В письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183 об оценке налоговых рисков при выборе контрагентов при привлечении к выполнению работ самозанятых граждан, применяющих НПД, ФНС привела некоторые признаки подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД. А именно:
- Организационная зависимость «самозанятого» от своего «заказчика». То есть:
- регистрация физлица в качестве плательщика НПД – обязательное условие «заказчика»;
- «заказчик» распределяет «самозанятых» по объектам и маршрутам исходя из производственной необходимости;
- «заказчик» определяет режим работы «самозанятого», в т. ч. продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
- работник «заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу «самозанятого» на объекте (т. н. администраторы объектов);
- Инфраструктурная зависимость «самозанятого» от «заказчика» – то есть «самозанятый» выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием псевдозаказчика.
- Порядок оплаты услуг «самозанятому» и учет оказываемых им услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом РФ.
По мнению ФНС, перечисленные признаки характеризуют такого «плательщика НПД» как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.
САМОЗАНЯТЫЕ. Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы. Юрист для Вас. Наталья Гузанова.
Вероятность выездной налоговой проверки
Известно, что в проекте изменений к своему приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, которым утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок, ФНС ввиду ситуации с самозанятыми учла приведённые выше типовые способы и признаки получения необоснованной налоговой выгоды. В том числе:
- при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с «плательщиками НПД»;
- при оказании (принятии) услуг и выполнении (принятии) работ «человекоемких» отраслей (это когда почти всё завязано на человеке, а не на оборудовании, материалах и т. п.).
С помощью указанного документа налогоплательщики могут самостоятельно оценить риски результатов своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе при выборе контрагентов.
В соответствии с 12-м критерием оценки рисков « Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском» при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС рекомендует исследовать определенные признаки, говорящие о высокой степени вероятности отнесения контрагента налоговыми органами к категории проблемного (или однодневки), а сделок с таким ним – сомнительных.
Что проверяют налоговики
Способ ведения деятельности, направленной на получение прибыли, определяет сам хозяйствующий субъектом. По закону обстоятельства организации бизнес-процессов налогоплательщика, в том числе при привлечении к выполнению работ самозанятых – плательщиков НПД, налоговый орган в рамках мероприятий налогового контроля оценивает исключительно в части правомерности отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в налоговой отчетности, устанавливаемой по результатам проведения.
ФНС объявила 13 признаков схем с самозанятыми
Налоговый орган обычно оценивает 2 возможных сценария – позитивный и негативный:
- налогоплательщик и иные лица ведут соответствующую деятельность самостоятельно и на свой риск с использованием собственных достаточных трудовых, производственных и иных ресурсов с принятием управленческих решений органами управления налогоплательщика;
- от имени нескольких формально самостоятельных субъектов идёт организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, с задействованием общих материально-технических и/или трудовых ресурсов и/или средств индивидуализации (торговых знаков и т. п.).
В свою очередь, налоговые претензии предъявляют налогоплательщикам в отношении их обязательств с контрагентами в случае выявления фактов злоупотребления, подтверждающих недобросовестные действия налогоплательщика, направленные на неуплату налога.
Но дело в том, что исчерпывающий перечень документов, на основании которых сделки налогоплательщика не могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления в порядке ст. 54.1 НК РФ, невозможно предусмотреть в законе или какими-либо разъяснениями. Причина в том, что налоговый орган может установить о направленность действий на неуплату налога и использование формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по сделке (операции).
Заключение
Теперь вы знаете характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения с привлечением к выполнению работ как бы самозанятых для подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, чтобы незаконно уходить от страховых взносов и подоходного налога.
Одновременно приведённые выше признаки говорят о том, что самозанятый на самом деле ведёт деятельность не сам.
Источник: buhguru.com
Самозанятые могут формировать справки о своих доходах самостоятельно
ФНС предупредила самозанятых, что налоговые органы не выдают справки, подтверждающие статус плательщика налога на профессиональный доход (НПД) и полученные им доходы. Такие справки самозанятый может сформировать самостоятельно.
- о состоянии расчетов (доходах) по НПД (КНД 1122036). В этом документе содержатся сведения о сумме дохода помесячно и за календарный год, сумме налога, сумме недоимки и задолженности, то есть вся информация, подтверждающая доходы для получения кредита, получения пособий и в других случаях;
- о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика НПД (КНД 1122035).
При этом обе справки могут быть сформированы на любую дату или за любой период. Справки подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, которая приравнивает документ к заверенному собственноручно.
Следить за новостями удобно в нашем новостном telegram-канале . Присоединяйтесь!
Источник: buh.ru
Проверка договора ИП и самозанятого: решение сложностей.
Как я могу решить проблемы, связанные с проверкой договора, если я работаю как индивидуальный предприниматель или самозанятый, и какие сложности могут возникнуть при заключении такого договора?
| Юлиан , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
При проверке договора между ИП и самозанятым лицом необходимо убедиться в соответствии такого договора законодательству Российской Федерации. В частности, необходимо проверить правильность оформления договора и его соответствие требованиям гражданского законодательства. Кроме того, необходимо убедиться в том, что услуги, предоставленные самозанятым лицом, не являются запрещенными или ограниченными в Российской Федерации.
В контексте сложностей, которые могут возникнуть при проверке такого договора, можно отметить возможные нарушения требований налогового законодательства, антимонопольного законодательства и других отраслевых законов, а также возможные проблемы с защитой персональных данных в рамках договора.
#96914 2023-01-21 20:47:11
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для проверки договора ИП с самозанятым потребуется изучить следующие документы и законы:
- Договор между ИП и самозанятым лицом. В нем должны быть указаны все условия и сроки исполнения, права и обязанности сторон.
- Законодательство РФ, регулирующее деятельность ИП и самозанятых лиц, в том числе закон об ИП, закон о самозанятости, налоговый кодекс РФ.
- Документацию, подтверждающую факты выполнения работ или оказания услуг самозанятым лицом.
- Акты приемки-передачи работ и услуг, подписанные сторонами.
- Бухгалтерскую отчетность ИП, в том числе налоговую декларацию по уплате налогов и сборов за периоды, оговоренные в договоре.
Сложности, которые могут возникнуть при проверке договора ИП с самозанятым, могут быть связаны с неправильной оформленностью документов, несоответствием условий договора законодательству РФ, а также с неуплатой налогов и сборов со стороны ИП и самозанятого лица. Юрист должен провести все необходимые проверки и выявить возможные нарушения законодательства в данном договоре.
#309553 2023-01-21 20:47:11
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Статья 783 Гражданского кодекса РФ «Договор оказания услуг», статья 783.1 Гражданского кодекса РФ «Договор поручения», статья 52.1 Налогового кодекса РФ «Самозанятость», статья 346.11 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения для самозанятых граждан».
Источник: prav.io