Стать индивидуальным предпринимателем может каждый — процедура очень простая, и занимает от силы несколько дней. По данным реестра ЕГРИП, в РФ зарегистрировано больше 4 млн. предпринимателей. Можно как закрыть, так и открыть ИП с долгами, но следует помнить об ответственности.
Предприниматель отвечает по долгам своим имуществом: он несет ответственность за взятые кредиты, за договоры поручительства, по долгам перед компаниями и сотрудниками как физическое лицо.
В этой статье мы поговорим о видах ответственности ИП, как взыскивается имущество, каковы последствия задолженности перед разными фондами и организациями.
Подходите ли вы под условия банкротства?
Виды ответственности для предпринимателей
Для типичного ООО (юридическое лицо) ответственность четко ограничена законодательством: общество отвечает по долгам только имуществом, зарегистрированным на это ООО. Учредители ООО рискуют своим вкладом в Уставный капитал. По законодательству, минимальный размер капитала составляет 10 000 рублей, и многие фирмы ограничиваются только этой суммой.
Что будет с имуществом, подаренным родственнику до подачи заявления о банкротстве ИП?#shorts
При задолженностях и банкротстве юридического лица арбитражные управляющие и кредиторы стараются всеми силами выбить из собственников деньги, поэтому их могут привлечь к субсидиарной ответственности. Но для этого нужно, чтобы собственник намеренно принимал решения во вред кредиторам. За обычный коммерческий просчет с директора или учредителей не будут взыскивать долги ООО.
Отвечает ли ИП по долгам физического лица? Что касается ИП, то законодатели открыто и честно заявляют, что предприниматели несут ответственность по долгам всем своим имуществом. Ответственность может иметь следующие виды:
- административная;
- гражданско-правовая;
- уголовная.
Регистрируясь в качестве ИП, человек несет ответственность перед разными организациями, фондами и физическими лицами: ПФР, ФСС, ФНС, наемные работники, покупатели и клиенты, поставщики.
Соответственно, при долгах предприниматель рассчитывается своим имуществом и доходами. Не имеет значения статус собственности: личная или под бизнес, она будет при необходимости реализовываться для расчета с кредиторами.
Узнайте, какое имущество продадут в банкротстве
Административная ответственность ИП
К административной ответственности чаще всего предприниматели привлекаются, если:
- произошло привлечение иностранцев к работе, смена деятельности или был установлен ККТ без уведомления налоговой инспекции;
- нарушены сроков постановки на учет во внебюджетных фондах, сроки сдачи отчетности;
- образовался долг по налоговым сборам и взносам;
- допущены нарушения в проведении кассовых операций;
- обнаружены нарушения правил по пожарной безопасности;
- ИП допускает нарушения по ТК РФ;
- предприниматель нарушает положения по добросовестной конкуренции;
- осуществляются продажи некачественного товара
- и в бесконечном числе случаев, описанных в КоАП.
К административной ответственности привлечь ИП можно в течение 2 месяцев (в общем порядке) и в течение 3 месяцев (в судебном порядке). Если нарушены положения законодательства в сфере ведения бухгалтерского учета, то к ответственности ИП могут привлечь в течение 2 лет.
Забирают ли имущество при банкротстве? #юристаннамаевская #юристмаевская #банкротство
За административные правонарушения предусмотрены следующие виды наказаний:
- штраф;
- дисквалификация;
- приостановление предпринимательской деятельности.
Полномочия по фиксации административных нарушений и вынесению постановлений возложены на контролирующие органы. Также решение может выноситься судом. ИП может оспорить постановление и обжаловать его в срок 10 дней с момента вынесения, через суд. Рассмотрение заявления длится 2 месяца.
Узнайте, как списать недоимки и штрафы
Уголовная ответственность ИП
В некоторых случаях может наступить уголовная ответственность. Она применяется, если совершены следующие нарушения:
- незаконные действия насильственного характера;
- незаконное ведение торговли;
- обман в покупателей, мошенническая торговля;
- экспорт без соответствующих документов и разрешений;
- долги по выплате заработных плат;
- несоблюдение ОТ, повлекшее травмы;
- уклонение от налоговых сборов и взносов;
- отмывание доходов.
По налоговым сборам уровень ответственности зависит от размеров долга. Если речь идет о крупных и особо крупных размерах — наступает уголовная ответственность.
Санкции могут заключаться в штрафах, лишении свободы, исправительных работах.
Гражданско-правовая ответственность ИП
Представленный вид ответственности физ. лица по долгам ИП возникает в результате образования долговых обязательств у предпринимателя. Они могут возникать из следующих оснований:
- кредитные договоры;
- договоры поручительства;
- долги перед контрагентами;
- долги перед сотрудниками;
- другие виды задолженностей, возникающие в предпринимательской деятельности.
ИП отвечает всем своим имуществом и денежными средствами: сначала активами, которые задействованы в бизнесе, потом — личным имуществом. Также может участвовать имущество супруга предпринимателя — вернее, доля ИП в совместно нажитой собственности.
За принудительным взысканием лица обращаются в суд. Далее выносится решение, которое передается в ФССП — изъятие и продажа имущества осуществляется судебными приставами.
Субсидиарная ответственность
Применяется в рамках банкротства юридических лиц в отношении КДЛ — контролирующих должника лиц. Это вид ответственности, который применяется при явных нарушениях со стороны управленческих структур, если руководство намеренно доводило компанию до банкротства.
В отношении ИП субсидиарная ответственность применяется, если он занимал руководящие должности в организации, которую признали банкротом из-за его решений. В частности, это должность генерального директора, членство в Совете правления или в Совете директоров, реже — главного бухгалтера.
Субсидиарная ответственность не может наступить в рамках ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица.
Она означает переход долгов банкротящейся организации на конкретных лиц, которые виновны в возникновении финансовых проблем. Примечательно, что такие долги нельзя списать через процедуру банкротства.
Какие долги спишут в вашей ситуации?
Ответственность физлица после закрытия ИП
Предприниматели могут закрыть статус ИП при долгах, но с некоторыми нюансами. В частности, нельзя закрыть ИП, если есть долги по взносам в ФСС и ПФР, не сданы декларации в эти фонды. В остальном ограничений нет.
Вы можете закрыть статус, имея задолженности по налогам, по заработным платам, по кредитам и другим категориям.
После снятия ИП с учета ответственность по долгам не исчезает. Согласно нормативно-правовым актам, после внесения соответствующей записи в ЕГРИП обязанность по расчету с фондами, сотрудниками и контрагентами остается.
Основание — письмо Минфина от 27 апреля 2017 года № 03-03-06/1/25384.
Поскольку задолженность остается и продолжает обрастать процентами, кредиторы могут обратиться в суд за принудительным взысканием.
Интересно, что налоговый орган не может отказать ИП в закрытии на основании долгов по налоговым сборам.
Далее возможны 2 варианта:
- Кредиторы обращаются в суд и принудительно взыскивают долги. Открывается исполнительное производство по судебным решениям, судебные приставы принимают различные меры:
- принудительное снятие денег из банковских счетов;
- арест и изъятие имущества для продажи;
- ограничение на пресечение территории РФ;
- другие мероприятия, направленные на взыскание задолженности.
- Банкротство предпринимателя. Может быть инициировано на любом этапе: до принудительного взыскания, в процессе или после открытия исполнительного производства. Имущество предпринимателя включается в конкурсную массу, продается, долги частично закрываются, остатки списываются. В банкротстве нельзя списать:
- долги перед бывшими работниками;
- долги по субсидиарной ответственности.
Сколько стоит банкротство ИП?
Как происходит обращение взыскания на имущество
И судебные приставы в рамках исполпроизводств, и арбитражный управляющий в банкротстве занимаются счетами, доходами и имуществом должника. Под изъятие подпадает вся собственность за исключением объектов из ст. 446 ГПК РФ.
За долги у ИП не могут забрать:
- квартиру или дом, признанную единственным жилым помещением, которым владеет должник;
- земельный участок, на котором расположено единственное жилье;
- автомобиль и профессиональное оборудование, инструменты, необходимые для работы (если стоимость такого объекта составит не больше 100 МРОТ);
- объекты сельского хозяйства;
- мебель, бытовую технику из дома;
- личные вещи.
Важно! Если что-либо из перечисленного имущества находится под залогом, оно тоже подлежит реализации.
Получить консультацию по списанию долгов
Ответственность ИП перед кредиторами
Период ответственности ИП по долгам физического лица перед большинством кредиторов ограничивается сроком 3 года. Это срок исковой давности — если требования будут заявлены, скажем, через 4 года, то взыскать долг с ИП уже будет проблематично.
Срок давности не применяется в отношении долгов, по которым уже вынесены судебные решения и открыто исполнительное производство.
Даже если у должника нет имущества, доходов, и судебный пристав закрыл дело за невозможностью провести взыскание, кредитор может через полгода снова инициировать производство.
Заметим, что если один из супругов занимается бизнесом, ответственность распространяется на совместно нажитое имущество за годы брака. Долги мужа ИП затронут его супругу. Если, например, был приобретен автомобиль, и судебные приставы захотят его арестовать, продать, то они могут это сделать, и их действия будут законными.
При банкротстве супруга ИП то же самое: совместная собственность участвует в процедуре.
Ваш супруг собирается подавать на банкротство?
Возможно ли открытие/закрытие ИП с долгами физ. лица
Как физлицо отвечает по долгам ИП, так и наоборот, предприниматель несет ответственность за свои гражданские долги. Открыть и закрыть ИП можно с долгами, но есть ограничения:
- нельзя ликвидировать статус ИП с задолженностями перед ПФР и ФСС. На практике не нужно собирать документы — ФНС самостоятельно подает запрос и получает нужные сведения от внебюджетных фондов;
- нельзя открыть статус ИП с долгами по налоговым сборам. Потребуется справка об отсутствии представленных долгов.
После закрытия ответственность никуда не пропадает — она остается действующей. Кредиторы могут потребовать возврата средств через суд.
Вы хотите узнать подробности закрытия или открытия статуса ИП с долгами, последние редакции закона и уровень ответственности? Получите экспертную консультацию у наших юристов — мы ответим на все вопросы, поможем решить проблемы с задолженностями.
Источник: xn—-7sbcfqlgbbng2aob1arhjb7b2a3b.xn--p1ai
Нужно ли физ. лицу регистрироваться в качестве ИП при сдаче своего имущества внаем и может ли оно быть привлечено к административной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без гос. регстрации
Если физическое лицо – собственник недвижимости сдает принадлежащее ему недвижимое имущество (например, квартиру) внаем, ему не стоит забывать, что в таком случае налоговые органы могут потребовать от него пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предприниматели. И, кроме того, для такого физического лица существует риск привлечения его к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
В ст. 608 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что право сдачи в аренду (внаем) недвижимого имущества предоставлено собственнику такого имущества. Иных требований к статусу арендодателя нормами Гражданского кодекса РФ не предусмотрено.
При этом согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, законодательство связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не с совершением возмездных сделок.
Совершение гражданином сделок на возмездной основе для признания его индивидуальным предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
- учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
При наличии достаточных оснований считать, что указанные признаки имеются, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Таким образом, если сдача имущества в аренду осуществляется при наличии указанных признаков предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налог с соответствующих доходов в качестве индивидуального предпринимателя.
При отсутствии оснований для признания деятельности, связанной со сдачей недвижимого имущества в аренду, предпринимательской с полученных доходов необходимо уплачивать НДФЛ в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий такой вид деятельности, как сдача недвижимого имущества в аренду, представляет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию в соответствии с Главой 23 или Главой 26.2 Налогового кодекса РФ в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Обратим внимание, что в соответствии с ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет назначение административного наказания.
Однако, из смысла вышеназванной нормы следует, что объективную сторону предусмотренного ею состава административного правонарушения образуют осуществление без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица только той экономической деятельности, которая обладает признаками предпринимательской деятельности.
УМНС РФ по г. Москве в письме от 10 октября 2003 г. N 27-11н/56495 разъясняла, что сдача квартиры внаем выступает одним из способов реализации законного права гражданина на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом и не является предпринимательской деятельностью.
В этом письме ею было указано, что к хозяйствующим субъектам относятся занимающиеся деятельностью по производству, реализации либо приобретению товаров частные, государственные, муниципальные или иные предприятия, акционерные общества и товарищества, союзы, ассоциации, концерны, межотраслевые, региональные и другие объединения предприятий, а также иные объединения (организации) и учреждения, пользующиеся правами юридического лица, и граждане, занимающиеся самостоятельной предпринимательской деятельностью.
И при решении основных задач, связанных с классификацией и кодированием видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации, определением основного и других фактически осуществляемых видов экономической деятельности хозяйствующих субъектов, кодированием информации о видах экономической деятельности в информационных системах и ресурсах, едином государственном регистре предприятий и организаций, других информационных регистрах, разработкой нормативных правовых актов, касающихся государственного регулирования отдельных видов экономической деятельности, а также для получения информации о видах экономической деятельности при решении аналитических задач органами государственной власти и управления, используется специальный классификатор кодов экономической деятельности-ОКВЭД.
В соответствии с международной практикой в ОКВЭД не учитываются такие классификационные признаки, как форма собственности, организационно-правовая форма и ведомственная подчиненность хозяйствующих субъектов, не делается различий между внутренней и внешней торговлей, рыночными и нерыночными, коммерческими и некоммерческими видами экономической деятельности.
Объектами классификации в ОКВЭД являются виды экономической деятельности. Экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы, оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия (информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).
В качестве классификационных признаков видов экономической деятельности в ОКВЭД используются признаки, характеризующие сферу деятельности, процесс (технологию) производства и т.п.
В случаях сдачи имущества (жилого и нежилого помещений) внаем собственник имущества (жилого и нежилого помещений) и наниматель являются сторонами договоров гражданско-правового характера — договоров найма жилого и нежилого помещений, заключаемых в соответствии с правовыми нормами, изложенными в главе 35 Гражданского кодекса Российской Федерации.
При этом право предоставления за плату жилого помещения для проживания в нем либо нежилого помещения для использования в качестве офисного и торгового помещения предоставлено собственнику помещений, который может являться как юридическим, так и физическим лицом.
С точки зрения гражданского права имущество (жилое и нежилое помещения), находящееся в собственности физического лица, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица.
Однако юридическое лицо, в отличие от физического, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. В то время как гражданин даже в случае, если он является предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственного личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод, в связи с чем имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.
По существу сдача внаем физическим лицом имущества (жилого и нежилого помещений), принадлежащего этому лицу на праве собственности, является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, и поэтому не содержит необходимых элементов, характеризующих приведенное выше понятие «экономической деятельности».
При этом у юридического лица сдача внаем принадлежащих ему жилых или нежилых помещений осуществляется путем организации определенного производственного процесса, включающего в себя такие необходимые элементы, как использование работников, имеющих определенную квалификацию, технических средств, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.п. Следовательно, в этом случае осуществляется экономическая деятельность, которая характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции, то есть оказанием услуг потребителям.
Кроме того, ст. 38 Налогового кодекса РФ определено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
При рассмотрении группировок видов экономической деятельности, входящих в код 70 раздела «К» «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» ОКВЭД, необходимо иметь в виду, что в ОКВЭД использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования, но при этом не учитывается такой классификационный признак, как форма собственности. Следовательно, описание конкретных группировок, содержащееся в приложении А, не может рассматриваться вне установленной иерархии видов экономической деятельности, входящих в тот или иной код.
Таким образом, код 70, представляющий класс операций с недвижимым имуществом, включает в себя три подкласса, каждый из которых, в свою очередь, делится на группы и подгруппы:
- 70.1 — подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества;
- 70.2 — сдача внаем собственного недвижимого имущества;
- 70.3 — предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.
Так, в частности, подгруппа 70.12.1 «Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества» включает покупку и продажу многоквартирных зданий и других жилых домов, квартир, а подгруппа 70.20.1 «Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества» включает сдачу внаем тех же многоквартирных зданий и других жилых домов, квартир. Если к тому же учесть описание группы 70.11 «Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества», предполагающей разработку своими силами и за свой счет коммерческих проектов, связанных с недвижимым имуществом (объединение финансовых, технических средств и людских ресурсов для реализации проектов, связанных с недвижимым имуществом, предназначенным для жилья или других целей), для его дальнейшей продажи, то становится очевидным, что все эти операции могут рассматриваться как осуществление экономической деятельности только тогда, когда они несут в себе необходимые характерные элементы производственного процесса, то есть совершаются юридическими, а не физическими лицами.
В противном случае, согласно выводам УФНС РФ по г. Москве, всех граждан, покупающих, продающих или сдающих внаем собственное жилое недвижимое имущество, то есть вступающих в гражданско-правовые отношения с другими гражданами или организациями, следовало бы считать индивидуальными предпринимателями, не зарегистрировавшимися в этом качестве в установленном законодательством порядке, хотя для совершения подобных сделок Гражданским кодексом РФ обязательная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для граждан не предусмотрена.
Исходя из изложенного, реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом не может признаваться деятельностью и, следовательно, доход, полученный от сдачи такого имущества внаем, не может относиться к доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности, и подлежит в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ налогообложению по ставке 13%.
Оно было вынесено по делу о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации физического лица, которое осуществляло сдачу внаем жилого помещения посуточно и по часам. Учитывая вышеизложенное, в нем было вынесено решение о прекращении производства по делу об административном правонарушении прекратить на основании п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием в данном случае события административного правонарушения, а постановление о привлечении данного лица к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, было отменено.
Иванова Елена Николаевна,
Эксперт по налогообложению ООО «Мир Консалтинга».
ЧИТАЙТЕ ДАЛЕЕ:
- Чем предприниматель отличается от юридического лица;
- Использование печати индивидуальным предпринимателем;
- Индивидуальные предприниматели- плательщики страховых взносов;
- Ответственность за осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Источник: www.mkaudit.ru
Правовой режим имущества индивидуального предпринимателя
Правовой режим имущества означает существование особых правил реализации правомочий по владению, пользованию, распоряжению имуществом в ходе хозяйствования.
Содержание правового режима имущества зависит от оснований приобретения имущества, его состава, формы собственности и других видов вещных прав, порядка погашения его стоимости, а также оснований и порядка прекращения прав на это имущество.
Правовой режим имущества индивидуального предпринимателя в основном регулируется гражданским и налоговым законодательством. Отдельные вопросы затрагиваются семейным, гражданско-процессуальным правом.
Конституция Российской Федерации провозглашает, что «каждый имеет право на свободное использование своих возможностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности» Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. 25.03.2004) // Российская газета. 1993. №237.. Для того чтобы осуществлять предпринимательскую деятельность индивидуальный предприниматель должен удовлетворять свои материальные интересы, за счет той доли продукта которая поступает в его собственность и которой он владеет, пользуется и распоряжается по своему усмотрению и в своих интересах.
Индивидуальный предприниматель является собственником имущества на базе которого он осуществляет хозяйствование. Использование имущества принадлежащего предпринимателю обособляется от имущества других лиц.
Частная собственность индивидуального предпринимателя выступает в следующих формах:
- а) собственность, которая образуется за счет предпринимательской деятельности, основанной на собственном труде;
- б) собственность, которая образуется за счет предпринимательской деятельности, основанной на привлечении наёмного труда. Ясно, например, что без таких работников, хотя бы сезонных, обычно не может обойтись среднее или крупное крестьянское (фермерское) хозяйство.
Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с особенностями статуса самого субъекта, и определяются особенностями конкретных видов принадлежащего ему имущества.
Имущество не может принадлежать индивидуальному предпринимателю на праве оперативного управления или на праве хозяйственного ведения. Эти специфические вещные права относятся только к отдельным организационно-правовым формам юридических лиц (унитарное предприятие, учреждение, казенное предприятие).
Вместе с тем, у индивидуального предпринимателя как у физического лица существуют дополнительные по отношению к юридическим лицам основания приобретения имущества, виды вещных прав (например, права пожизненного наследуемого владения земельным участком — ст. 265 ГК РФ).
Однако индивидуальный предприниматель не вправе создавать предприятия, оставаясь собственником переданного им имущества.
Кроме того, индивидуальному предпринимателю разрешается иметь в собственности только имущество, которым вправе обладать граждане. В отличие от юридического лица он как гражданин может наследовать и завещать свое имущество, может иметь права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту не только деловой репутации, но и чести, достоинства, неприкосновенности личной жизни. В установленном порядке индивидуальный предприниматель, в отличие от юридического лица, может быть ограничен в дееспособности или признан недееспособным.
В отличие от имущества юридических лиц, имущество индивидуального предпринимателя не разделяется на различные уставные, резервные, складочные, добавочные капиталы или фонды. Поскольку на индивидуальных предпринимателей не распространяется действие законодательства о бухгалтерском учете, для них не используется разделение имущественных прав на «активы» и «пассивы» Предпринимательское право: Учебник / под ред.
Е.В. Ершовой. М.: Юристъ, 2006. С. 59.
Предприниматель использует принадлежащее ему имущество, которое может находиться в его собственности, в пользовании, может быть взято в аренду, в залог и т.п. Он вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться всем своим имуществом, в том числе передать права владения, пользования и распоряжения другим лицам. Но не следует полагать, что права предпринимателя на принадлежащее ему имущество не ограничены. Индивидуальный предприниматель вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться только тем имуществом, которое остается в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Индивидуальный предприниматель имеет личное имущество, а также имущество, используемое им в предпринимательской деятельности. Однако юридически это имущество никак не разграничено. Следовательно, возникает некая неопределенность. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).
Отсюда следует, что независимо от того, используется ли предпринимателем имущество в предпринимательской деятельности или это его личное имущество, по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, он отвечает всем своим имуществом.
В Постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8 подчеркивается, что дела о банкротстве индивидуальных предпринимателей подведомственны арбитражному суду. Согласно п. 14 этого Постановления «при разрешении таких споров следует иметь в виду, что свои требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью и имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов)» Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8 от 04.11.2003// Вестник ВАС РФ 2004. №1. Все требования удовлетворяются за счет принадлежащего предпринимателю имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Поскольку индивидуальный предприниматель несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, требование о минимальном размере имущества для начала предпринимательской деятельности для него не устанавливается.
Следует отметить, что ни в Гражданском кодексе РФ, ни в Налоговом кодексе РФ не дано понятия «личного имущества индивидуального предпринимателя» и возникают проблемы с разграничением имущества используемого в предпринимательских целях и предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи. Важное значение это имеет для налогообложения.
Так, например, налоговая инспекция доначислила предпринимателю Единый социальный налог (ЕСН), по мнению налоговой инспекции, предприниматель занижал ЕСН, путем включения в состав затрат амортизации личного имущества. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ).
В целях налогообложения амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 Налогового Кодекса РФ Налоговый кодекс Российской Федерации(часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146 -ФЗ (ред. 17.05.2007) // СЗ РФ. № 31. Ст. 3824. признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Судами установлены и материалами дела подтверждены юридически значимые обстоятельства по приобретению и эксплуатации в предпринимательской деятельности налогоплательщиком имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности для извлечения дохода и непосредственно связанного с этим фактом права на включение, в соответствии с нормами действующего законодательства о налогах и сборах, в состав затрат суммы амортизации на спорный объект. «Суд признал действия предпринимателя правомерными, указав, что в целях налогообложения амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом суд исходил из доказанности факта использования личного имущества предпринимателя в предпринимательской деятельности» Постановление ФАС Уральского округа от 29.09.05 № Ф09-4307 /05-С2 // СПС Консультант Плюс..
Существует еще один проблематичный вопрос, связанный с разграничением личного имущества предпринимателя и имущества используемого в предпринимательских целях: когда сдача квартиры в аренду является бизнесом? Сдача в аренду принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом.
Арендодатель получает доход в виде арендной платы, облагаемой налогом на доходы по ставке 13%, но при этом не осуществляет на свой риск какой — либо экономической деятельности, так как именно арендатор ведет деятельность с использованием арендного имущества. Согласно ст.
606 ГК РФ плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендного имущества по договору, являются его собственностью Бахтин В.Л. Когда сдача квартиры внаем является бизнесом? // Российский налоговый курьер. 2007. №21. С. 49. Поскольку данная точка зрения весьма спорная, существует компромиссный вариант: если у индивидуального предпринимателя в свидетельстве о государственной регистрации значится такой вид деятельности, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, то доходы, полученные им в качестве арендодателя, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, если в свидетельстве такой вид деятельности не значится, то он не вправе заключать договоры на сдачу принадлежащего ему имущества в аренду в качестве индивидуального предпринимателя.
Можно привести пример решения Арбитражного суда г. Перми от 19 марта 2008 года, дело № А150-12952008-А11, «индивидуальный предприниматель А обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о привлечении его к налоговой ответственности за совершения им налогового правонарушения, вынесенного ИФНС России г. Перми 11 января 2008 года. По мнению заявителя, ему необоснованно начислен налог по упрощенной системе налогообложения (УСН), пеня и он неправомерно привлечен к налоговой ответственности. Заявитель считает, что решением нарушены его право и право супруги на имущественный вычет. Заявителю был начислен штраф 150000 рублей за неполную уплату единого налога по УСН, доначислен налог по УСН 750000 рублей и соответствующие пени 193740,84 рубля. Налоговый орган доначислил налог, придя к выводу, что 12500000 рублей, полученные заявителем по договору купли-продажи недвижимого имущества, заключенному с гражданином Б 30 сентября 2005 года являются доходом, облагаемым налогом по упрощенной системе налогообложения (УСН), поскольку имущество использовалось заявителем в предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду» Дело №А50 -1295/2008 — А11 от 19 марта 2008 года. // Арбитражный суд Пермского края.
Заявитель настаивал на том, что доход по договору купли — продажи от 30 сентября 2005 года получен им не в связи с предпринимательской деятельностью и с этого дохода им исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц, что видно из налоговых деклараций. Согласно выписке из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности заявителя является сдача в наем собственного недвижимого имущества. Из договора купли-продажи недвижимого имущества от 30 сентября 2005 года видно, что он заключен заявителем без указания в нем статуса продавца как индивидуального предпринимателя. Суд проанализировав имеющиеся в деле доказательства пришел к выводу, что налоговым органом не доказана продажа имущества заявителем по договору от 30 сентября 2005 года в связи с осуществлением последним предпринимательской деятельности.
Таким образом, следует отметить следующие особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя:
Во-первых, индивидуальный предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом.
Во-вторых, разграничение личного имущества предпринимателя и имущества используемого для предпринимательских целей весьма условно, и зачастую необходимо в первую очередь для целей налогообложения, кроме того личное имущество предпринимателя может использоваться для предпринимательских целей и наоборот, имущество используемое в предпринимательских целей может использоваться для личных нужд индивидуального предпринимателя.
Источник: vuzlit.com