Может ли ИП вести образовательную деятельность по патенту
Индивидуальный предприниматель в принципе может осуществлять образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. Это – ключевой момент.
После регистрации ИП налоговая инспекция обязана уведомить орган исполнительной власти субъекта РФ о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, видом экономической деятельности которого является образовательная деятельность.
Теперь поговорим о патентной системе налогообложения (ПСН). Как известно, данная система устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях этих субъектов РФ.
Как открыть ИП и счто делать дальше
Налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентный спецрежим. При этом переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
ПСН применяется в отношении различных видов предпринимательской деятельности, указанных в Налоговом кодексе РФ, в том числе в образовательной деятельности. В частности, с 01.01.2021 патентная система применяется в отношении такого вида деятельности, как услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, группировка «Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки» включает образование, которое не определяется квалификационным уровнем, академическое образование, центры обучения, предлагающие коррекционные курсы, курсы по подготовке к экзаменам, обучение языкам, компьютерные курсы, дальнейшее образование, а также тренинги и курсы для разных профессий, хобби и занятия для личного роста, лагеря и школы, предоставляющие обучение в областях спорта группам и индивидуально, обучение искусствам, драме или музыке или другое обучение или специальное обучение (код 85.41.9).
Согласно разъяснениям Минфина России, индивидуальные предприниматели в отношении вышеуказанных услуг вправе применять патентный режим.
Принимая во внимание вышеизложенное, ИП может применять ПСН при осуществлении образовательной деятельности по предоставлению услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, а также в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых при условии, что на территории субъекта РФ, где ИП осуществляет указанную деятельность, введена патентная система налогообложения и данный вид деятельности отображен в региональном законе о ПСН.
При осуществлении образовательной деятельности с использованием патента ИП должен соблюсти требование, в соответствии с которым средняя численность нанятых им работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать за налоговый период 15 человек.
Как, где открыть ИП/ЧП
Порядок определения средней численности наемных работников устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. С 01.01.2020 при расчете средней численности наемных работников следует руководствоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711.
Полезно иметь в виду, что Налоговым кодексом РФ не установлено ограничений, связанных с тем, кому (физическим или юридическим лицам) оказываются образовательные услуги. Это означает, что в отношении деятельности в области образовательных услуг патентный спецрежим может применяться вне зависимости от того, кто (физическое или юридическое лицо) будет выступать в роли заказчика.
Кому и в каких случаях запрещено вести обучение
Не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве ИП физическое лицо, которое в соответствии с трудовым законодательством не допускается к педагогической деятельности или отстраняется от работы. К таким лицам относятся:
- лица, лишенные права заниматься педагогической деятельностью в соответствии с вступившим в законную силу приговором суда;
- лица, имеющие или имевшие судимость, подвергавшиеся уголовному преследованию за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности, половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человечества, а также против общественной безопасности;
- лица, имеющие неснятую или непогашенную судимость за иные умышленные тяжкие и особо тяжкие преступления;
- лица, признанные недееспособными в установленном федеральным законом порядке;
- лица, имеющие заболевания, предусмотренные перечнем, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области здравоохранения.
Некоторые лица с «легкими» судимостями могут быть допущены к педагогической деятельности при наличии решения Комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, о допуске их к педагогической деятельности.
В случае осуществления образовательной деятельности без регистрации в качестве ИП физическое лицо может быть привлечено как к административной, так и к уголовной ответственности.
При этом к административной ответственности физическое лицо может быть привлечено на основании ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в силу которой осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП влечет наложение административного штрафа в размере от 500 рублей до 2 000 рублей.
К уголовной ответственности физлицо может быть привлечено на основании ст. 171 Уголовного кодекса РФ, согласно которой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается:
- штрафом в размере до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет;
- либо обязательными работами на срок до 480 часов;
- либо арестом на срок до 6 месяцев.
Крупным ущербом, доходом в крупном размере признаются ущерб, доход в сумме, превышающей 2 млн 250 тыс. рублей.
По каким программам можно обучать
Индивидуальные предприниматели вправе осуществлять образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. При этом к основным общеобразовательным программам относятся образовательные программы:
- дошкольного образования;
- начального общего образования;
- основного общего образования;
- среднего общего образования.
К дополнительным общеобразовательным программам относятся дополнительные общеразвивающие программы и дополнительные предпрофессиональные программы, к основным программам профессионального обучения — программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программы переподготовки рабочих, служащих, программы повышения квалификации рабочих, служащих.
Обращаем внимание на то, что ИП не могут реализовывать дополнительные профессиональные программы (программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки).
Порядок организации и осуществления образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам, а также по дополнительным общеобразовательным программам утверждается Приказами Минобрнауки России и Минпросвещения РФ.
Лицензирование образовательной деятельности
Индивидуальные предприниматели, за исключением ИП, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно, должны получать лицензию на осуществление образовательной деятельности.
Лицензирование образовательной деятельности осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих образовательную деятельность непосредственно, при реализации основных образовательных программ (за исключением образовательных программ дошкольного образования) также должны пройти государственную аккредитацию образовательной деятельности.
Порядок проведения государственной аккредитации образовательной деятельности индивидуальных предпринимателей, за исключением ИП, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно, по реализации основных образовательных программ (за исключением образовательных программ дошкольного образования) устанавливает Положение о государственной аккредитации образовательной деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 18.11.2013 N 1039 «О государственной аккредитации образовательной деятельности».
Источник: lawrecom.ru
Индивидуальные предприниматели осуществляющие образовательную деятельность: особенности деятельности
Под образовательной понимают такую деятельность, которая способствует получению гражданами знаний, умений. Может осуществляться как специализированными учреждениями образования различных уровней аккредитации, так и частными лицами. Согласно закону № 273-ФЗ, индивидуальные предприниматели также имеют право на осуществление такой деятельности, но с некоторыми нюансами, закреплёнными в действующих законодательных актах.
Индивидуальная педагогическая деятельность в настоящее время пользуется большой популярностью. Индивидуальные предприниматели осуществляющие педагогическую деятельность, чаще всего занимаются подготовкой детей по каким-то определённым предметам, к вступительным экзаменам и ЕГЭ.
В силу того, что предоставление такого рода услуг приносит прибыль, то деятельность в этом случае считается предпринимательской. Обязательным условием её осуществления является регистрация в налоговой службе. Занятие такой деятельностью без соответствующей регистрации считается незаконной, а прибыль подлежит изъятию в бюджет государства. Деятельность ИП в сфере образования не нуждается в лицензировании, если такого рода услуги оказываются лично ИП без привлечения педагогических работников.
Помимо основного образования, ИП вправе предоставлять услуги по получению дополнительного и профессионального образования, а также вести реализацию специальной учебной, методической литературы. Подтверждением отношений, которые возникают у ИП с заказчиком его услуг, является договор. Также, индивидуальные предприниматели осуществляющие педагогическую деятельность, обязаны руководствоваться в учебном и воспитательном процессах нормативными локальными актами, вытекающими из статьи 30 Федерального закона № 273-ФЗ.
Нюансом предоставления такого вида услуг является норма, согласно которой преподаватель, работающий на основании трудового договора в каком-либо учебном заведении, не имеет права оказывать педагогические услуги учащимся того же заведения. Но для осуществления педагогической предпринимательской деятельности вовсе не считается обязательным наличие у ИП профильного образования. То есть, преподавать иностранные языки, к примеру, имеет возможность не только выпускник института иностранных языков с наличием стажа работы в учебном заведении.
Предоставлять такие услуги ИП может как самостоятельно, так и нанимая на работу сотрудников, имеющих опыт преподавания. С ними оформляется в обязательном порядке договор оплачиваемого оказания услуг. Но физические лица, осуществляющие такую деятельность, не будут считаться педагогическими работниками.
На них не распространяются льготы, установленные для преподавателей, работающих в образовательном учреждении. В то же время формально такие сотрудники ИП будут выполнять воспитательные и образовательные функции по гражданско-правовому договору, так как не будут считаться педагогическими работниками, и трудиться будут без лицензии. Но в то же время, если налоговыми органами такие рабочие отношения будут признаны трудовыми, предпринимателю придётся оформлять лицензию и отношения с наёмными работниками согласно Трудовому кодексу. Если же деятельность будет рассмотрена как подлежащая лицензированию, на ИП могут быть наложены штрафные санкции.
Индивидуальные предприниматели осуществляющие образовательную деятельность, также лишены права на выдачу документов об окончании курса образования – диплома, свидетельства. Документ об образовании выдаётся исключительно учреждением, получившим лицензию в установленном законом порядке.
До начала обучения лица, предприниматель обязан ознакомить ребёнка или его законных представителей со свидетельством о государственной регистрации, выданным налоговым органом. Также в беседе оговаривается стоимость обучения, подписывается договор. По требованию заказчика ИП предоставляет информацию о стаже работы в образовательной сфере, наличии дипломов и наград, уровне образования. В случае выполнения образовательной деятельности наёмными сотрудниками ИП – ту же информацию о них.
Источник: ipregistr.ru