Согласно подп. 17 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения казенные и бюджетные учреждения.
Автономное учреждение, созданное в течение года путем изменения типа бюджетного учреждения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и перейти на нее с начала календарного года в установленном гл. 26.2 Кодекса порядке (см. письмо Минфина РФ от 22.11.2010 № 03-11-06/2/178).
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Вместе с тем для государственных (муниципальных учреждений), в том числе автономных, приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н предписана необходимость применения Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений в соответствии с Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными указанным приказом. Согласно пункту 2 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерский учет осуществляется учреждениями, финансовыми органами и органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими бухгалтерский учет, в частности приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н «»Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению».
Может ли ИП на УСН снизить упрощенный налог на сумму процентов по кредиту? Бизнес и налоги.
С вопросом, о возможности освобождения автономных учреждений от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии с положениями приказов Минфина России от 01.12.2010 № 157н и от 23 декабря 2010 г. № 183н, следует обратиться в Минфин России.
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Программа «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» предназначена для ведения бухгалтерского учета учреждениями, финансовыми органами и органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкциями Минфина России для государственных (муниципальных учреждений), утвержденными приказами Минфина России от 01.12.2010 № 157н, от 06 декабря 2010 г. № 162н, от 16 декабря 2010 г. № 174н, от 23 декабря 2010 г. № 183н. Поэтому в первую очередь в ней реализуются положения бухгалтерского учета. Планы по реализации налогового учета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» будут доведены после выпуска программы.
Установлены новые лимиты по доходам для применения упрощенной системы налогообложения в 2023 году⬇️
Источник: www.1cbit.ru
В случае преобразования АО в ООО право на УСН сохраняется
ПАО, применявшее УСН, преобразовалось в ООО, которое продолжило использовать данный спецрежим.
ИФНС решила, что новое общество обязано было подать уведомление о переходе на указанную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Ведь это новое юрлицо. Поскольку оно этого не сделало, то права на УСН не получило. Значит, должно было использовать ОСН.
Учитывая, что декларация по НДС не была подана, инспекция заблокировала счет компании.
ООО обжаловало действия ИФНС в суде.
Три судебные инстанции отказали в удовлетворении иска, но Верховный Суд РФ встал на сторону компании.
Высшие арбитры указали, что компания права, подчеркивая, что п. 2 ст. 346.13 НК РФ установлена обязательность уведомления о переходе на УСН только для совершенно новых организаций.
ООО таковым не является.
Дело в том, что в результате реорганизации юрлица в форме преобразования и изменения его организационно-правовой формы новое общество не образуется. Поэтому нормы указанной статьи главного налогового документа к рассматриваемому случаю не применяются.
В подтверждение данной позиции общество ссылалось на Определение ВС РФ от 31.05.2016 № 310-КГ16-1802, а также на новую редакцию ч. 5 ст. 58 ГК РФ. В последней сказано, что права и обязанности преобразованного таким способом общества в отношении других лиц никак не изменяются.
Таким образом, при отсутствии в гл. 26.2 НК РФ специальных правил, регулирующих использование (продление применения) УСН в случае реорганизации, общество было вправе исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права на применение данного спецрежима как неотъемлемого элемента своей правоспособности.
Действия же инспекции, приостановившей операции общества по счетам в банке вопреки его волеизъявлению, о котором налоговой было известно, принудительно поменяли для ООО условия налогообложения в худшую для него сторону, и это не может быть признано правомерным.
В итоге решения нижестоящих судов были отменены, заявление компании удовлетворено, решение ИФНС о блокировке счетов общества в банке признано недействительным.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс
Источник: www.v2b.ru
Возможность перехода ОАО на УСН с одним акционером
Возможен ли переход ОАО с единственным акционером — местной администрацией МО -на УСН?
Вопрос относится к городу Тула
Ответы:
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Опубликовано 9 января 2019 в 11:18
Опубликовано 9 января 2019 в 11:18
Есть разъяснения на Ваш вопрос
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 сентября 2007 г. N 03-11-04/2/223 О возможности перехода открытого акционерного общества с общего режима налогообложения на УСН
Вопрос: В связи с опубликованием Минфином России письма от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и существующими противоречиями правоприменительной практики, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса России, согласно статье 34.2 Налогового кодекса России, прошу Вас разъяснить: вправе ли открытое акционерное общество, единственным учредителем и участником которого является публичное образование — субъект Федерации (100% акций), а не организация, перейти с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и применять ее в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 18 августа 2007 г. N 112 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения открытым акционерным обществом и сообщает следующее.
Акционерные общества, в том числе созданные с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, которые наделены имуществом, разделенным на акции, не вправе применять упрощенную систему налогообложения по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Согласно статье 48 Гражданского кодекса Российской Федерации под участием в организации понимается участие в образовании имущества организации ее учредителей (участников).
В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2004 N 3114/04 указывается, что под непосредственным участием других организаций следует понимать участие (вклад) в образовании имущества (уставного капитала) организации. При этом под последней понимается организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон) акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.
Пунктом 1 статьи 10 Закона установлено, что учредителями общества являются граждане и (или) юридические лица, принявшие решение о его учреждении.
На основании статьи 25 Закона уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. При учреждении общества все его акции должны быть размещены среди учредителей.
Учитывая изложенное, открытое акционерное общество, единственным учредителем которого является субъект Российской Федерации, обладающий 100 процентами акций данного общества, не вправе перейти на применение вышеназванного специального налогового режима.
Заместитель директора Департамента Н.А. Комова
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 сентября 2007 г. N 03-11-04/2/223
Рекомендация эксперта
Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Источник: ppt.ru