Каждая организация должна вести два вида учета. Это разные документы. Но у бухгалтеров возникает необходимость в сближении бухучета и налогового учета. Для эффективного сближения документов нужно разобраться в имеющихся различиях.
Определение двух видов учета
Определение НУ содержится в статье 313 НК РФ. Это структура для сбора сведений, нужных для установления налоговой базы. При установлении этой базы используется первичка, объединенная в группы на базе правил НК РФ. Если фирма использует общую систему обложения, учет осуществляется для установления налога на прибыль.
Бухучет представляет собой создание системы сведений об определенных объектах и операциях. Регулируется он ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года. Цель его существования – формирование фин. отчетности, на базе которой можно сделать вывод об итогах работы компании. Бухучет, в отличие от налогового, позволяет судить о результатах функционирования фирмы.
Бухгалтерская отчетность является документом, на базе которого могут приниматься решения.
Разница между бухгалтерским и налоговым учётом. ПБУ 18/02. Фрагмент обучения бухгалтерии и налогам
К примеру, на базе данных бухучета принимается решение о том, стоит ли выдавать какой-либо компании кредит. Отчетность потребуется для участия в конкурсах.
Финансовая отчетность может запрашиваться внешними пользователями: кредиторами, партнерами, кредитными учреждениями, аудиторами. Эти пользователи только на основании данных бухучета могут получить полную картину о финансовом положении фирмы. Отчетность не менее часто используется внутренними пользователи. Это руководители, сотрудники, учредители. Именно на базе данных бухучета принимаются ключевые управленческие решения.
Уже на базе определений двух форм учета можно понять отличия. Налоговый учет нужен преимущественно для государственных структур. Он обеспечивает простоту контроля над уплатой налогов. Он нужен для отслеживания своевременности налоговых платежей и их полноты. На базе бухучета формируется отчетность. Она нужна для сторонних и внутренних пользователей.
На ее базе принимаются различные решения: от выдачи кредитов до управления компанией.
Отличия между бухучетом и налоговым
Отличия касаются практически всех направлений учета.
Признание доходов
Признание в бухучете регулируется ПБУ 9/99, установленными приказом №32 от 6 мая 1999 года. В пункте 2 ПБУ 9/99 указано, что доход фирмы – это повышение экономических выгод по итогам поступления активов и покрытия обязательств. При этом увеличивается капитал субъекта. Доходом не будут считаться вклады участников общества/собственников.
Определение дохода в рамках налогового учета содержится в статье 41 НК РФ. Это экономическая выгода, фиксируемая тогда, когда ее возможно оценить. Она должна соответствовать главе 23 НК РФ.
Оба определения тесно связаны с таким понятием, как экономическая выгода. Но в законах не раскрывается этот термин. Он есть только в Концепции бухучета в рыночной экономике (пункт 7.2.1). В частности, это способность объектов являться фактором для притока денег в компании. То есть выгода – это приток денег.
Бухгалтерский VS управленческий учёт
Классификация поступлений
Доходы в рамках бухучета:
- Доход от стандартных направлений работы фирмы. К примеру, это деньги от реализации товаров, исполнения услуг (пункт 5 ПБУ 9/99).
- Прочие доходы. Перечень их содержится в пункте 7 ПБУ 9/99. Он не является исчерпывающим. То есть прочими могут считаться доходы, не содержащиеся в этом перечне. Примеры прочих доходов: предоставление в аренду имущества, выплата неустоек партнерами, разницы между курсами.
Доходы в рамках НУ:
- Доходы от реализации услуг и прав на имущество. Под реализацией прав понимается продажа товаров как своего производства, так и купленных ранее оптом.
- Внереализационные доходы. Перечень их содержится в статье 250 НК РФ. Он является закрытым. К этой категории относится, к примеру, доход от долевого участия.
Классификация в бухучете и НУ имеет свои отличия и схожие черты. В обеих формах учета фигурирует выручка. Однако перечень прочих доходов в бухучете открыт, а перечень внереализационных доходов – закрыт.
Ограничения, касающиеся признания поступлений
Рассмотрим ограничения в рамках бухучета. Это доходы, не фиксируемые в рамках бухучета, оговорены в пункте 3 ПБУ 9/99. В частности, это поступления от ЮЛ и ФЛ. К примеру, это возвращенный заем, который ранее был дан заемщику.
В рамках НУ не признаются доходы, оговоренные в статье 251 НК РФ. Это доходы, которые пришли в форме имущества и прав на него в рамках предварительной оплаты. К примеру, это имущество, являющееся залогом.
Ограничения в обеих формах учета похожи. Перечни являются закрытыми.
Последовательность признания доходов
В бухучете последовательность признания доходов регламентируется разделом 4 ПБУ 9/99. Выручка признается только в том случае, если исполняются условия, содержащиеся в пункте 12 ПБУ 9/99. Если выполняются не все условия, средства признаются не выручкой, а кредиторским долгом. Обычно бухучет ведется посредством начисления. Но если субъект может вести упрощенный учет, то ему позволено использовать кассовый метод.
В рамках НУ порядок признания поступлений оговорен в статье 271 НК РФ.
ВАЖНО! Даты признания поступления средств в разных формах учета различаются.
Общие выводы
Сведения из НУ и бухучета могут совпадать. Однако совпадают далеко не все положения. В частности, признание в налоговом учете отличается рядом нюансов. Рассмотрим все отличия:
- Классификация. В доходы в бухучете могут входить средства от участия в капитале прочих субъектов, если это главное направление деятельности фирмы. Если же это не основное направление работы, то средства будут считаться прочими доходами. В рамках НУ средства от долевого участия всегда считаются внереализационным доходом. Положение об этом содержится в пункте 1 статьи 250 НК РФ.
- Перечень. Ряд доходов, не принимаемых во внимание при установлении налоговой базы, превышает ряд доходов, которые не нужно учитывать для целей бухучета.
- Дата признания средств. Бухучет осуществляется в стандартных ситуациях через начисление. НУ выполняется двумя способами: и кассовым, и через начисление.
ВАЖНО! Бухучет может вестись и кассовым методом. Однако это актуально лишь для малого бизнеса.
Различия в признании трат
Для признания расходов должен соблюдаться определенный перечень условий. Он будет разным для бухучета и НУ. Рассмотрим условия для НУ:
- Обоснованность трат.
- Наличие документального подтверждения.
- Траты осуществлены для работы, которая нужна для получения дохода.
Перечень условий для бухучета:
- Траты осуществлены на основании договора.
- Сумма трат является определенной.
- Есть признаки того, что по итогам операции выгоды будут сокращены.
Если какое-либо условие не исполнено, то траты не могут признаваться.
Особенности амортизации
Рассмотрим варианты начисления амортизации на основании вида учета:
- Бухучет: линейный, списание соответственно объему товаров, метод сокращаемого остатка.
- Налоговый учет: линейный и нелинейный.
Если при ведении разных форм учета выбираются разные методы начисления, образуется разница.
Рассмотрим другие особенности, касающиеся амортизации:
- Варианты начисления. В рамках бухучета амортизация начисляется относительно каждого предмета. Начисление начинается в дату принятия предмета к учету. При начислении в рамках НУ используется тот метод, который указан в учетной политике.
- Срок полезной эксплуатации. В рамках бухучета СПИ определяется фирмой самостоятельно. При этом учитывается ряд нюансов. К примеру, предполагаемый физический износ. В рамках налогового учета СПИ определяется на базе Классификации ОС.
По всем указанным направлениям возможны расхождения.
Различия при формировании резервов
Расхождения образуются в этих случаях:
- Резервы на отпускные. Порядок образования резерва в НУ не подходит для бухучета.
- При образовании резерва по сомнительным обязательствам. Если образовалась просрочка, компания должна сформировать резерв по сомнительным обязательствам в бухучете. В НУ создание резерва – это право фирмы, а не ее обязанность.
К СВЕДЕНИЮ! Последние корректировки, которые вносятся в НК РФ, нужны в том числе для сближения двух форм учета.
Источник: docbusiness.ru
Основные преимущества и недостатки бухгалтерского и налогового учёта при Упрощённой системе налогообложения
Применение УСН даёт налогоплательщикам ряд преимуществ:
- — Возможность выбрать объект налогообложения (доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов);
- — Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
- — Организации и предприниматели выплачивают единый налог, вместо целого ряда налогов. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.346.11-346.14. Виды налогов, не уплачиваемых при применении УСН, представлены в таблице 6.
Таблица 6 — Виды налогов, не уплачиваемых при применении УСН Составлено автором на основании Налогового кодекса РФ, утверждённого 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.346.11.
Субъекты предпринимательской деятельности.
Налог на прибыль организации (за исключением налогов, уплачиваемых с доходов: прибыли контролируемых налогоплательщиком иностранных компаний; дивидендов;
по операциям с отдельными видами долговых обязательств)
Налог на имущество организации (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)
Налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности)
Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
Налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)
Остальные налоги уплачиваются на общих основаниях.
- — Упрощён бухгалтерский учёт. Налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.346.24.
- — Налоговая декларация предоставляется в инспекцию по месту нахождения организации только раз в году — по итогам налогового периода (календарного года). Никифорова Н.В. Статья для тех, кто ещё не определился с режимом налогообложения. («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2016, №6). Учебное пособие. — М: ГроссМедиа, Росбух, 2016.
Несомненно, эти преимущества делают эту систему налогообложения достаточно привлекательной для налогоплательщиков, однако, помимо преимуществ, в применении УСН есть и ряд недостатков:
Вероятность утраты права на применение УСН.
В этом случае придётся восстанавливать данные бухгалтерского учёта за весь период применения УСН.
Если всё-таки право на применение УСН утрачено, налогоплательщик должен совершить следующие действия:
Подать в инспекцию уведомление (форма 26.2-2) об утрате права на применение УСН и, соответственно, о переходе на иной режим налогообложения. На это отводится 15 календарных дней по окончании отчётного (налогового) периода. В противном случае, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности;
Отчитаться по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в течение которого утрачено право на применение спец.режима. За несоблюдение данного предписания налогоплательщик несет ответственность. В тот же срок следует уплатить задекларированный единый налог.
За квартал, в котором произошла утеря права на применение УСН, в зависимости от выбранного режима налогообложения (разумеется, отличного от УСН) следует исчислить и внести в бюджет суммы налогов в порядке, предусмотренном НК РФ для вновь созданных организаций. Тогда налогоплательщик освобождается от пеней и штрафа за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором он перешел на иной режим налогообложения. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.119; Ст.126; Ст.346.13; Ст.346.23.
Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
Это препятствие для компаний, которые планируют в дальнейшем расширение бизнеса.
Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности;
Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы».
Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для компаний, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль.
Отсутствие обязанности уплачивать НДС.
Может привести к потере покупателей-плательщиков НДС. Компаниям, уплачивающим НДС, невыгодно покупать товары (работы, услуги) у компаний, применяющих УСН, по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Сумму НДС, которую предъявит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате в бюджет. Чтобы быть конкурентоспособным, организации, применяющей УСН, придется снижать цены на сумму НДС, что может привести к убыткам.
Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при смене режима налогообложения.
При переходе с УСН на общий режим налогообложения или наоборот, прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. (2-е издание, переработанное и дополненное). Учебное пособие. — КонсультантПлюс, 2015.
Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы).
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога. Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога разрешает включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
В 2017 году лимит, превышение которого не позволит перейти на УСН с 2018 года составляет 112,5 млн.руб. Для действующего налогоплательщика УСН, превышение лимита в 150 млн.руб. грозит потерей возможности работать на УСН.
Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
Ограничение по структуре уставного капитала.
Это условие распространяется только на организации. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации, предполагающей переход на упрощенную систему налогообложения, не должна превышать 25%.
— Ограничение по численности работников.
Количество работающих в организации или у индивидуального предпринимателя не должно превышать 100 человек
Ограничение по стоимости имущества. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. (2-е издание, переработанное и дополненное). Учебное пособие. — КонсультантПлюс, 2015.
Остаточная стоимость основных средств организации не должна превышать 150 млн. руб.
Ограничение по использованию различных систем налогообложения.
Переход на упрощенную систему налогообложения невозможен, если налогоплательщик переведен на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Доля участия других юридических лиц не более 25%.
Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. (2-е издание, переработанное и дополненное). Учебное пособие. — КонсультантПлюс, 2015.
Зная все преимущества и недостатки, каждый экономический субъект самостоятельно выбирает остаться на общем режиме налогообложения или перейти на УСН, или же выбрать какой-то из других имеющихся специальных режимов. Для этого достаточно просто просчитать сумму исчисляемых налогов при применении каждого из режимов налогообложения.
Если же, при переходе на УСН, налогоплательщику не придется по душе её применение, он может добровольно отказаться от неё. Однако это право можно реализовать с начала нового налогового периода и при условии подачи уведомления (форма 26.2-3) не позднее 15 января года, в котором предполагается сменить режим налогообложения.
Изучив понятие УСН и нормативно — правовое регулирование организации бухгалтерского и налогового учёта, основные преимущества и недостатки бухгалтерского и налогового учёта при УСН, можно сделать вывод, что у данной системы есть свои плюсы и минусы, свои особенности и каждый налогоплательщик должен решить сам, какая система налогообложения более удобна для дальнейшей продуктивной работы организации. На основании полученных данных, проанализируем систему бухгалтерского и налогового учёта при УСН на примере ООО «Фьюжн».
Источник: studwood.net
Бухгалтерский учет при УСН
Упрощенная система налогообложения – одна из наиболее простых и поэтому часто используемых механизмов работы предприятия. До недавних времен такие компании имели возможность не вести бухучет. Однако все изменилось в 2013 году.
Согласно вышедшему постановлению 1 января этого года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вести бухгалтерскую деятельность и вовремя предоставлять соответствующие отчеты в налоговые органы. И здесь существует масса нюансов, незнание которых серьезно усложняет жизнь руководителям. Компания Talent Pool готова помочь с ведением бухгалтерского и налогового учета при УСН как малым, так и средним предприятиям.
Кто имеет право на УСН?
- со среднесписочной численностью работающих менее 100 человек;
- общей суммой доходов, не превышающей 79740000 руб. в год;
- общей долей участия иных юрлиц, не превышающей 25%;
- остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. руб.
Кроме того, с этого же года «упрощенцам» разрешили иметь филиалы и представительства. И, как уже говорилось выше, ведение бухгалтерского учета при УСН стало обязательным.
Способы ведения бухгалтерии при УСН
Бухгалтерский учет при УСН может осуществляться одним из нескольких предложенных способов:
- полноценный учет – ведется на общих основаниях согласно требованиям закона. Такой вариант подходит предприятиям, которые постоянно рискуют потерять право на использование «упрощенки». Также им пользуются предприятия, желающие постоянно видеть максимально подробную информацию о своей работе;
- полный учет упрощенного плана – отличается от полноценного правом на укорачивание плана счетов, исправление ошибок прошлых отчетных периодов в текущее время, возможностью заполнять регистры более просто. Подойдет для малых и средних предприятий, руководители которых хотят иметь полную картину своей работы в максимально укрупненном масштабе;
- сокращенный учет упрощенного типа – предполагает только ведение единой таблицы сделок, в которой хозяйственная деятельность отображается по методу двойной записи. Вариант подходит для предприятий, чья деятельность состоит из небольшого количества одноплановых операций;
- простой бухгалтерский учет упрощенного типа – от предыдущего отличается лишь отсутствием необходимости использовать двойную запись.
Каждый из вариантов имеет свои преимущества и недостатки. Выбор какого-либо из них зависит от размеров каждой отдельной компании, сферы ее деятельности и других индивидуальных параметров.
Компания Talent Pool готова помочь вам с организацией бухгалтерского учета при УСН на максимально выгодных для вас условиях.
Что конкретно мы предлагаем?
Наша компания работает на рынке аутсорсинга и консалтинга уже более 10 лет, предлагая своим Клиентам практичные и профессиональные решения, разработанные на индивидуальной основе.
В данном случае мы готовы помочь вам с:
- полным ведением бухгалтерской и отчетной деятельности при УСН;
- постановкой и восстановлением этого бизнес-процесса для новых и недавно перешедших на «упрощенку» организаций;
- налоговым и бухгалтерским консалтингом;
- аутсорсингом отдельных работников и всего отдела бухгалтерии;
- разработкой максимально простой и эффективной программы ведения бухгалтерского учета при УСН и многим другим.
Если вы хотите, чтобы ваша фирма динамично развивалась без каких-либо штрафов и претензий со стороны налоговой, просто обращайтесь в компанию Talent Pool. Мы будем вам полезны!
13 ноября 2018
Также рекомендуем
Индивидуальные предприниматели, использующие такой специальный налоговый режим, как уплату единого налога на вмененный доход, являются «частным случаем» в системе фискальной политики Российской Федерации. Дело в том, что сумма налога, которую им необходимо выплачивать, рассчитывается не с объема получаемого дохода, а с «вмененного» им государством, то есть – возможного.
Нулевая отчетность – это документы, которые следует сдавать в контролирующие органы в случае, если предприятие по каким-то причинам не ведет деятельность. Вы не знаете, какой срок сдачи нулевой отчетности ООО и предприятий других форм собственности? Как правильно его заполнять? Куда конкретно нужно их сдавать? Какие существуют штрафы за несвоевременную или неправильную подачу документации?
Аутстаффинг персонала (в том числе иностранные граждане)
Все вопросы по найму мигрантов решает организация-провайдер, а клиент не затрачивает время и ресурсы, не отвлекает людей от основной деятельности.
Источник: talentpool.ru
