей, экспортером предоставляются следующие документы:

заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах;
счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей.

Документы могут быть представлены в налоговый орган лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день, начиная с даты отправки. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными лицами структурного подразделения, ответственного за работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа «Зарегистрировано» с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку.

Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по почте) экспортеру или его представителю. Если организация соберет документы, подтверждающие применение нулевой ставки при экспорте товаров в Республику Беларусь в течение 90 дней с даты отгрузи (передачи) товаров, то датой реализации считают последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

Если же документы за 90 дней не собраны, то датой реализации считают дату отгрузки (передачи) товаров. В учете операции отражаются следующим образом:

Читайте также: Если заказчик УСН то

Д 45 — К 41 — партия товаров помещена под таможенный режим экспорта;

Д 62 — К 90-1 — отражена выручка от продажи партии товаров, право собственности на которую перешло к покупателю;

Д 90-2 К 45 — списана себестоимость партии товаров;

Д 90-2 — К 44 — списаны расходы на продажу;

Д 90-9 — К 99 — отражен финансовый результат от продажи.

Исакова Л.А.,
консультант
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе «Кодекс»

Источник: okgru.com

Выставлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО возвращает товар продавцу на упрощенке?

По мнению Минфина, выставлять, но только если имело место заключение договора поставки возвращаемого товара.

Компания, применяющая УСН, реализовала товар покупателю на ОСНО, но в силу каких-то причин покупатель вернул товар назад. Минфин разъяснил, как в таком случае быть с НДС. При применении обеими компаниями ОСНО составлялся бы корректировочный счет-фактура. Такой вариант оформления требует ФНС.

Однако налоговиками не возбраняется и выставление компанией-покупателем «стандартного» счета-фактуры в ситуации обратного выкупа. Минфин же утверждает, что такие документы имеют место только в ситуации отдельного договора на реализацию бракованного товара компании-продавцу. Если контрагент применяет УСН, то корректировочный счет-фактура не нужен, по мнению Минфина (письмо от 16 июля 2019 года №3-07-09/52435). Если покупатель на ОСНО вернул приобретенный товар поставщику на упрощенке, при этом основанием будет служить договор поставки возвращаемой продукции, то компания-покупатель должна оформить счет-фактуру.

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!

Источник: assistentus.ru

Отгрузка по счету в 1С:Бухгалтерия 8.3

Для оформления документов на оплату продажи в программе 1С:Бухгалтерия, версия 8.3 используется документ «Счет покупателю» (Продажи → Счет покупателям). Документ претерпел значительные изменения в последней версии 1С 8.3 Бухгалтерия. Сегодня он несет в себе не только данные о сумме и подробности номенклатуры оплачиваемой покупки – теперь в счете можно указать срок оплаты, причем произвольно.

Рис. 1 Документ «Счет покупателю»
Также можно выбрать способ доставки. Самовывоз устанавливается в счету по умолчанию.

Рис. 2 Выбор способа доставки в документе «Счет покупателю»
В журнале «Условия доставки и оплаты» прямо при оформлении счета можно создать новый вид доставки. К каждому виду доставки можно привязать свою номенклатуру, контрагента-перевозчика и способ отслеживания и оплаты. .
Рис. 3 Журнал «Условия доставки и оплаты»
В примере, при выборе способа доставки «Почта России» в счете на отгрузку продукции появилась запись на услугу доставки. Это помогает не забыть выставить покупателю суммы затрат на услуги доставки сторонней организацией. В один счет можно включить как услуги, так и товары и оборудование. В счете можно сразу указать адрес доставки. По умолчанию указан фактический адрес клиента.
Слева внизу документа «Счет покупателю» есть дополнительное поле. В этом поле можно выбрать склад, по которому будет проводиться операция, дополнительное условие «Продажа и доставка товара», которое будет добавлено в текст счета на оплату, а также указать, кто будет подписывать документ. Это актуально, если счет будет подписан не руководителем и главным бухгалтером, а другими работниками предприятия по доверенности.

Рис. 4 Дополнительное условие «Продажа и доставка товара»

2. Оформление Накладной, Акта (УПД) по счету в 1С:Бухгалтерия, версия 8.3

Для оформления реализации товара и/или услуг на основании счета достаточно нажать на кнопку «Создать на основании» из документа или, выделив нужный документ в журнале счетов, нажать «Еще → Создать на основании». При данном действии откроется список видов документов. Выбираем документ «Реализация (акт, накладная, УПД)».

Рис. 5 Выбор формы документа для оформления реализации товара
Откроется список форм документов. На этом этапе следует выбрать, какой вид реализации товара и услуги нам нужен:
● Услуги (акт, УПД) – если счет выписан исключительно на услуги; ● Товары, услуги, комиссия – при продаже по агентскому договору, услуг и товаров по одному счету; ● Отгрузка без перехода права собственности – если товар передается на реализацию, без перехода права собственности при отгрузке; ● Оборудование – при реализации ОС; ● Товары (накладная, УПД) – если происходит прямая продажа товара.
На основании счета будет создан документ «Реализации» с видом реализации товара и услуги, и счетами реализации, по выборной форме реализации. Из каждого вида документов будет доступен свой комплект печатных форм документов продажи.

Рис. 6 Создание документа реализации в 1С:Бухгалтерия предприятия
Если в счете был выбран способ доставки с отслеживанием трек номера, в документ реализации можно его вписать, для упрощения последующего контроля.

Рис. 7 Оформление доставки с отслеживанием трек-номера
В созданный документ реализации будут перенесены все данные из счета, на основании которого реализация создана. Если в последствии планируется выписка УПД, необходимо активировать данную функцию в нижней левой части документа.

Рис. 8 Активация функции выписки УПД
При активации данной функции не нужно будет формировать отдельный документ Счет-фактура.
При включённой функции выписки УПД, поле «Счет фактура» в документе будет заменено на запись «УПД» и ссылкой на код вида операции. При необходимости его можно изменить.

Рис. 9 Замена поля счет-фактура, при активации выписки УПД
Если счет-фактура на отгрузку будет выписан, как отдельный документ, при продаже с НДС необходимо нажать кнопку «Выписать счет фактуру» и проверить созданный документ.
Также имеются две дополнительные ссылки «Подписи» и «Доставка».

Рис. 10 Ссылки «Подписи» и «Доставка» при оформлении счета-фактуры на отгрузку
По ссылке «Подписи» можно подробно прописать данные для заполнения ответственных лиц как со стороны Организации, так и со стороны покупателя.

Рис. 11 Подписи в счете-фактуре на отгрузку
По ссылке «Доставка» возможно прописать не только данные о получателе (особенно если наименование получателя и/или адрес отличаются от юридического), но и данные об экспедиторе, перевозчике, данные о водителе и автомобиле. Это упрощает выписку документов на отгрузку товаров.

Рис. 12 Заполнение особенностей доставки в счете-фактуре на отгрузку
Из документа реализации возможно распечатать как отдельные документы, так и их комплект. Для этого достаточно отметить какой комплект документов необходим.

Рис. 13 Выбор печатных документов на отгрузку товаров
Кроме комплектности пакета документов, можно в выборе печатных форм указать количество копий и дать команду отправить пакет на печать без просмотра. Использование данной возможности значительно сокращает время на оформление реализации товара.
На основании документа реализации возможно создать целый ряд документов. Данная функция также упрощает дальнейшую работой.

Рис. 14 Документы на отгрузку товара, создаваемые на основе реализации
Еще одна интересная возможность, имеющаяся в документе реализации – возможность выписки одной реализации на основании нескольких счетов.

Рис. 15 Выписка одной реализации на основании нескольких счетов-фактур на отгрузку Если документ реализации уже создан на основании одного счета на отгрузку в 1С, то, нажав ссылку «Добавить», в появившемся журнале счетов можно выбрать счет, который следует добавить в текущую реализацию.

Рис. 16 Добавление счета на отгрузку в 1С
В этом случае в шапке документа появиться запись о том, что основанием являются два счета на оплату, а справа от колонки о продаваемой номенклатуре появится колонка «Счет на оплату», где будет указано, согласно какому счету каждая номенклатура реализуется.

Рис. 17 Счет на оплату для оформления реализации товара
Специалист компании «Кодерлайн» Айрин Порусс