Упрощенная система налогообложения, или УСН, имеет ряд преимуществ перед другими. Однако работать по ней могут не все. Бухгалтер компании Бухгалтер.рф Александра Горбунова рассказывает об особенностях и выгодах режима для ИП
Бухгалтер.рф Бухгалтерская компания
Откройте свой бизнес
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую
Особенности УСН
Налоговый кодекс предлагает бизнесу на выбор четыре специальных режима налогообложения: УСН, ПСН, ЕСХН и НПД (для самозанятых). Упрощенная система, или, как ее еще называют, «упрощенка», отличается универсальностью. Она подходит и юридическим лицам, и индивидуальным предпринимателям. На «упрощенке» может работать микробизнес, малый и средний бизнес.
Предприниматель вправе совмещать УСН с другим спецрежимом — патентной системой. И все же «упрощенка» подходит не всем. Специальный режим имеет особенности: от ограничений по ряду параметров (выручка, количество сотрудников) до специфики налогового учета. Предлагаю разобраться в нюансах применения налогового режима на конкретном примере.
Как открыть ИП в 2023 году? Как зарегистрировать ИП и начать зарабатывать?
За помощью с ведением бухгалтерии ко мне обратился начинающий предприниматель Андрей, открывший ИП — небольшую компанию, занимающуюся веб-разработкой. Расскажу, почему я рекомендовала выбрать УСН, какой вид этой системы применять и как по ней работать.
Что нужно знать предпринимателю о налоговых режимах
Бухгалтерия
Виды УСН
Существует два вида УСН. Определяющим фактором является объект налогообложения. Вариант УСН «Доходы минус расходы» предусматривает использование ставки 5–15 %. Она отличается в разных регионах. Именно на региональное законодательство следует ориентироваться, планируя работать на этом режиме налогообложения.
Так, в Москве предприниматели и компании на УСН считают и платят налоги по ставке 15 %. Льготная ставка 10 % установлена для отдельных сфер: животноводства, спорта, социальных услуг и других. В Санкт-Петербурге бизнес работает на «упрощенке» со ставкой 7 %. Федеральным законодательством установлен нижний порог для суммы налога — 1 % от доходов. Предприниматели обязаны платить минимальный налог даже в убыточном налоговом периоде.
Алла Милютина, налоговый консультант, спикер курса «120 секунд» от Деловой среды:
Чтобы не попасть в поле зрения налоговиков, можно не показывать убытки, даже если они есть, и заплатить налог 1,5 % вместо 1 %. Тогда система вас «не увидит» и ФНС не будет просить показать расходы.
Второй вариант УСН предусматривает налогообложение доходов. Расходы в формировании налоговой базы не участвуют. Стандартной считается ставка 6 %. В отдельных регионах действует льготная ставка, она варьируется от 1 до 5 %. У меня часто спрашивают, какая «упрощенка» лучше — с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Однозначного ответа нет.
При выборе режима учитывают много факторов, в первую очередь, актуальные региональные ставки. Иногда бывает, что ставка налога для разницы между доходами и расходами ниже, чем ставка для доходов. Имеет значение и вид деятельности ИП или ООО, специфика бизнеса, планы на развитие, количество сотрудников сейчас и в будущем.
Упрощенка для ИП, что нужно знать предпринимателю?
Когда для налогообложения выбирается объект «Доходы минус расходы», оценивают долю расходов. Если она меньше 70 %, работать со ставкой 15 % невыгодно.
Источник: dasreda.ru
Нулевая ставка по УСН в 2022 году
Вновь открытым компаниям и ИП не нужно соблюдать особые условия для применения УСН, но если бизнес перестанет укладываться в лимиты упрощенки в 2022 году, придется перейти на ОСНО.
Ставки на упрощенке. Базовые ставки на УСН — 6 % для объекта налогообложения «доходы» и 15 % для объекта «доходы минус расходы».
В 2021 году появились ставки для «переходного периода» на УСН: их применяют, если бизнес начал выходить за границы установленных лимитов, но не намного. Если годовой доход составил 150-200 млн рублей, а штат вырос до 101-130 сотрудников, придется применять ставку 8 % для объекта «доходы» и 20 % для объекта «доходы минус расходы».
Регионы могут вводить собственные льготные ставки УСН для некоторых видов деятельности: 1-5 % для объекта «доходы» и 6-14 % для объекта «доходы минус расходы». Ищите свой вид деятельности по ОКВЭД в региональных законах о ставках УСН или сделайте запрос в своей налоговой инспекции о ставке налога, которую именно вам нужно применять.
Что такое нулевая ставка по УСН
Ставка упрощенного налога 0 % — это «налоговые каникулы». Такую ставку тоже устанавливают регионы для социально значимых видов деятельности. Могут быть и дополнительные ограничения по числу сотрудников, объемам прибыли. Важно, чтобы такой вид деятельности был указан как основной (код ОКВЭД в документах при регистрации) и приносил не менее 70 % от общей прибыли.
Действует эта ставка только для ИП, которые зарегистрировались впервые в жизни. Применять ее можно в течение двух налоговых периодов (лет) после регистрации.
Где есть налоговые каникулы для ИП в 2022 году. Таблица регионов с нулевой ставкой
Для поддержки бизнеса в период санкций регионам разрешили снова вводить нулевую ставку по УСН (закон от 26.03.2022 № 66-ФЗ). Налоговые каникулы будут доступны для предпринимателей, которые перешли на УСН или ПСН в течение двух лет после регистрации. Закончатся они в январе 2024 года.
Вот таблица с регионами, которые ввели нулевую налоговую ставку в 2022 году:
| Алтай | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ |
| Башкирия | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з |
| Бурятия | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V |
| Кабардино-Балкария | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ |
| Карачаево-Черкесия | Ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ |
| Карелия | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК |
| Коми | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ |
| Марий-Эл | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З |
| Мордовия | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З |
| Саха (Якутия) | Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V |
| Северная Осетия | Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ |
| Тыва | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ |
| Удмуртия | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ |
| Хакасия | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
| Чувашия | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 |
| Алтайский край | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК |
| Камчатский край | Ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 |
| Красноярский край | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 |
| Пермский край | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК |
| Приморский край | Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз |
| Хабаровский край | Ч. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 |
| Амурская обл. | Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ |
| Архангельская обл. | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ |
| Астраханская обл. | Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ |
| Белгородская обл. | Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 |
| Брянская обл. | Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З |
| Владимирская обл. | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ |
| Волгоградская обл. | Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД |
| Воронежская обл. | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ |
| Ивановская обл. | Закон Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ |
| Иркутская об. | Ст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз |
| Калининградская обл. | Ст. 1 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 |
| Калужская обл. | Ст. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ |
| Кемеровская обл. | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ |
| Кировская обл. | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО |
| Костромская обл. | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО |
| Курганская обл. | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 |
| Курская обл. | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО |
| Ленинградская обл. | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз |
| Липецкая обл. | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ |
| Магаданская обл. | Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ |
| Московская обл. | Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ |
| Мурманская обл. | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО |
| Новгородская обл. | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ |
| Новосибирская обл. | Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ |
| Омская обл. | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ |
| Оренбургская обл. | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ |
| Орловская обл. | Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ |
| Пензенская обл. | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО |
| Псковская обл. | Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ |
| Ростовская обл. | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС |
| Рязанская обл. | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ |
| Самарская обл. | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД |
| Саратовская обл. | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО |
| Сахалинская обл. | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО |
| Свердловская обл. | Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ |
| Смоленская обл. | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з |
| Тамбовская обл. | Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З |
| Томская обл. | Закон Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ |
| Тульская обл. | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО |
| Тюменская обл. | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 |
| Челябинская обл. | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО |
| Ярославская обл. | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з |
| Санкт-Петербург | Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 |
| Севастополь | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС |
| Ненецкий АО | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ |
| Ханты-Мансийский АО | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз |
| Чукотский АО | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ |
| Ямало-ненецкий АО | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО |
Что надо учесть для применения нулевой ставки по УСН
Правило 1. Проверьте, есть ли в вашем регионе закон о нулевой ставке по УСН для предпринимателей. Если такого закона нет, то налог платить придется.
Правило 2. Налоговые каникулы положены только тем ИП, которые:
- зарегистрировались в регионе с нулевой ставкой для новых предпринимателей;
- при этом стали ИП впервые в жизни.
За нарушение этих условий вы получите штрафы, пени, доначисление налога. Иногда бизнесмены думают, что можно получить налоговые каникулы, если заново зарегистрироваться в новом регионе. Но это не так.
Правило 3. Важна сфера деятельности ИП: он должен работать в производстве, социальной или научной сфере, в бытовых услугах населению или создавать места для временного проживания. Вид деятельности должен подтверждаться главным кодом ОКВЭД, который закреплен в регистрационных документах предпринимателя.
Правило 4. По итогам года доходы от деятельности по главному «каникулярному» коду ОКВЭД должны составлять не менее 70 % от всех бизнес-доходов ИП.
Правило 5. Регионы могут вводить дополнительные ограничения на применение нулевой ставки: например, предельный уровень дохода, максимальное число сотрудников. Если в течение налоговых каникул ИП утратил право на нулевую ставку, он должен заплатить налог за тот год, в котором нарушил требования.
Правило 6. Нулевая ставка доступна предпринимателю в течение двух налоговых периодов после регистрации (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, пояснения Минфина от 11.01.2018 № 03‑01‑11/413, от 22.08.2017 № 03‑11‑11/53581). Если ИП начал работать в 2022 году, он может применять нулевую ставку только в 2022 и 2023, даже если зарегистрировался в декабре 2022. Так что выгоднее регистрировать ИП и уходить на каникулы в начале года.
Правило 7. Новый ИП не должен подавать в налоговую какие-то уведомления и извещать о применении нулевой ставки — налоговая сама отследит это. Ставка применяется по умолчанию, если в регионе регистрации ИП есть закон о налоговых каникулах.
Правило 8. Если ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» применяет нулевую ставку, то и минимальный налог он не платит. Это 1 % налог, который должны платить упрощенцы на УСН «доходы минус расходы», если по итогам года они не получили прибыль.
Правило 9. Нулевая ставка не освобождает ИП от страховых взносов. В 2022 году предприниматели платят взносы:
- 34 445 рублей — на пенсионное страхование;
- 8 766 рублей — на медицинское страхование;
- 1 % от доходов свыше 300 000 рублей — тоже на пенсионное страхование.
Работайте на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Вносите первичные документы, принимайте банковскую выписку, а сервис сам разнесет доходы и расходы, рассчитает налог и напомнит об уплате, заполнит и проверит декларацию для отправки через интернет. Первые 14 дней бесплатны для всех новичков.
Источник: www.b-kontur.ru
Что выгоднее патент или упрощенка?
Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.
Преимущества упрощенки
Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!
Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн. Попробовать бесплатно
Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников, больничные за сотрудников и платеже по добровольному личному страхованию сотрудников.
Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах. Объект налогообложения “Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.
Особенности патента
Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только индивидуальные предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек.
Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. Налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников, можно получить с 2021 года.
Что выгоднее патент или упрощенка?
Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице
| База для расчета налога | Потенциально возможный доход (устанавливают регионы) | На УСН 6% — реальный доход На УСН 15% — доходы за вычетом расходов |
| Ставка страховых взносов за работников | 30% для большинства видов деятельности с зарплаты в пределах МРОТ и 15 % с зарплаты сверх МРОТ | 30% для большинства видов деятельности с зарплаты в пределах МРОТ и 15 % с зарплаты сверх МРОТ |
| Размер страховых взносов за себя | В 2021 году: 40 874 рубля + 1% в ПФР с суммы потенциального дохода, которая превышает 300 000 рублей в год | В 2021 году: 40 874 рубля + 1% в ПФР для УСН 6 % — с доходов, превысивших 300 000 рублей в год; для УСН 15 % — с разницы между доходами и расходами, превысившей 300 000 рублей в год |
| Уменьшение суммы налога на страховые взносы, больничный и добровольное страхование | при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% | На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% На УСН 15% — взносы учитываются в расходах |
| Допустимое число сотрудников | Не более 15 | Не более 130 |
| Налоговая ставка | 6 % | При базе «Доходы» — 6 %* или повышенная ставка 8 % при превышении лимитов При базе «Доходы минус расходы» — 15 %* или повышенная ставка 20 % при превышении лимитов. |
| Лимит доходов в 2021 году | 60 млн рублей | 200 млн рублей |
| Книга учета | Ведется для соблюдения лимита доходов | Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога |
| Налоговая декларация | Не заполняется и не сдается | Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года |
| Совмещение с другими налоговыми режимами | Возможно, в том числе с УСН | Возможно, в том числе с ПСН |
| Смена региона ведения бизнеса | Для работы в другом регионе нужен новый патент | В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога |
| Контрольно-кассовая техника | Можно не применять на некоторых видах деятельности | Нужно применять |
* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена. Основное различие между УСН и патентом заключается в ограничениях для применения. Так, на патенте можно заниматься только видами деятельности из перечня, а кроме того нельзя нанимать на работу больше 15 сотрудников и зарабатывать больше 60 млн рублей. Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6 % налог.
Автоматичекий расчет налога УСН, совмещение УСН+патент сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Сравним расходы на УСН и ПСН
Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту. ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей. При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 × 30% × 3 × 12 = 216 000 рублей. ИП может получить налоговый вычет и уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 16 800 × 50 % = 8 400 рублей.
Итого: 8 400 + 40 874 + 216 000 = 265 274 рубля. При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 40 874 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 40 874 + 17 000 = 57 874 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 216 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 × 50 % = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 57 874 + 216 000 = 333 874 рубля. Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.
.png)
УСН окажется выгоднее, когда фактический доход предпринимателя будет ниже потенциально возможного. При высоком фактическом доходе такое тоже может случиться, если ставки для УСН в регионе снижены. Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального. ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 400 000 рублей. При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля. ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя, так как сотрудников нет. Тогда за патент платить не придется совсем.
Итого расходы: 40 874 рубля При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 × 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 40 874 рубля. Мы видим, что в данных условиях для ИП нет разницы — перейти на патент или УСН 6 %. Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Попробовать бесплатно
Источник: www.b-kontur.ru
