Отмена ЕНВД если есть УСН

А если налогоплательщик в 2020 году совмещал УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, то ему и уведомление по форме 26.2-1 подавать не нужно. Со своей стороны, считаем, что таким налогоплательщикам все же не стоит пренебрегать обязанностью по подаче уведомления в нынешней ситуации. И целесообразно не только подать этот документ, но и иметь на руках подтверждение его отправки в налоговый орган.

Переходные моменты при расчете налоговой базы:

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ.

При исчислении налоговой базы при УСНО в 2021 году экс-«вмененщикам» важно учесть следующие моменты.

Расходы по товарам для реализации

До недавнего времени ст. 346.25 НК РФ не предусматривала возможность включения в налоговую базу по «упрощенному» налогу расходов, которые фактически были произведены в период применения спецрежима в виде ЕНВД. На это обстоятельство неоднократно указывал Минфин (см., например, Письма от 24.12.2019 N 03-11-11/101022, от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981, от 20.12.2016 N 03-11-06/2/76440), подчеркивая, что такие затраты не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу.

Отмена ЕНВД. Что дальше? УСН, НПД или патент?

Ситуация изменилась благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 N 102-ФЗ. Он дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, в соответствии с которым налогоплательщики, которые после ЕНВД перейдут на УСНО с объектом «доходы минус расходы», смогут учесть в составе расходов затраты на покупку товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, а проданных в период применения УСНО, а также затраты на их реализацию в упомянутом периоде (см. также Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-11-06/3/64591).

Причем это правило применяется задним числом — с 01.01.2020 (ст. 7 Закона N 102-ФЗ). Подчеркнем: в п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ говорится исключительно о товарах, приобретенных для дальнейшей реализации. А вот в части работ и услуг ситуация никак не изменилась.

Пример 1. Компания с 01.01.2021 перешла со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В январе 2021 года компания реализовала покупателю товары, которые приобрела в ноябре 2020 года (оплатила поставщику и приняла на учет). Затраты на приобретение товаров составили 150 000 руб.

Компания вправе включить в базу по «упрощенному» налогу покупную стоимость товаров — 150 000 руб.

Подчеркнем, что учесть в налоговой базе при УСНО затраты на покупку товаров можно лишь при наличии первичных документов, подтверждающих факт несения данных затрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, при отсутствии таких документов учесть подобные затраты не получится.

Хотя, безусловно, можно попытаться восстановить такие документы.

Оплата получена на «вмененке», а реализация состоялась

Полученные в период работы на спецрежиме в виде ЕНВД суммы оплаты товаров (работ, услуг) (в том числе авансы по ним) в «упрощенных» доходах не учитываются в силу кассового метода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Отмена ЕНВД. Что делать дальше?

Ведь при кассовом методе датой получения доходов является день поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. Поэтому все полученные в период «вмененки» денежные средства за реализованные в период УСНО товары, работы и услуги следует признать доходом именно от «вмененного» вида деятельности (см. Письма Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243, ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303).

Пример 2. Компания с 01.01.2021 перешла со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В декабре 2020 года компания получила от заказчика аванс в размере 100 000 руб. в счет платы за услугу. Сама услуга была оказана ему в январе 2021 года.

Полученный аванс является доходом от «вмененного» вида деятельности. Поэтому сумму в размере 100 000 руб. не нужно включать в состав доходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога.

Реализация состоялась на «вмененке», а оплата получена

Если реализация произошла в период применения спецрежима в виде ЕНВД, а выручка получена после перехода на УСНО, то полученная плата должна быть учтена в доходах при УСНО (см. Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022).

Ранее позиция Минфина по этому вопросу была иной: если товары (работы, услуги) реализованы в период применения спецрежима в виде ЕНВД, то полученная оплата в доходах при УСНО не учитывается (подобные ситуации возможны при сделках с отсрочкой платежа). Дело в том, что реализацией в силу п. 1 ст. 39 НК РФ признается передача прав собственности на товары (работы, услуги).

В данном случае переход права собственности на ценности произошел в период применения «вмененки». Соответственно, доход признается полученным от деятельности, которая облагалась ЕНВД. В налоговую базу при УСНО он не включается (см. Письма Минфина России от 01.04.2019 N 03-11-11/22190, от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243).

Пример 3. В декабре 2020 года компания, будучи плательщиком ЕНВД, реализовала товары на сумму 200 000 руб. Но плата за них от покупателя поступила в конце января 2021 года, то есть в период, когда компания уже перешла на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Руководствуясь Письмом Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022, 200 000 руб., поступившие на счет компании в период применения УСНО, она должна включать в состав доходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога.

Расходы произведены в рамках спецрежима в виде ЕНВД,

а оплачены при УСНО

Характерный пример такой ситуации — выплата заработка сотрудникам за декабрь в январе (то же самое касается страховых взносов, уплачиваемых за декабрь по сроку до 15 января, — п. 3 ст. 431 НК РФ). Эти расходы, несомненно, относятся к «вмененной» деятельности. И тот факт, что они будут оплачены уже в рамках УСНО, значения не имеет.

Подобные расходы не следует учитывать в налоговой базе по «упрощенному» налогу (см. Письмо Минфина России от 29.10.2009 N 03-11-06/3/257).

Кредиторская задолженность образовалась на спецрежиме

в виде ЕНВД, а срок ее исковой давности истек на УСНО

Образовавшаяся в период осуществления «вмененной» деятельности кредиторская задолженность после истечения ее срока исковой давности при УСНО должна быть включена в состав доходов по УСНО, поскольку после истечения срока давности такой доход не может быть отнесен к доходам от «вмененной» деятельности.

Таким образом, учесть сумму кредиторской задолженности при расчете «упрощенного» налога (включить ее в состав налогооблагаемых доходов) необходимо в том периоде, в котором истек ее срок исковой давности (см. также Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303).

Остаточная стоимость ОС, используемых и до, и после перехода

При переходе со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО налогоплательщикам необходимо определить остаточную стоимость ОС, которые использовались на «вмененке» и продолжат эксплуатироваться в рамках УСНО.

Определять остаточную стоимость нужно на дату смены налогового режима (то есть на 1 января) по следующей формуле (ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

где ОС — остаточная стоимость объекта ОС;

ПС — первоначальная стоимость объекта ОС (цена приобретения, изготовления или сооружения);

НА — начисленная по правилам бухучета амортизация.

Исчисленная таким образом остаточная стоимость ОС в дальнейшем должна учитываться равными долями в расходах при исчислении «упрощенного» налога в течение одного или нескольких налоговых периодов в зависимости от срока полезного использования ОС. Разъяснения на этот счет даны в Письмах Минфина России от 23.12.2016 N 03-11-11/77461, от 13.02.2013 N 03-11-11/67.

Пример 4. В марте 2019 года компания, будучи плательщиком ЕНВД, приобрела и ввела в эксплуатацию ОС стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). Срок полезного использования для целей бухучета составляет 5 лет. Начисление амортизации производится линейным способом.

С 2021 года компания перешла на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Ежемесячная сумма амортизации — 2 000 руб. (120 000 руб. / 60 мес.). Начисляется с апреля 2019 года.

Соответственно, остаточная стоимость ОС на дату перехода на УСНО составляет 78 000 руб. (120 000 руб. — 2 000 руб. x 21 мес.).

В 2021 году при расчете «упрощенного» налога в состав расходов компания вправе включить затраты на приобретение ОС в сумме 39 000 руб. (78 000 руб. x 50%), в 2022 году — 23 400 руб. (78 000 руб. x 30%), в 2023 году — 15 600 руб. (78 000 руб. x 20%).

При этом в 2021 году в каждом квартале на расходы компания вправе списать 9 750 руб. (39 000 руб. / IV кв.), в 2022 году — 5 850 руб. (23 400 руб. / IV кв.), в 2023 году — 3 900 руб. (15 600 руб. / IV кв.).

Аналогичный порядок должен использоваться и при расчете остаточной стоимости «переходящих» на «упрощенную» деятельность НМА.

Источник: api-nnov.ru

Отмена ЕНВД в 2021 году в программе 1С 8.3 Бухгалтерия

Минфин и ФНС неоднократно высказывались о том, что год отмены ЕНВД — 2021 и продления действия ЕНВД не будет (Письмо Минфина РФ от 13.03.2020 N 03-11-11/19457, от 14.10.2020 N 03-11-10/90887, информация ФНС от 25.06.2020).

Отмена вмененки с 2020 уже произошла для тех, кто торгует маркированными товарами и занимается оптовой торговлей (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Организации после отмены ЕНВД могут применять

Независимо от того, применяли ли вы ЕНВД как самостоятельный режим или совмещали его с другой системой налогообложения, у вас есть возможность перейти на ЕСХН. Но поскольку этот режим крайне специфический и подходит лишь сельхозпроизводителям, у большинства плательщиков ЕНВД выбор ограничивается двумя режимами — ОСНО и УСН.

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

ИП после отмены ЕНВД могут применять

• ИП после отмены ЕНВД могут применять
• Чем аукнулась отмена ЕНДВ с 2021

ИП после отмены ЕНВД могут применять

Как и в случае с организациями, перейти на ЕСХН смогут лишь некоторые вмененщики, которые занимаются растениеводством, животноводством и другими направлениями сельского хозяйства, поэтому у большинства плательщиков ЕНВД выбор ограничивается двумя режимами — ОСНО и УСН.

ФНС на своем сайте запустила специальный сервис Какой режим подходит моему бизнесу и подготовила памятку, которая поможет выбрать подходящий по налоговой нагрузке режим налогообложения. PDF

• доля участия других организаций в УК — не более 25%;
• для перехода на УСН — 112,5 млн руб. за 9 мес. 2020, в течение 2021 года доход не должен превысить 200 млн руб. (при превышении выручки от 150 млн до 200 млн рублей, налог по УСН рассчитывается по прогрессивной (повышенной) ставке — Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ);
• остаточная балансовая стоимость ОС — 150 млн руб.;
• средняя численность — не более 130 человек (при средней численности от 100 до 130 человек налог при УСН исчисляется по прогрессивной ставке);
• и т. д.

ИП перешел с ЕНВД на ПСН + УСН. На что обратить внимание при составлении Учетной политики по НУ?

В учетной политике по НУ опишите порядок раздельного учета доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН. Если расходы разделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных по УСН и ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

ИП без работников работал по ЕНВД. С 01.01.2021 перешел на УСН «доходы-расходы» Как для УСН учитывать товары, которые были оплачены в 2020, но проданы 2021?

Если товары приобретены и оплачены поставщику в 2020 году на ЕНВД, а реализованы покупателю в 2021 на УСН «доходы-расходы», то стоимость товара принимается в расходы при УСН в 2021 по мере их продажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ).

Учет товаров, оплаченных на ЕНВД, но проданных на УСН в 1С отразите по алгоритму из статьи Учет товаров при переходе с ЕНВД на УСН

Отмена ЕНВД в 1С

При выборе налогового режима для вашего бизнеса воспользуйтесь Сервисом Сравнение режимов налогообложения.

Здесь можно выполнить предварительный расчет как по данным, которые уже есть в программе 1С, так и внести условные расчетные показатели. По сути 1 клик мышкой — и наглядный расчет перед вами.

Об изменениях в программе 1С, связанных с отменой ЕНВД и переходом на другой налоговый режим, мы рассказали на семинаре Подготовка к отмене ЕНВД с 2021 – теория и практика в 1С:Бухгалтерия. Вся информация по теме доступна в рубрике ЕНВД.

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

• [25.11.2020 запись] Подготовка к отмене ЕНВД с 2021 – теория и практика в 1С:Бухгалтерия
• Когда вмененщику не нужно подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД?
• УСН в 2020 году
• [06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Горячие вопросы по онлайн-кассам.
2. Комментарии ФНС по ККТ при отмене ЕНВД.
3. Учет ТЗР при переходе с ЕНВД на УСН.
4. Налоговики рассказали, как освободиться от НДС экс-вмененщикамС 2021 года спецрежим ЕНВД отменен, а потому все бывшие.

Источник: buhexpert8.ru

Отмена ЕНВД с 2021 года

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – налоговый режим, впервые введенный в 2003 году. Он вводится местными властями, поэтому применяется не во всех регионах России. Применять этот налог можно только для тех видов деятельности, которые перечислены в статье 346.26 НК РФ. С 1 января 2021 года Правительство РФ намерено полностью отменить ЕНВД. В настоящий момент ФНС планирует подготовить ряд мероприятий, чтобы предприниматели понимали, как правильно отказаться от данного режима налогообложения и перейти на новые.

Коротко о ситуации

Одной из главных причин отмены ЕНВД называют борьбу с уклонением от уплаты налогов. Логика в этом есть: при таком режиме предприниматели платят налоги, не ориентируясь на полученную прибыль. Небольшой розничный магазин или маленькое кафе в спальном районе могут зарабатывать десятки миллионов рублей, отправляя в бюджет значительно меньше – несколько десятков тысяч.

Кроме того, некоторые предприниматели могут намеренно дробить бизнес, тем самым снижая свою налоговую нагрузку. В результате государство собирает меньше налогов, чем могло бы. По мнению представителей контролирующих органов, отмена ЕНВД поможет вывести предприятия «из тени» и увеличить доход бюджета.

Кого затронет отмена ЕНВД

• небольшие розничные магазины;
• аптеки;
• рестораны и кафе;
• хостелы и гостиницы;
• ветеринарные клиники;
• предприятия, оказывающие бытовые услуги и т.п.

Чем заменить ЕНВД

Основное преимущество ЕНВД – возможность совмещать его с другими режимами налогообложения. Это дает предпринимателям возможность развивать бизнес, осваивая новые направления работы и виды деятельности с минимальными рисками и издержками.

На данный момент полноценной альтернативы ЕНВД просто не существует, поэтому перед предпринимателями в 2021 году встанет выбор:

• сменить режим налогообложения;
• перейти в категорию самозанятых;
• закрыть свое предприятие.

Индивидуальные предприниматели могут рассмотреть вариант перехода на патент – вы покупаете патент на год и спокойно работаете, не забывая вовремя продлевать срок его действия. При этом ничего считать и отчитываться не нужно. Для компаний это хороший способ сэкономить.

У этого вида налогообложения также есть ограничения по видам деятельности. Если ваша компания не подходит, придется рассмотреть другие варианты налогообложения: УСН или ОСНО.

Подобрать наиболее эффективную систему налогообложения поможет специалист.

Последствия отмены ЕНВД

Отмена ЕНВД, несомненно, окажет негативное влияние на малый бизнес. Больше всего могут пострадать сферы торговли, где этот режим налогообложения наиболее востребован – магазины, аптеки, ветклиники и т.п.

Отмена ЕНВД будет ощутимой и для других сфер услуг: сервисного обслуживания и ремонта автомобилей, грузовых и пассажирских перевозок. Это показывает, что влияние отмены единого налога на вмененный доход будет массовым.

Если в 2021 году правительство все же отменит ЕНВД, это может привести к следующим последствиям:

• предприниматели лишатся удобного режима налогообложения. ЕНВД имеет высокую востребованность и эффективность среди налогоплательщиков, а после его отмены предпринимателям придется искать альтернативные варианты. Причем, налоговая нагрузка на предпринимателей только повысится;
• ухудшится социальное и экономическое положение жителей, вырастет безработица. Небольшие предприятия, использующие ЕНВД, дают рабочие места. Если же налоговая нагрузка окажется непосильной для таких предприятий, их ждет ликвидация, которая приведет к увеличению безработицы. Кроме того, гибель малого бизнеса может стать причиной повышения цен и опустению торговых центров – все это негативно скажется на положении жителей;
• бюджет понесет потери. Во-первых, небольшие предприятия не покупают, а арендуют торговые площади. С аренды также выплачиваются налоги. Массовое закрытие микропредприятий снизит поступления налогов с арендных платежей. Кроме того, отмена может привести к дефициту муниципального бюджета. При переходе малого и среднего бизнеса на другие системы налогообложения, 100% НДС будет уходить не в местный, а в федеральный бюджет, а налог на прибыль будет пропорционально распределяться между региональным и федеральным бюджетом.

Что можно сделать сейчас?

Про отмену ЕНВД начали говорить еще в 2012 году. Сначала этот режим налогообложения должен был прекратить свое существование в 2014 году, потом – в 2018, сейчас говорят уже про 2021 год.

Специалисты рекомендуют не паниковать, а продолжать работать на ЕНВД пока остается такая возможность. Но уже сейчас предприниматели могут составить финансовую модель бизнеса с учетом отмены ЕНВД и посчитать свои доходы и расходы на УСН или ОСНО. Это поможет понять, сможет ли компания работать в новых условиях, а также заранее подготовить план для развития бизнеса.

Поделитесь с друзьями!

Обсудить