Отражение НДС при УСН пример

Учет НДС при УСН по основным средствам и нематериальным активам

В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы по основным средствам и нематериальным активам, а следовательно, и входной НДС признаются в учете равными долями с момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию или принятия на учет нематериальных активов. При этом основные средства, которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документального подтверждения подачи документов на регистрацию прав.
Однако для того, чтобы можно было отразить данные суммы НДС в учете, необходимо соблюсти требования подп. 4 п. 2 ст. 346.17:

основные средства и нематериальные активы должны использоваться в предпринимательской деятельности;
основные средства и нематериальные активы должны быть оплачены.

Если вы планируете продать основные средства, то рекомендуем ознакомиться с материалом «Продажи ОС упрощенцы 3 года ждут».

Учет входного налога в расходах

Входной добавленный налог – это величина, добавляемая поставщиком (исполнителем) к стоимости ценностей, услуг, работ. Если фирма покупатель работает на основном режиме, то данный налог можно возместить, уменьшив на его величину НДС к уплате. У компании упрощенца возместить налог не получится, так как такой экономический субъект не признается плательщиком рассматриваемого налога.
позволено учитывать оплаченный добавленный налог в расходах, сокращающих налоговую базу. Выполнить данную операцию нужно в том же квартале, в котором в расходы относится стоимость приобретений, услуг различного типа, работ. Принимать к учету ТМЦ, ОС, услуги, работы по стоимости, включающей налог, нельзя. Необходимо налог учитывать отдельно, включая его в расходы отдельной операцией.

Ст.346.17 определяет, в какие сроки упрощенец может учесть в своих расходах оплаченный поставщику входной добавленный налог. Различаются следующие сроки в зависимости от типа приобретения:

По факту продажи – в отношении оплаченных ценностей, приобретенных для перепродажи;
По факту оприходования – в отношении оплаченных материальных ценностей, сырья, услуг, работ;
По факту начала эксплуатации – в отношении купленных и оплаченных ОС.

Важное условие – только оплаченный НДС можно включать в расходы при УСН.

Добавленный налог нужно переносить в затраты и по операциям, связанным с импортом ценностей. Такой добавочный налог упрощенец не может возместить, несмотря на то, что заплатить его субъект на УСН обязан.

Если добавочный налог относится к нормируемым расходам рекламного характера, то в расходы его можно включить в границах определенного норматива. Входной налог свыше данного норматива учесть в затратах нельзя.

Нельзя отнести НДС к расходам в налоговых целях, если стоимость ТМЦ, в отношении которых он оплачен, также не включается в расходы, учитываемые в исчислении налоговой нагрузки. Примером таких затрат могут служить представительские расходы.

Чтобы списать в расходы НДС, нужно дождаться момента, когда товары будут проданы (материалы оприходованы или ОС введены в эксплуатацию). Когда списывается налог по товарным ценностям, купленным для перепродажи, следует учитывать момент их фактической продажи. При этом отнесение налога к затратам нужно проводить в части, пропорциональной стоимости реализованным ценностям.

Написанное выше справедливо для тех упрощенцев, которые учитывают для исчисления налоговой нагрузки разность доходно-расходных значений. Если налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает.

Учет НДС при УСН по товарам

Часто бухгалтеры отражают списание НДС в расходы сразу после того, как товар оплачен и оприходован. Так делать нельзя. Это может повлечь спор с налоговиками.

Розничная торговля

Ситуация: как определить сумму НДС, которую можно отнести на расходы по товарам, проданным в розницу? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Четких правил для этого в законодательстве нет. Поэтому нужно разработать свой порядок и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.

При этом помните два важных условия:

– отнести на расходы можно только ту часть входного НДС, которая соответствует объему реализованных товаров (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

– реализованными при упрощенке признаются товары, которые были оплачены поставщикам и отгружены покупателям (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

От вас как от бухгалтера требуется определить, какую долю в общей стоимости проданных товаров составляет входной НДС по тем товарам, что были оплачены поставщикам. Для этих целей лучше делать помесячный расчет, основанный на данных бухучета.

А раз учет товаров ведете в продажных ценах (так делают розничные торговые организации), то сумму НДС, на которую можно уменьшить налоговую базу на УСН, считайте в два этапа. Сначала определите общую сумму входного НДС, которая относится к отгруженным товарам. Затем эту сумму скорректируйте пропорционально стоимости оплаченных товаров. Полученную таким образом величину включите в затраты и отразите в книге учета доходов и расходов.

Для расчета понадобятся следующие показатели:

– приход товаров за месяц в продажных ценах; – сумма НДС по приобретенным товарам; – средний процент торговой наценки; – объем отгруженных товаров за месяц; – объем реализованной торговой наценки.

Исходными данными для определения этих показателей могут служить остатки и обороты по счетам 19, 41, 42, 60, 90.

Покажем на примере общий принцип расчета НДС, относимого на расходы, без распределения по разным налоговым ставкам. При желании эту схему вы можете использовать раздельно для каждой ставки НДС (18 и 10%).

Пример определения суммы НДС, которую можно отнести на расходы в розничной торговле. Организация ведет учет товаров по продажным ценам

ООО «Альфа» зарегистрировано в январе. Вид деятельности – розничная торговля. Сразу же после государственной регистрации организация подала заявление о переходе на упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами.

В учетной политике для целей бухучета закреплено, что учет товаров ведется в продажных ценах, раздельный учет отдельных партий товаров не ведется.

В январе «Альфа» приобрела товары для перепродажи на сумму 230 000 руб. (в т. ч. НДС по ставкам 10 и 18% – 30 000 руб.). Из них оплачено было 140 000 руб. Торговая наценка установлена в размере 25%. Из общего количества товаров, приобретенных в январе, в течение это месяца было реализовано товаров на сумму 190 000 руб.

В бухучете эти операции отражены следующим образом:

Дебет 41 Кредит 60 – 200 000 руб. – оприходована продукция для перепродажи;

Дебет 19 Кредит 60 – 30 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 41 Кредит 42 – 50 000 руб. (200 000 руб. × 25%) – отражена торговая наценка;

Дебет 60 Кредит 51 – 140 000 руб. – оплачена часть приобретенных товаров;

Дебет 50 Кредит 90 – 190 000 руб. – отражена продажная стоимость отгруженных товаров;

Дебет 90 Кредит 41 – 190 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90 Кредит 42 – 38 000 руб. (190 000 руб. × 25/125) – сторнирована реализованная торговая наценка.

Доля реализованных товаров в объеме товаров, приобретенных в январе, составляет:

190 000 руб. : (200 000 руб. + 50 000 руб.) = 0,76

Сумма входного НДС, которая относится к реализованным товарам, равна:

30 000 руб. × 0,76 = 22 800 руб.

Дебет 90 Кредит 19 – 22 800 руб. – списан на расходы НДС, относящийся к отгруженным товарам.

Сумму НДС, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу в январе, бухгалтер определил так:

– покупная стоимость реализованных товаров = 152 000 руб. (190 000 руб. – 38 000 руб.);

– доля оплаченной продукции = 0,609 (140 000 руб. : 230 000 руб.);

– покупная стоимость реализованных товаров для расчета единого налога = 92 568 руб. (152 000 руб. × 0,609);

– сумма НДС, которую можно принять в расходы при УСН, = 13 885 руб. (22 800 руб. × 0,609).

По состоянию на 1 февраля в бухучете организации значились:

– остаток товаров по продажным ценам – 60 000 руб. (250 000 руб. – 190 000 руб.), в т. ч. наценка – 12 000 руб. (50 000 руб. – 38 000 руб.);

– остаток НДС, не списанного на расходы, – 7200 руб. (30 000 руб. – 22 800 руб.);

– неоплаченные товары – 90 000 руб. (230 000 руб. – 140 000 руб.).

В феврале «Альфа» не приобретала новых товаров для перепродажи и полностью рассчиталась с поставщиками за товары, приобретенные в январе. В течение месяца были реализованы все товары, оставшиеся на складе и в торговом зале.

В бухучете сделаны следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 – 90 000 руб. – оплачена часть приобретенных товаров;

Дебет 50 Кредит 90 – 60 000 руб. – отражена продажная стоимость отгруженных товаров;

Дебет 90 Кредит 41 – 60 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90 Кредит 42 – 12 000 руб. (60 000 руб. × 25/125) – сторнирована реализованная торговая наценка.

Доля реализованных товаров в объеме товаров, приобретенных в январе (с учетом остатков на 1 февраля), составляет:

60 000 руб. : 60 000 руб. = 1,0.

Сумма входного НДС, которая относится к реализованным товарам, равна:

7200 руб. × 1,0 = 7200 руб.

Дебет 90 Кредит 19 – 7200 руб. – списан на расходы НДС, относящийся к отгруженным товарам.

Сумму НДС, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу в феврале, бухгалтер определил так:

– покупная стоимость реализованных товаров = 107 432 руб. (48 000 руб. + 152 000 руб. – 92 568руб.);

– доля оплаченной продукции = 1,0 (90 000 руб. : 90 000 руб.);

– покупная стоимость реализованных товаров для расчета единого налога = 107 432 руб. (107 432 руб. × 1,0);

– сумма НДС, которую можно принять в расходы при УСН, = 16 115 руб. (7200 руб. + 22 800 руб. – 13 885 руб.).

Документальное подтверждение

Подтвердить уплату НДС могут платежные поручения, расходные кассовые ордера и другие документы с выделенной суммой налога (письмо Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-07-11/147).

Для учета входного НДС в составе расходов потребуются также документы, подтверждающие его сумму (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Например, это могут быть счета-фактуры, выставленные поставщиками, накладные (с отдельно выделенной суммой НДС), акты и т. д. Если с продавцом заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур, включить предъявленный НДС в расходы можно на основании платежных документов, чеков, бланков строгой отчетности. Главное – чтобы сумма НДС в таких документах была выделена. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783.

Ситуация: можно ли включить в расходы сумму входного НДС по счету-фактуре, оформленному с нарушением правил? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Любые расходы, которые можно учесть при расчете единого налога, должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Одним из этих критериев является подтверждение расходов документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.

Счет-фактура – это документ, необходимый для того, чтобы принять входной НДС к вычету (п. 1 ст. 168 НК РФ). Правом на налоговый вычет по НДС организации, применяющие упрощенку, не обладают. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Поэтому сумму входного НДС можно списать на расходы даже без счета-фактуры. Например, если НДС выделен в накладной, акте, платежных документах. Главное, чтобы затраты, на сумму которых покупателю предъявлен НДС, были включены в перечень расходов, который приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

А также чтобы эти расходы были экономически оправданны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).

Кроме того, с 1 октября 2014 года организации по взаимному согласию могут не выставлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Учесть НДС в расходах в таком случае можно на основании платежных документов, кассовых чеков, бланков строгой отчетности с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783).

Таким образом, счет-фактура не является обязательным или исключительным документом для учета НДС в расходах. Поэтому, даже если он оформлен с нарушениями, обосновать включение НДС в расходы можно на основании других документов, подтверждающих сумму и факт уплаты НДС.

НДС в составе аванса

Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму входного НДС, уплаченного в составе аванса? Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

Ответ: нет, нельзя.

При расчете единого налога входной НДС можно учесть только по тем расходам, которые уменьшают налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Выданные авансы в расчет налоговой базы не включаются. Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо оплаты необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст.

346.17 НК РФ). Поэтому до получения имущества (выполнения работ, оказания услуг), в счет которого был перечислен аванс, суммы предварительных платежей включать в расходы нельзя (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49). Следовательно, до признания этих расходов входной НДС, уплаченный в составе аванса, налоговую базу по единому налогу тоже не уменьшает (письмо Минфина России от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135).

Если аванс выплачен в счет предстоящей поставки товаров, предназначенных для перепродажи, сумму входного НДС можно будет учесть после реализации этих товаров. То есть после того, как организация включит в состав расходов покупную стоимость реализованных товаров.

Итоги

Применяя упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик сталкивается с вопросом учета в расходах НДС по товарам, материалам, основным средствам или нематериальным активам. По каждому виду перечисленных объектов существует особая специфика отнесения на расходы. Кроме того, для того чтобы учесть в расходах входной НДС, необходимо соблюсти несколько условий, основными из которых являются: принятие на учет и оплата. Что касается списания в расходы НДС по товарам, то во избежание споров с налоговыми органами желательно воспользоваться разъяснениями Минфина РФ и списать его в расходы после реализации товаров. В книге учета доходов и расходов входной НДС необходимо отражать отдельной строкой.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60, 76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

На основании какого документа учитывать входной НДС

Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги) юрлицам, обязан выписать счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость. На это у продавца есть пять календарных дней, считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Входной НДС будет также выделен в товарной накладной или акте, которые вы получаете.

Так вот, если вы получаете УПД с кодом 1, то на основании этого одного документа вы отражаете в учете как входной НДС, так и остальную стоимость покупки.

Если вам выписывают накладную (акт) и счет-фактуру, то оба эти документа подтвердят ваше право принять НДС на расходы в налоговом учете (Письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). Проверьте, чтобы счет-фактура был оформлен надлежащим образом и соответствовал всем необходимым требованиям. Это важно, поскольку все расходы в налоговом учете должны быть подтверждены. А для списания входного НДС в качестве отдельного вида расхода счет-фактура или УПД обязательны.

Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Источник: vse-ob-1c.ru

НДС в смете при УСН

НДС всегда накручивается на итоги сметы, однако как быть если компания работает на упрощенной системы налогообложения (УСН). Для таких случаев есть специальная формула как компенсировать НДС внутри сметы. Ведь если даже логически помыслить то например материалы компании которая на упрощенной системе налогообложения все равно будет покупать с учетом НДС и получается ей нужно как то компенсировать эти затраты.

Хотите быть в курсе всех новостей сметного дела?

Подписывайтесь на КЛУБ СМЕТЧИКОВ в Telegram и ВКонтакте!

Компенсация НДС при упрощенке в смете

Возмещение НДС при УСН в сметах в 2019 году, как, впрочем, и в 2020 году, является актуальным вопросом при составлении сметной документации. И хотя компенсация НДС в смете при «упрощенке» чаще всего является частью бухгалтерских отчетов и прочих комплектов документов, предоставляемых в контролирующие органы, все же НДС в смете при УСН должно быть отражено и специалистами сметного отдела.

Следует отметить, что упрощенная система налогообложения предполагает отсутствие уплаты налога на добавленную стоимость в большинстве случаев. Однако есть и случаи, когда строительной компании на УСН все-таки придется иметь дело с данным налогом. Поэтому возникают логичные вопросы, как пересчитать смету с НДС на «упрощенку» и как произвести возмещение НДС в смете при УСН.

Случаи компенсации НДС в смете

Необходимо отметить, что при работе на упрощенной системе налогообложения предприниматель или строительная компания освобождены от уплаты ряда налогов и взносов. Налог на добавленную стоимость, или НДС, входит в их число. Однако этот факт также лишает налогоплательщиков на данной системе налогообложения получать возврат НДС при УСН в смете.

Также следует отметить, что с 2019 года сумма налога НДС значительно возросла, и на сегодняшний день составляет 20 %. В связи с этим, при возникновении вопроса, как в смете учитывается УСН, важно понять также, как произвести возмещение затрат НДС при УСН в смете.

Ведь строительная организация, работающая на упрощенном режиме, часто сталкивается со сметами по форме №4, локальными ресурсными сметными расчетами, объектными сметами, сводными сметными расчетами и прочими формами сметной документации, в которых обозначена статья затрат на уплату НДС.

Кроме того, при закупке материалов и производстве ремонта машин и оборудования, организация также уплачивает указанный налог. Поэтому вопрос об оформлении УСН в смете встает иногда очень остро. Ведь интересует в данном случае метод того, как вернуть уплаченный НДС и как можно применение возмещения УСН в смете учесть.

В различных нормативных документах о возмещении НДС при УСН в смете уделяется внимание разнообразным случаям возникновения подобной необходимости. Кроме того, данной теме посвящено множество обучающих курсов и лекций, а также различные форумы и семинары. Кроме того, следует иметь в виду, что составление смет при упрощенной системе налогообложения УСН обновлено на 2019 год и должно производиться с учетом всех актуальных нормативных документов и актов.

Формула компенсации НДС при УСН в смете

Формула компенсации НДС при УСН в смете в письме Госстроя № НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г. является на сегодняшний день основной формулой. Хотя следует отметить, что существует некоторая неопределенность в решении данного вопроса.

Неопределенность эта связана с тем, что формула УСН в смете и, кроме этого, тезисы, касающиеся определения стоимости накладных расходов и сметной прибыли в сметах на «упрощенке», были рекомендованы разными нормативными документами, иногда несколько противоречащими друг другу. Поэтому о том, какая формула расчета компенсации НДС20% в смете будет применена, должно быть уточнено не только текстом контракта на объект строительства, но и действующими региональными регламентирующими документами.

Итак, возвращаясь к тексту письма №НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г., можно выделить несколько направлений. Первым из них является формула упрощенной системы налогообложения для сметы. Следует также уточнить, что как таковой формулы в письме нет, однако, в приложении к письму приведен пример расчета, который позволит понять, как в смете учитывается УСН.

Формула компенсации НДС при УСН в смете. Пример подсчета

Если обратиться к рисунку 1, то можно увидеть пример расчета НДС при УСН в сметах в 2019 году, а также в году 2020. данный расчет составлен на основании примера из приложения вышеуказанного письма.

Расчет компенсации НДС

Рисунок 1. Пример расчета компенсации НДС в сметах на УСН

Как видно, расчет имеет три столбца, в каждом из которых обозначены необходимые данные для расчета образца сметы без НДС при УСН. В первом столбце указываются статьи затрат. К статьям сметных затрат согласно методическому документу в строительстве МДС81-35.2004 отнесены следующие категории: стоимость материалов, эксплуатации машин и механизмов, а также стоимость фонда оплаты труда (ФОТ), которые составляют прямые затраты в смете. Фонд оплаты труда является суммированием показателей зарплаты труда рабочих и зарплаты машинистов.

Плюс к этому существуют в составе сметных форм укрупненные нормативы накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП), которые также являются составными частями сметных статей затрат. Кстати, к нормам НР и СП при УСН письмами Госстроя и Минюста также рекомендуются понижающие коэффициенты, о чем будет рассказано далее по тексту.

Кроме перечисленных выше, в сметную форму включаются затраты на оплату налогов, а также могут быть перечислены различные лимитированные затраты, затраты на непредвиденные расходы и т.д.

Однако назначение УСН в смете состоит в том, что, как отмечалось выше, многие налоги не могут быть и не должны быть отражены в составе сметной формы в связи с налоговым режимом. Поэтому на такие налоги, как НДС на материалы при УСН в смете, предусмотрен расчет подобный тому, что проиллюстрирован на рисунке 1. Таким образом, становится понятно, как расшифровывается в сметах УСН каждая из статей затрат в первом столбце расчета.

Вторым столбцом в примере расчета УСН в смете содержит в себе спонтанную стоимость работ, которые измеряются тысячами рублей. А в третьем столбце произведены расчеты по возмещению затрат НДС при УСН в смете. Для удобства все формулы УСН в смете на рисунке 1 подробно расписаны, однако в реальной смете они могут быть указаны сразу в итогах.

Итак, чтобы вычислить размер компенсации НДС при УСН в смете, следует для начала выяснить сумму налога на добавленную стоимость по каждой статье затрат. Так, если обратиться к строке «Материалы», сумма которых, указанная во втором столбце, равна 5000 тыс. руб., можно вычислить сумму НДС в размере 20% следующим способом: 5000 умножить на 20%. Итогом является 1000 тыс. руб.

Оплата труда рабочих остается без изменений, так как с нее НДС не уплачивается. А вот относительно затрат на эксплуатацию машин применяется тот же принцип, что и при вычислениях НДС в смете при УСН на материалы.

Однако следует учесть, что эксплуатация машин должна быть учтена в данном расчете в чистом виде, то есть без стоимости зарплаты механизаторов. Поэтому формула УСН в смете в данной строке приведена следующим образом: из суммы эксплуатации машин «1800» вычитается зарплата машинистов «350». Дальше производится идентичный расчет, то есть вычисляется сумма НДС. В данном случае это — 290 тыс. руб.

В строке «Итого» приводится сумма НДС на материалы и механизмы, которая учтена в смете УСН: 1000+290 =1290.

Следующим этапом расчета компенсации НДС в смете является вычисление налога в составе накладных расходов и сметной прибыли. Так как НР и СП в смете вычисляются на основании ФОТ, то вычисления будут производиться от суммы зарплат рабочих и машинистов, то есть от 1900+350=2250 тыс. руб.

Как можно увидеть, к показателям накладных расходов в смете применены еще и коэффициенты 1,18 и 0,7. Коэффициент 1,18 включается в расчет на основании приложения 2 МДС 81-4.99 и является укрупненным нормативом в жилищно-гражданском строительстве на данный вид норматива. Также формула УСН в смете в части НР содержит понижающий коэффициент 0,7, о котором будет рассказано далее по тексту в соответствующем абзаце.

Таким образом, получается, что сумму накладных расходов на расчете возврата НДС при УСН в смете на рисунке 1 составляет 1858,5 тыс. руб. К данной сумме применяется показатель удельного веса затрат на материалы в размере 0,183, а также вычисляется сумма НДС 20%.

Относительно показателя сметной прибыли производятся подобные расчеты возмещения затрат НДС при УСН в смете. Однако из формулы исключается показатель укрупненного норматива. Вместо этого в вычислениях должен присутствовать общеотраслевой норматив СП, применяемый на основании МДС81-25.2001. Кроме этого, показатель удельного веса материалов для сметной прибыли равен 0,15 и также должен быть учтен в конечном вычислении.

После произведения всех расчетов необходимо вывести общую сумму по всем строкам. В примере на рисунке 1 это — 1397,57 тыс. руб. Таким образом, компенсация НДС при УСН в смете в данном случае будет составлять 11,43%.

Альтернативная формула компенсации НДС при УСН в смете

Во многих источниках, посвященных сметной тематике, указывается также еще одна формула УСН в смете. На рисунке 2 приведен данный метод расчета. Однако следует отметить, что выбор формулы расчета компенсации НДС20% в смете должен осуществляться строго при согласовании каждого вида вычислений всеми законно заинтересованными сторонами при производстве строительных работ.

Рисунок 2. Формула компенсации НДС

Таким образом, алгоритм расчета на рисунке 2 имеет схожие черты с примером расчета из письма Госстроя №НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г., приведенном на рисунке 1.То есть расчеты производятся с использованием тех же параметров из сметной формы: стоимости материалов, механизмов, а также оплаты труда.

Однако можно обратить внимание, что в приведенной формуле компенсации НДС при УСН в смете к нормативам НР и СП применяются несколько иные показатели. К накладным расходам применяется коэффициент удельного веса затрат на материалы из МДС81-33.2004, тот же показатель учтен и для сметной прибыли.

Многие специалисты предпочитают именно эту формулу возмещения НДС при УСН в смете, а не из письма Госстроя. Однако, как было отмечено выше, данный метод должен быть утвержден и согласован компетентными органами.

Кроме того, экономические вычисления данного типа возможно производить и в различных сметных программах. Например, можно произвести компенсацию НДС при УСН в «Гранд-смете». Формула УСН в «Гранд-смете» вводится по тем же алгоритмам, что и прочие формулы в указанном программном комплексе, поэтому данное действие не должно вызвать затруднений.

НР и СП при УСН

Как отмечалось выше, к показателям накладных расходов и сметной прибыли также применяются некоторые коэффициенты в смете УСН. Накладные расходы при УСН в смете 2019 имеют показатель в 0,7, а сметная прибыль — 0,9.

Однако следует отметить некоторые моменты в данной области. Прежде всего, в не раз упоминавшемся в данной статье письме Госстроя НЗ-6292/10 от 06 октября 2003 года рекомендуется применять указанные коэффициенты к укрупненным показателям в размере 0,7 и 0,9. Тем не менее, в 2012 году тем же Госстроем было выпущено новое письмо №2536-ИП/12/ГС, в котором отменялись действующие на тот момент понижающие коэффициенты в сметах УСН. Таким образом, коэффициент 0,7 к накладным расходам был заменен на 0,94. Помимо этого и к НР, и к СП должны были применяться коэффициенты 0,85 и 0,8 соответственно.

Тем временем, 27 апреля 2018 года было выпущено письмо Минюста России под номером 01/57049-ЮЛ, которое признало не подлежащим применению предыдущее письмо Госстроя №2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012. Таким образом, в случаях возмещения НДС в смете при УСН рекомендуется включать в расчеты коэффициенты 0,7 и 0,9.

Помимо письма Минюста также существует письмо Росстроя от 18.11.2004 под номером АП-5536/06. В тексте указанного документа рекомендуется учитывать НР и СП при УСН с учетом понижающих коэффициентов 0,7 и 0,9.

Данные о нормативах накладных расходов и сметной прибыли по видам строительно-монтажных работ приведены в приложениях указанного письма Росстроя. Помимо этого, в примечаниях к приложению 1 в письме АП-5536/06 от 18.11.2004г. указывается и рекомендация к применению коэффициента 0,85 к показателю сметной прибыли в сметах на ремонтные работы в случаях, если они производятся по аналогии с работами при новом строительстве. Также данный коэффициент актуален для сметных форм, составленных в базах ФЕР-2001 и ТЕР-2001.

Следует также отметить, что применение или не применение данных коэффициентов на сегодняшний день имеет высокий уровень актуальности и по этому поводу часто ведутся споры.

Таким образом, составление сметы без НДС при УСН имеет ряд тонких нюансов, которые необходимо брать во внимание. Кроме этого, особое значение в подобных сметных расчетах имеют не только вопросы возмещения НДС в смете при УСН, но также и применения коэффициентов НР и СП при УСН. Все эти нюансы помогут избежать финансовых потерь при строительстве объекта и при сдаче его в эксплуатацию.

Хотите быть в курсе всех новостей сметного дела?

Подписывайтесь на КЛУБ СМЕТЧИКОВ в Telegram и ВКонтакте!

Источник: smetchik.com

Отражение ндс при усн в году. Организация на усн выставляет ндс

Упрощенцы не являются плательщиками НДС. То есть они не исчисляют данный налог при реализации товаров, работ и услуг. Однако при покупке ценностей у них появляется так называемый входной налог, который включается в цену покупки. Как учесть входной НДС, расскажем далее. При этом специфика учета будет зависеть от того, что именно вы приобрели.

Ситуация № 1. Вы приобрели материалы

Налоговый учет. Входной НДС по материалам отражайте как самостоятельный расход — в момент списания стоимости покупки. Поскольку входной НДС по приобретенным материалам в перечне расходов, учитываемых при «упрощенке», идет отдельным пунктом (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, и записывать его в Книге учета нужно отдельно.

Напомним, списать цену материалов, вы сможете только после того, как оприходуете ценности и оплатите их поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В Книгу учета доходов и расходов после выполнения данных условий делайте две записи:

на сумму покупки, то есть на стоимость материалов, без НДС (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
на величину «входного» НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03).

Если же вы оплатили не всю партию материалов, а лишь часть, то и налог признавайте в расходах частично (письмо Минфина России от 29.06.2006 № 03-11-04/2/135). То есть отнесите на затраты ту часть НДС, которая приходится на оплаченную величину ценностей (п. 4 чт. 164 НК РФ). Чтобы выделить налог из общей суммы оплаты воспользуйтесь ниже приведенной формулой.

Расчет подтвердите бухгалтерской справкой.

Применительно к данной формуле обращаем ваше внимание на такой момент. Если материалы у вас облагаются по ставке 18%, то в формулу подставляйте показатель 18/118. Если по тарифу 10% — то 10/110.

Бухучет. НДС отражайте в стоимости материалов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Ведь «упрощенцы» не являются плательщиком НДС. Поэтому этот налог для вас не будет возмещаемым (п.

2 ст. 346.11 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Таким образом, на всю цену покупки, вместе с НДС, делайте запись:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

Отражена стоимость материалов, включая входной НДС.

В тоже время на практике многие бухгалтеры, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, учитывают входной НДС отдельно от цены покупки — на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Так вот, такие действия не являются каким-либо нарушением. Однако они не помогут достичь единства учета. Ведь в налоговом учете вы списываете в расходы НДС сразу после оплаты материалов.

А в бухучете — после отпуска в производство независимо от того, когда материалы были оплачены (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). То есть НДС будет списываться в разное время. Поэтому, выделять этот налог отдельно, нужно лишь в налоговом учете при УСН. В бухучете можно только сильнее запутаться.

Ведь в этом случае вам придется отдельно списывать в расходы стоимость материалов и относящийся к ним налог. Но, если вы все-таки решите учитывать НДС отдельно в бухучете, то закрепите такой порядок учетной политикой.

Один важный момент. Независимо от того, выделяете вы НДС на счете 19 или учитываете его в стоимости покупки, рекомендуем вам вести аналитический учет по поставщикам на счете 60. Тогда на основании данных бухучета вы сможете легко узнать, погашена задолженность перед поставщиком материалов или нет. И не запутаетесь в своих оплатах.

Ситуация № 2. Вы купили основные средства

Налоговый учет. НДС, который вы уплатили при приобретении основных средств, включайте в первоначальную стоимость объектов. То есть учитывайте его в цене имущества, а не отдельно. Соответственно списывайте налог вместе с расходами на покупку основных средств по мере их оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, если она необходима (подп. 1 п. 1 и подп.

1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). И признавайте затраты ежеквартально равными долями в течение первого года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Такой порядок учета объясняется тем, что согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ первоначальная стоимость основных средств при УСН определяется в порядке, установленном законодательством о бухучете. А в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорится, что в первоначальную стоимость основных средств относятся, в том числе, и невозмещаемые налоги. А так как «входной» НДС «упрощенцы» не имеют право принять к вычету, этот налог будет для них невозмещаемым. Поэтому, повторимся, он учитывается в стоимости основных средств.

В Книге учета доходов и расходов затраты на покупку основных средств показывайте вместе с «входным» НДС. Отдельной строкой налог в Книге не выделяйте. В частности, стоимость объекта с НДС отразите в разделе 2 Книги после выполнения всех условий, необходимых для признания затрат. Запись в разделе 2 сделайте на всю оплаченную первоначальную стоимость основного средства.

В разделе 1 списывайте эту стоимость равными долями в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Например, если все условия выполнены в I квартале 2016 года, то 30 июня, 30 сентября и 31 декабря спишите в расходы по ¼ первоначальной стоимости основного средства.

Бухучет. Как уже было сказано выше, НДС для «упрощенцев» является невозмещаемым налогом. И его необходимо включать в первоначальную стоимость основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). А так как и в налоговом учете расходы на покупку основных средств списываются вместе с НДС, то выделять на счете 19 «входной» НДС вообще не имеет смысла.

Сделав так, вы просто неправильно определите первоначальную стоимость объекта и тем самым занизите налоговые расходы.

Поэтому все затраты, связанные с покупкой основного средства, вместе с НДС собирайте на счете 08. А после того, как объект будет введен в эксплуатацию, перенесите все расходы на счет 01. Именно отнесение объекта на счет 01 будет свидетельствовать о том, что он принят к учету. После этого вы сможете отразить оплаченную первоначальную стоимость в разделе 2 Книги учета доходов и расходов.

Имеет ли право такая фирма продавать с НДС — нужна ссылка.
Могут ли брать НДС в зачет те кто покупает у него с НДС? Ведь он не сдает электронную отчетность по НДС, а обязан ли ее сдавать обязательно?
Может ли такая фирма брать в зачет НДС с покупок в которых есть НДС или нет? Ссылка нужна.

Нет, не имеет, т.к. согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Организация, применяющая УСН, может выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если она является (п. 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина от 25.06.2014 N 03-07-РЗ/30534):

— посредником (агентом или комиссионером);

— участником простого товарищества;

В остальных случаях упрощенец не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Если вы все же это сделали, то не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура, вы должны сделать следующее.

Уплатить в бюджет всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре. Поступила вам оплата от покупателя или нет — значения не имеет (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ). Уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате, на НДС, предъявленный вам поставщиками, нельзя.
Представить в ИФНС декларацию по НДС в электронном виде. В декларации должны быть (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС):

— разд. 1. В строке 030 этого раздела укажите сумму НДС по всем счетам-фактурам, выставленным вами за квартал. Строки 040 — 080 заполнять не надо;

— разд. 12. Этот раздел надо заполнить по каждому счету-фактуре, выставленному вами в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты включите ее в доходы за вычетом НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923, от 25.12.2015 N 03-11-11/76394).

Покупателю по счету-фактуре, выставленному продавцом, не являющимся плательщиком НДС, в случаях, когда счета-фактуры оформляться не должны, также могут отказать в вычете. Минфин России и налоговые органы считают, что в данной ситуации вычет не применяется. Такой вывод следует из разъяснений, приведенных в отношении вычетов по счетам-фактурам, полученным от «упрощенцев», в Письмах Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700, от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456, ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925, УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198.

Смежные вопросы:

Что должно попадать в книгу покупок? Могут ли там появиться счета -фактуры за прошлый период?
✒ В книге покупок надо регистрировать документы, на основании которых вы принимаете НДС….
Организация, применяющая ОСНО, в начале 2003 г. купила объект незавершенного строительства — нежилое административно-торговое здание, оформлено свидетельство о собственности объекта незавершенного строительства. Дальнейшее строительство велось подрядными организациями с предъявлением….
В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%….
Добрый день, подскажите. Наш поставщик поставил нашему покупателю товар ж/д транспортом. в документах, выставленных в наш адрес на ж/д услуги значится не наш поставщик, а владелец вагонов, который в….

Финансисты согласились, что при «упрощенке» суммы «входного» НДС являются самостоятельным видом расходов, а счета-фактуры для их признания не нужны (Письмо Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863).

Нововведения

Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ внес в налоговые правила, касающиеся НДС, ряд нововведений. В частности, по письменному согласию сторон сделки налогоплательщики могут не составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона № 238-ФЗ, данная поправка вступила в силу с 1 октября 2014 года.

Она означает, что налогоплательщики получают право не выставлять счета-фактуры покупателям на «упрощенке», «вмененке», других спецрежимах, а также тем клиентам, которые освобождены от НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ. Безусловно, эта поправка выгодна налогоплательщикам, так как уменьшает документооборот.

Учитывая, что такое право потенциально предоставлено всем налогоплательщикам, но требует согласования с покупателями (заказчиками), решать данный вопрос единолично, например, закрепив такое положение в своей налоговой учетной политике, продавец, являющийся плательщиком НДС, не вправе. Для этого требуется прописать условие о том, что продавец (исполнитель) не выдает покупателю (заказчику) счет-фактуру, в договоре или дополнительном соглашении к нему. Например, текст такой оговорки может выглядеть так: «Поставщик не выдает Покупателю счет-фактуру на отгруженные по договору товары в связи с тем, что Покупатель применяет упрощенную систему налогообложения (подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ)».

Для большинства покупателей из оговоренной в Законе № 238-ФЗ категории такое договорное условие никаких проблем не создает. Однако покупатели на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» задумались и проявили обоснованную осторожность. Это связано с возможными проблемами с учетом ими в составе налоговых расходов НДС без счета-фактуры как подтверждающего такой расход документа.

Как отражать НДС в расходах

В письме от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863 Минфин России утверждает, что суммы «входного» НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) в книге учета доходов и расходов необходимо отражать отдельной строкой. В обоснование своего вывода чиновники приводят следующие аргументы:

1) в перечне расходов суммы НДС представлены отдельной позицией (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ)(При «упрощенке» расходы принимаются после их оплаты);

2) Порядком заполнения книги учета доходов и расходов установлено, что в графе 5налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Подчеркнем: эта позиция министерства не нова. Она представлена в письмах Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03 и от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256. Но налогоплательщикам она не всегда удобна.

Ведь основой налогового учета является (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ). А значит, в проводках придется сначала обособлять «входной» НДС на счете 19 « по приобретенным ценностям», а лишь затем включать его в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 2 ст.

170 Налогового кодекса РФ).

Контраргументы

Между тем финансисты не «дочитали» пункт 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов до конца. В нем сообщается, что правила признания и учета расходов при определении налоговой базы устанавливаются в том числе пунктами 2 и 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь второй абзац пункта 2 гласит: расходы, указанные в подпунктах 5, 9-21 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьями 254, 264, 265 Налогового кодекса РФ. В этом перечне подпункт 8 не представлен. То есть специального порядка для НДС законодатель не предусмотрел.

Теперь представим себе плательщика налога на прибыль, применяющего освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ. Такая компания включает НДС в стоимость товаров, работ, услуг как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В этом случае налог попадет в расходы вслед за стоимостью товаров, работ, услуг, в связи с приобретением которых он был предъявлен. К тому же оплатить ценности без НДС невозможно. В отношении объектов основных средств и нематериальных активов действует аналогичный порядок: невозмещаемые налоги учитываются в их стоимости.

Итак, глава 25 Налогового кодекса РФ не запрещает включать НДС в расходы одновременно с ценой товаров, работ, услуг, не содержащей этого налога. А даже предписывает это делать субъектам, не уплачивающим НДС.

Пример
Турфирма «Караван» (на «упрощенке») в сентябре 2014 года приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию охранную систему. Ее стоимость — 118 000 руб., включая НДС. В этой связи бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 118 000 руб. — оплачена система поставщику;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 118 000 руб. — приобретена система;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 118 000 руб. — включена охранная система в состав основных средств.
В книге учета доходов и расходов бухгалтер отразит расходы двумя равными суммами по 59 000 руб. (118 000 руб. : 2) на конец каждого из кварталов отчетного года: 30 сентября и 31 декабря 2014 года. (Расходы на покупку основных средств принимаются при «упрощенке» равными долями в течение года).

Выбирая ту или иную «несанкционированную» учетную политику, бухгалтер прежде всего беспокоится, не повлечет ли она неблагоприятных последствий. Но таковых за необособление НДС в записях книги доходов и расходов не предусмотрено. Так что решение о порядке отражения НДС в книге учета доходов и расходов — элемент вашей учетной политики в целях налогообложения. Главное требование, чтобы она не повлекла занижения налоговой базы.

Без счета-фактуры можно обойтись

На самом деле первичным учетным документом не является.

Во-первых, назначение счета-фактуры исчерпывающим образом определено в пункте 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. При этом проводка о вычете НДС делается на основании записи в книге покупок. В ее отсутствие счет-фактура не поможет.

А во-вторых, в формулировке статьи 120 Налогового кодекса РФ законодатель разграничил первичные документы и счета-фактуры: отсутствие первичных документов и отсутствие счетов-фактур образует самостоятельные составы налогового правонарушения. Субъект «упрощенки» должен хранить выданные ему счета-фактуры на общих основаниях (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-11/104).

Но с 1 октября 2014 года у него появилась возможность уклониться от такой обязанности. Изменения, внесенные в статью 169 Налогового кодекса РФ, нанесли по этой позиции удар. Минфин России (письмо от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863) был вынужден согласиться, что без счетов-фактур можно обойтись. Правда, чиновники предупреждают: отсутствие счетов-фактур допустимо лишь при наличии письменного согласия сторон сделки. А вот зачем они нужны, если согласия нет, не разъясняется.

Важно запомнить
По договоренности с продавцом в адрес турфирмы-покупателя, которая применяет «упрощенку», счета-фактуры могут не выставляться. Тем не менее турфирма сможет списать «входной» НДС на расходы.

Источник: lawyerscafe.ru