Некоторые организации и ИП, которые перешли на ЕНВД, продолжают осуществлять те виды деятельности, которые не подлежат обложению данным налогом, а находятся на другой системе налогообложения. Чаще всего ею выступает УСН. Совмещение УСН и ЕНВД требует знания некоторых нюансов как для корректного оформления документации, так и для правильной уплаты налогов.
Зачем совмещать
ОСНО действует на всех предпринимателей, а также на все виды деятельности, которые не представлены в списках тех, к которым можно применить специальный режим налогообложения.
Чаще всего УСН и ЕНВД совмещают тогда, когда выбран один из режимов, а второй под него попасть не может.
Совмещают в основном для того, чтобы снизить количество уплачиваемых в бюджет налогов, так как для некоторых предпринимателей ОСНО иногда бывает непосильной. Но если все требования специальных режимов соблюдены, то почему бы не воспользоваться возможностью уменьшить налоги на собственные затраты.
Например, предприниматель осуществляет выпечку хлебобулочных изделий. Делает он это по системе УСН. Раньше он реализовывал свою продукцию в учреждении образовательного характера. Позже смог снять для себя небольшую торговую точку.
УСН или ЕНВД: что выгоднее?
Пока продукт реализовывался в образовательном учреждении, особого выбора у данного предпринимателя не было, и пришлось платить налоги по ОСНО. Но когда он открыл собственный магазинчик, площадь которого находится в рамках режима ЕНВД, то у него появилась возможность перейти на данный тип налогообложения и уменьшить таким образом свой налог.
Но, совмещая УСН и ЕНВД, данный предприниматель обязательно на первых порах столкнется с некоторыми вопросами.
Организация раздельного учета
Законодательство не возбраняет проводить совмещение режимов ни юридическим лицам, ни ИП. Но обязывает их в таком случае проводить операцию раздельного учета получаемых доходов на базе разных видов осуществляемой деятельности, а также сумм расходов, потраченных на их организацию.
Для объективного распределения получаемых доходов все суммы, полученные вследствие реализации услуги или продукции, которая идет по УСН, записывать в одну книгу, а которая находится на базе ЕНВД – в другую. Именно так и осуществляется раздельный учет ЕНВД и УСН.
Внереализационные доходы зачастую сложно однозначно отнести к одному из видов, а так как деятельность, подлежащая ЕНВД, имеет строго ограниченный характер, то их целесообразно целиком относить к той, что относится к УСН. Особенно в тех случаях, когда возникают сомнения и 100% уверенности у вас нет.
Чтобы рассчитать доли, которые занимают доходы от одного вида деятельности, следует доходы от этого вида разделить на сумму всех доходов от деятельности. Отняв эту долю от единицы, получим долю другого типа доходов.
Например, организация получила доходов от своей деятельности в общем на 700 тыс. рублей.
При этом деятельность по УСН принесла дохода в 460 тыс., а деятельность по ЕНВД — 240 тыс. Как определить доли доходов?
- 460 тыс./700 тыс.=0,66,
значит, для ЕНВД составит 1-0,66=0.34
Именно в таком соотношении следует производить распределение доходов и расходов организации, проводя учет обоих видов деятельности.
Смотрите также видео про раздельный учет ЕНВД и УСН:
Как быть с расходами
Расходы в том случае, когда УСН и ЕНВД одновременно применяются объектом предпринимательской деятельности и когда их нельзя однозначно отнести к одному из видов деятельности, распределяются согласно долям доходов, которые мы определили выше.
Так как эти две системы налогообложения имеют разный налоговый период, расходы рассчитываются за каждый месяц по отдельности, а затем суммируются в рамках налогового периода.
По примеру выше рассмотрим, как распределить расходы. Общая сумма месячных расходов по обеим системам составляет 60 тыс., то есть это сумма тех расходов, которые не могут однозначно отнести к одному из видов деятельности. В таком случае:
- Расход по УСН составит 60 тыс.*0,66=39 600
- Расход по ЕНВД составит 60 тыс.*0,34=20 400
Именно так и стоит распределять расходы в спорных ситуациях. Этот метод законно обоснован, так как Налоговый Кодекс советует распределять расходы, используя доходное соотношение сумм.
Совмещение ЕНВД и УСН для ИП — это довольно сложный процесс, так как ИП совершает еще и обязательные выплаты в фонды, а также по сотрудникам, если таковые имеются.
В том случае, когда у ИП нет сотрудников, он может вычесть выплаты по фондам из сумм налогов на законных основаниях. И сделать это можно как по УСН, так и по ЕНВД.
Таким образом, совмещать ЕНВД и УСН вполне возможно. При этом очень важным остается правильное ведение раздельного учета и определение отношения доходов и расходов к одному из видов деятельности, так как расчет налога, соответственно, будет проводиться отдельно.
- Что выбрать для ИП — ЕНВД или УСН
- Форма ЕНВД-1 для перехода юридических лиц на ЕНВД
- Как перейти с УСН на ЕНВД
- Плательщики ЕНВД и условия его применения
Источник: saldovka.com
Учет при совмещении УСНО и ЕНВД
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. В этой главе предусмотрена обязанность вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. В этой книге в хронологическом порядке на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный период.
Доходы и расходы в соответствии со статьей 346.17 НК РФ учитываются кассовым методом. Порядок определения доходов указан в статье 346.15 НК РФ, к ним относят: доходы от реализации товаров и внереализационные доходы. Состав расходов определен статьей 346.16 НК РФ.
Ниже рассмотрим особенности учета определенных расходов.
Учет расходов на основные средства и НМА при совмещении УСНО и ЕНВД
Расходы на приобретение основных средств, принимаются в следующем порядке:
– в отношении основных средств, приобретенных в период применения УСН, – в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию и в размере уплаченных сумм;
– в отношении основных средств, приобретенных до перехода на УСН, стоимость основных средств, включается в расходы на приобретение основных средств, в следующем порядке (стоимость основного средства равна остаточной стоимости на момент перехода на УСН): если срок полезного использования (далее – СПИ) до трех лет включительно – списывается в течение одного года; если СПИ от трех до пятнадцати лет включительно – в течение первого года 50 %; второго года – 30 %; третьего года – 20 % ; если СПИ более пятнадцати лет – в течение десяти лет, равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Основные средства можно списывать по мере оплаты, это удобно для организации, которые покупают актив с рассрочкой платежа. Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам включается в его первоначальную стоимость, так как организации на УСН освобождаются от его уплаты.
Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется независимо от системы налогообложения. В налоговом учете стоимость основного средства и нематериального актива, приобретенного, оплаченного и введенного в эксплуатацию во время применения УСН, будет включена в расходы в течение одного налогового периода. В бухгалтерском учете стоимость данных активов будет списываться на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение сроков их полезного использования по мере начисления амортизации.
Учет страховых взносов при совмещении УСНО и ЕНВД
За своих сотрудников, а также лиц, оказывающих услуги, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, налогоплательщики УСН обязаны платить взносы в Пенсионный фонд (далее – ПФР), Фонд социального страхования (далее – ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС).
За счет данных взносов законодательством РФ разрешено сделать вычет:
– если налог уплачивается в размере 6 % с дохода, то от суммы налога вычет может составить до 50 %. Для индивидуальных предпринимателей без сотрудников предусмотрено право вычета до 100 % от суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет;
– если налог уплачивается в размере 15 % с дохода, уменьшенного на сумму расходов, то взносы учитываются в составе этих расходов, но только в том месяце, когда они были оплачены.
Для некоторых категорий видов деятельности (в основном в сфере социальной, производственной, научной) предусмотрен пониженный тариф по взносам. Эти организации платят только взносы в ПФР в размере 20 %. Перечень видов деятельности, для кого доступна данная налоговая льгота, приведен в НК РФ. Деятельность, по которой установлен пониженный тариф, должна быть основной, и ее доля от других видов деятельности должно составлять не менее 70 %.
Учет товаров для перепродажи при совмещении УСНО и ЕНВД
Отнести в расходы по себестоимости реализованной продукции при применении кассового метода возможно только при соблюдении двух условий: они должны быть оплачены и реализованы (право собственности на товар передано покупателю). НДС при этом включается в стоимость товаров.
При этом можно применять следующие методы:
– по стоимости первых приобретенных во времени товаров (ФИФО);
– по средней себестоимости товаров;
– по стоимости за единицу товара.
Главная | Высокий спрос | ЕНВД и УСН: в чём преимущества этих налоговых режимов?
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и упрощённая система налогообложения (УСН) относятся к льготным режимам, и каждый из них может оказаться очень выгодным для предпринимателя. Достаточно лишь разобраться с тем, как начисляется сумма к выплате в обоих случаях.
«Вменённый» — значит оценённый каким-то образом. Налог на ЕНВД рассчитывается по особой формуле, где доходы оцениваются в физических показателях, а не в денежном эквиваленте, то есть за основу берутся гипотетические представления о доходности бизнеса. Например, магазин на 50 квадратных метрах теоретически может приносить больше прибыли, чем магазин площадью 35 «квадратов»; четыре работника в парикмахерской принесут больше дохода, чем три; и так далее. Есть определённые условия, которые влияют на успешность бизнеса, вот их-то и надлежит оценивать и «вменять».
Нетрудно догадаться, что предполагаемые доходы на ЕНВД оцениваются необъективно. Большой магазин необязательно будет приносить ту прибыль, которую от него ожидают. Автопарк на пять машин не всегда будет эффективнее автопарка, где машин всего три. Без должной раскрутки бизнеса даже замечательная команда работников может оказаться бесполезной.
Существенным минусом вменёнки является тот факт, что плательщик ЕНВД должен всегда платить налог в фиксированной сумме, даже если его дело простаивает или ничего не приносит. Вот почему специалисты настоятельно рекомендуют при регистрации ИП или ООО сначала выбирать УСН, а уже потом решать, стоит ли что-то менять.
Упрощённая система не зря называется именно так. Действительно, отчитываться по ней проще, а расчёт налога не вызывает вопросов (если мы говорим о варианте УСН Доходы). Налоговая ставка на УСН Доходы всегда равна 6 %, на УСН Доходы минус расходы она регулируется на региональном уровне — от 5% до 15%. Но главное – необходимость платить единый налог возникает, только если появляются реальные доходы, а пока их нет, то нет и обязательных выплат.
К доходам на упрощёнке относят выручку от реализации товаров и услуг, выручку от реализации имущественных прав, а также внереализационные доходы, например, проценты по договорам займа или прибыль от ценных бумаг. И о доходах, и о расходах следует подробно почитать в Налоговом кодексе, так как предположения предпринимателя на этот счёт далеко не всегда соответствуют букве закона.
Если же спустя некоторое время работы становится очевидно, что ЕНВД действительно окажется выгоднее, налогоплательщик может осуществить переход с началом нового года. Это касается тех случаев, когда вид деятельности тот же самый. Если же возникло желание добавить новый вид для ЕНВД, работая на УСН по другому виду, то нового года можно и не дожидаться.
Узнать подробности о плюсах ЕНВД и УСН, а также понять, кому выгодно применять УСН «Доходы минус расходы», вы можете с помощью интернет-портала www.regberry.ru, публикующего полезный контент для начинающих предпринимателей. Авторы материалов — юристы, которые в своей практике сталкивались с самыми разными аспектами темы «Налогообложение».
Общество защиты прав потребителей в социальных сетях:
Источник: ozpp.ru
