Параметры учетной политики при УСН

Учетная политика — документ, регламентирующий налоговый и бухгалтерский учет внутри компании

Политика должна соответствовать ФЗ №402-ФЗ от 06.12.2011 года “О бухгалтерском учете” и ПБУ 1/2008 “Основные положения”. Не стоит забывать и про соблюдение Налогового Кодекса РФ. Обязанность по разработке документа возлагается на плечи главного бухгалтера или другого сотрудника, ответственного за бухучет. Утверждает политику руководитель в течение 90 дней после открытия компании.
В части бухгалтерского и налогового учета закон дает руководителю выбор: как вести учет, какие методы и способы использовать. От выбора зависит финансовый результат и налоговая нагрузка. Учетная политика — это документ, который фиксирует выбранные вами способы учета.

Политика не сдается в контролирующие органы. Но по первому требованию налоговой вы должны ее предоставить, иначе — штраф. Учетная политика нередко помогает при отстаивании своих интересов в спорах с налоговой.

Учетная политика в 1С 8.3 Бухгалтерия — подробно где найти и как настроить

Учетная политика на УСН «Доходы» для бухгалтерского учета

Политика содержит два основных блока — бухгалтерский и налоговый. Допускается составление двух отдельных документов. Бухучет на упрощенке проще чем на общем режиме, так как упрощенцы — это малые предприятия, для составления УП им нужно учесть следующее:

1. Укажите нормативно-правовые акты, которыми вы руководствуетесь при составлении учетной политики.

2. Разработайте собственный рабочий план счетов. Рабочий план — это усеченная версия бухгалтерского плана счетов: из него исключены счета, которые вы не будете использовать. Можете добавить собственные субсчета.

3. Утвердите формы первичных и внутренних документов. Допускается использование унифицированных форм.

4. Укажите способ ведения бухучета — вручную, с использованием программного обеспечения или на аутсорсинге.

5. При желании вместо счетов-фактур, накладных, актов оказанных услуг применяйте универсальный передаточный документ (УПД), укажите это в политике.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

6. Укажите должность сотрудника, на которого возлагается обязанность по ведению учета.

7. Для малых предприятий разрешено выбрать метод определения доходов и расходов — кассовый или начисления. При кассовом методе доходы и расходы признаются в момент расходования денег. Например, компания отгрузила товар 25 мая, а оплату получила только 25 июня. Доход будет признан 25 июня.

При методе начисления доходы и расходы признаются в момент их возникновения по документам. Дата траты или получения денег роли не играет. То есть в примере выше, при методе начисления доход будет признан 25 мая.

Кассовый метод очень ограничен даже для малых предприятий— его не могут применять компании с квартальной выручкой более 1 млн рублей без НДС, кредитные и микрофинансовые организации и так далее. У средних и большинства малых организаций выбора нет — им остается только метод начисления.

8. Выберите, как признавать доходы от сдачи в аренду — в качестве основного дохода или дохода от прочих видов деятельности.

Установите способы по учету и списанию товаров, управленческих расходов, готовой продукции, основных средств, МПЗ, амортизации и так далее. Это общие моменты, которые одинаковы для упрощенцев и компаний на общем режиме. Прочитать про это можете в статье Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Важно! Если ИП решил вести бухучет, то он обязан составить учетную политику.

Учетная политика на УСН «Доходы» для налогового учета

На упрощенке «Доходы» налоговый учет довольно прост. Налог на прибыль, НДС и налог на имущество заменяет единый упрощенный налог. Весь учет доходов ведется в КУДиР. Учет доходов уже регламентирован Главой 26.2 НК РФ. Противоречить Налоговому кодексу нельзя, поэтому политика будет содержать выдержки из главы 26.2 НК РФ.

Для упрощенцев-совместителей, которые применяют одновременно УСН и другой спецрежим, ситуация в корне меняется. В учетной политике расписывайте, как будет организован раздельный учет имущества, обязательств и доходов по налоговым режимам. В бухучете введите субсчета для раздельного учета по налоговым режимам. Узнать про учетную политику при совмещении УСН и ЕНВД можно в нашей статье.

Важно! ИП не обязаны вести бухучет, следовательно, бухгалтерскую политику им составлять необязательно. А вот налоговый учет для предпринимателей обязателен. Поэтому вопрос составления налоговой политики для ИП также актуален.

Настройка параметров учетной политики для налогового учета при УСН в 1С 8.3

В 1С 8.3 для «упрощенцев» объект налогообложения «Доходы минус расходы» в Учетной политике задается параметр «Доходы минус расходы» на закладке УСН:

Далее на закладке «УСН» важно правильно установить «Порядок признания расходов» (УСН), то есть определить расходы:

Инструкция, каким образом задается порядок признания расходов в параметрах Учетной политики при УСН в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 рассмотрено в статье «Порядок признания расходов при УСН в 1С 8.3».

Параметры учета материальных расходов при УСН в 1С 8.3

В 1С 8.3 условия для того, когда при приобретении материалов расходы попадают в КУДиР, отмечаются флажками:

В поле «Передача материалов в производство» не должен стоять флажок.

Параметры учета расходов на приобретение товаров при УСН в 1С 8.3

Для того чтобы в 1С 8.3 расходы на приобретение товаров попали в КУДиР, необходимо установить три флажка:

Дожидаться получения дохода в виде оплаты от покупателя не нужно, поэтому в соответствующем поле флажок не устанавливается.

Параметры учета «Входного НДС» при УСН в 1С 8.3

Чтобы отразить «входной» НДС в КУДиР и включить его в состав расходов, должны быть установлены флажки:

Далее нужно определить каким образом входной НДС будет попадать в КУДиР.

Например, организацией при УСН приобретены товары. Чтобы товары попали в КУДиР в составе расходов, должно быть выполнено условие, что товар реализован. Устанавливая флажок в поле «Приняты расходы по приобретенным товарам» указывается, что если товар реализован, только в этом случае «входящий» НДС попадет в КУДиР:

Если флажка в поле «Приняты расходы по приобретенным товарам» не будет, то в этом случае «входной» НДС попадает в КУДиР, не дожидаясь реализации товаров.

Параметры учета дополнительных расходов, включаемых в себестоимость при УСН в 1С 8.3

Транспортные расходы рассматриваются как услуги сторонних организаций. А для услуг сторонних организаций должно быть выполнено два условия: услуги нужно оприходовать, то есть транспортные расходы отразить в 1С 8.3 и оплатить за них перевозчику. Если эти условия выполнены, тогда данные расходы будут включены в КУДиР, не дожидаясь списания (реализации) товаров:

Рассмотрим транспортные расходы, связанные с приобретением товаров. Флажком в поле «Списание запасов» устанавливается, что если товары реализованы, то есть, списаны, то тогда и транспортные расходы по ним будут попадать в КУДиР. Стоит отметить, что указывается для товаров, для материалов это не действует.

Таким образом, если стоит флажок «Списание товаров», тогда такие расходы будут дожидаться реализации товаров, и программа 1С 8.3 будет определять сумму списанных расходов при закрытии месяца и отдельной строкой в конце месяца расходы будут списываться.

Параметры учета таможенных платежей при УСН в 1С 8.3

Таможенные платежи учитываются в состав расходов в силу пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если «упрощенец» приобретает товары по импорту, то определяет, каким образом пошлины попадают в КУДиР: либо когда реализация прошла (товары списаны), либо когда оприходованы товары и таможенные платежи уплачены:

Есть Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2011 № 16-15/0759978, по которому таможенные платежи должны включаться в КУДиР по мере реализации этих товаров, то есть позиция налоговой службы заключается в том, что товары должны быть реализованы и только после этого таможенные платежи могут попасть в КУДиР. Иными словами, флажок в поле «Товары списаны» должен быть установлен.

Как правильно вести учет в 1С 8.3 при УСН и как без ошибок отразить в КУДиР следующие операции:

• учет «входного НДС» в расходах;
• дополнительные расходы при приобретении товаров;
• расходы на приобретение ОС;
• расходы, не учитываемые для целей налогового учета, которые в соответствии с «закрытым» перечнем не отражается в расходах,

Изменение учетной политики

Менять учетную политику по собственному желанию нельзя. Законодатель предусмотрел лишь три причины, в случае которых в документ вносятся изменения:

• изменение законодательства — учетная политика не может противоречить закону;
• смена деятельности;
• разработка новых способов организации учета — при условии, что новый способ повышает качество раскрываемой организации.

Внесение изменений оформляйте приказом. По общему правилу изменения вступают в силу с начала отчетного года. Если внесение правок связано с изменением законодательства или новым видом деятельности, изменения начинают действовать с даты вступления закона в силу.

Существенные правки, влияющие на финансовые результаты компании, отражаются ретроспективно. При изменении политики вы должны оценить, какое влияние правки окажут на прошлые результаты деятельности с момента создания компании. Это корректировка нераспределенной прибыли и других статей баланса на самую раннюю дату в отчетности, если это можно сделать с достаточной надежностью. Если надежность обеспечить нельзя, применяйте новые положения учетной политики с момента введения правок.

Подробнее узнать про порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику можете в нашей статье.

Воспользуйтесь готовыми вариантами учетной политики для УСН «Доходы» и совмещения режимов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В программе удобно вести бухгалтерский и налоговый учет, платить зарплату, сдавать отчетность. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Пример документа

Любая учетная политика строится на основе прямых норм законодательства – бухгалтерского и налогового. Более того: можно делать прямые ссылки на положения Налогового кодекса, приказов Минфина, различные ПБУ и т. п.

Стандартный образец учетной политики УСН «доходы» должен включать:

• план счетов, с которым будет работать бухгалтерия;
• формы первичных учетных документов (свои/установленные законом);
• внутренний контроль хозяйственных фактов;
• формы бухгалтерской отчетности;
• критерий существенности;
• определение доходов, расходов и финансового результата;
• учет ОС;
• учет МПЗ;
• учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на реализацию;
• учет управленческих (общехозяйственных) затрат.

От правильности составления учетной политики УСНО напрямую зависит эффективность бухгалтерского и налогового учета. В основном, эта обязанность лежит на главном бухгалтере.

Далее по ссылке в общем виде приведен образец учетной политики при УСН «доходы».

Источник: warvisual.ru

Параметры учетной политики при усн

Для организаций, применяющих налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности» НК РФ, фирма «1С» выпустила специальный продукт «1С:Упрощенка 8». О том, что представляет собой этот продукт, и каким образом производится его настройка на ведение учета в конкретной организации, рассказывает С.А. Харитонов, д.э.н., профессор Финансовой Академии при Правительстве РФ.

О продукте «1С:Упрощенка 8»

Программа «1С:Упрощенка 8» представляет собой специальным образом преднастроенный вариант базовой версии конфигурации «Бухгалтерия предприятия», предназначенный для использования организациями, применяющими только УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ, поддерживается совмещение с ЕНВД.

От «1С:Бухгалтерии 8» этот продукт отличается лишь тем, что разработчики изначально настроили его таким образом, чтобы максимально упростить ведение учета в условиях применения специальных налоговых режимов, сделать работу прозрачной, понятной и эффективной. Для этого они исключили из интерфейсов и форм объектов этого продукта «все лишнее» и в части налогового учета оставили только то, что имеет прямое и непосредственное отношение к расчетам по единому налогу. При этом в «1С:Упрощенке 8» сохранены все возможности «1С:Бухгалтерии 8» – достаточно изменить специальную настройку и можно вести полноценный учет для организаций, уплачивающих налог на прибыль.

О настройках учетной политики

«1С:Упрощенка 8» является настраиваемым программным продуктом, т. е. в нем предусмотрена возможность управления поведением программы при регистрации в информационной базе хозяйственных операций в зависимости от принятой учетной политики.

При этом применительно к программе «1С:Упрощенка 8» под учетной политикой подразумевается набор параметров, управляющих поведением программы. Параметрами учетной политики является способ оценки запасов на складах, признак контроля положений переходного периода при переходе на УСН и т. д.

Настройки учетной политики хранятся в программе в регистре сведений Учетная политика организаций (меню Предприятие -> Учетная политика -> Учетная политика организаций).

Записи в регистр рекомендуется вводить ежегодно.

Первая запись в этот регистр обычно вносится при работе со стартовым помощником при заполнении формы Учетная политика (рис. 1).

В сведениях об учетной политике в целях бухгалтерского учета указываются два параметра:

• способ оценки товаров в рознице: По стоимости приобретения (значение по умолчанию) или По продажной стоимости;
• способ оценки материально-производственных запасов: ФИФО (значение по умолчанию) или По средней.

• объект налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину расходов или Доходы;
• дата перехода на упрощенную систему налогообложения.

Параметры бухгалтерского учета

• способ оценки запасов на складе;
• способ оценки товаров, предназначенных для розничной продажи;
• порядок списания расходов со счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Параметры учета затрат на производство

• расходы на производство продукции – По плановой себестоимости выпуска. Альтернативный вариант не предусмотрен;
• расходы на оказание услуг сторонним заказчикам – По плановой себестоимости выпуска и выручке. Альтернативные варианты: По плановой себестоимости выпуска, По выручке;
• расходы на оказание услуг собственным подразделениям – По плановой себестоимости выпуска. Альтернативные варианты: По объему выпуска, По плановой себестоимости выпуска и объему выпуска.

• Объем выпуска – в качестве базы распределения используется количество выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;
• Плановая себестоимость – в качестве базы распределения используется плановая себестоимость выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;
• Оплата труда – в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом Оплата труда;
• Материальные затраты – в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях с видом Материальные расходы;
• Выручка – в качестве базы распределения используется сумма выручки от реализации по каждой номенклатурной группе;
• Прямые затраты – в качестве базы распределения используются данные о сумме прямых затрат по каждой номенклатурной группе;
• Отдельные статьи прямых затрат – в качестве базы распределения используются данные по конкретным статьям прямых затрат (указываются в колонке Статьи прямых затрат).

Параметры налогового учета доходов и расходов по УСН

Параметры учетной политики для целей главы 26.2 НК РФ приводятся на вкладке УСН. На вложенной вкладке Начало применения УСН (рис.

7) необходимо указать реквизиты уведомления налогового органа о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также установить флажок Контроль положений переходного периода, если организация перешла на упрощенную систему с общей системы налогообложения и на момент перехода на учет в «1С:Упрощенке 8» имеются доходы, расходы и оплаты, которые подлежат учету для целей УСН. Рис.

7 Помимо тех параметров, которые установлены с помощью стартового помощника, программа самостоятельно проставила ряд дополнительных. В частности, на вложенной вкладке Учет доходов программа установила флаг Сторнировать доходы при возврате аванса покупателю, что соответствует текущему законодательству.

Необходимость в такой настройке обусловлена тем, что ранее позиция исполнительных органов по данному вопросу была неоднозначна. Для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на вкладке Учет расходов задаются условия, при выполнении которых отдельные виды произведенных расходов будут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.

Такие условия предусмотрены в отношении материальных расходов, расходов на приобретение товаров и входящего НДС. Условия признания расходов на материалы указываются на вложенной вкладке Материальные расходы (рис. 8). Рис. 8 Два условия являются обязательными – это поступление материалов и оплата материалов поставщику.

Они напрямую поименованы в главе 26.2 НК РФ, поэтому недоступны для изменения пользователем. В отношении еще двух условий следует учитывать следующее.

Согласно текущей редакции подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ еще одним обязательным условием признания материальных расходов является их передача в производство (флаг Передача материалов в производство установлен как значение «по умолчанию»). Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ внес изменения в указанный подпункт, исключив из него норму о том, что «расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство».

Изменения вступят в силу с 1 января 2009 года. Таким образом, при использовании программы в 2008 году флажок должен быть установлен, а при вводе сведений об учетной политике на 2009 год – снят.

Если в организации имеет место незавершенное производство, то, по мнению чиновников, при определении суммы материальных расходов, уменьшающих доходы, необходимо вычесть их остатки в незавершенном производстве. Поскольку позиция существует, то она добавлена в перечень условий, но поскольку, по мнению методистов фирмы «1С», она не вытекает из норм главы 26.2 НК РФ, то флажок Уменьшение расходов на остаток незавершенного производства по умолчанию не установлен.

Если организация придерживается той же позиции, что и чиновники, флажок необходимо установить. Полагаем, что в силу Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ с 1 января 2008 года фискальные органы перестанут настаивать на необходимости особого учета материальных расходов в незавершенном производстве.

Условия признания для целей налогообложения расходов на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, указываются на вложенной вкладке Расходы на приобретение товаров (рис. 9). Рис. 9 Два условия являются обязательными – это поступление товаров и оплата товаров поставщику.

Они напрямую поименованы в главе 26.2 НК РФ, поэтому недоступны для изменения пользователем. В отношении еще двух условий возможны варианты. Минфин России считает, что еще одним обязательным условием признания расходов является реализация товаров. С этим согласны и методисты фирмы «1С» (флаг Реализация товаров установлен как значение «по умолчанию»).

Если организация придерживается иной позиции, и готова отстаивать ее в суде, то флажок необходимо снять. Еще одним условием признания расходов чиновники считают получение дохода от реализации товаров, т. е. поступление оплаты от покупателя.

Поскольку позиция существует, то она добавлена в перечень условий, но поскольку, по мнению методистов фирмы «1С», она напрямую не вытекает из норм главы 26.2 НК РФ, то флажок Получение дохода (оплаты от покупателя) по умолчанию не установлен. Если организация придерживается той же позиции, что и чиновники, флаг необходимо установить.

Условия признания для целей налогообложения расходов в виде налога на добавленную стоимость, уплаченного по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, указываются на вложенной вкладке Входящий НДС (рис. 10). Рис. 10 Два условия являются обязательными – это предъявление налога к оплате и оплата налога.

Они напрямую поименованы в главе 26.2 НК РФ, поэтому недоступны для изменения пользователем. В отношении еще одного условия ситуация неоднозначна.

Минфин России считает, что расходы в виде сумм «входящего» НДС по покупным товарам, предназначенным для дальнейшей реализации, признаются на ту же дату, что и расходы на приобретение самих товаров, то есть только после их реализации (согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Об этом говорится, в частности, в письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-11-04/2/140.

По этому вопросу существует и иная точка зрения, согласно которой «входящий» НДС может включаться в расходы по мере оплаты товаров, не дожидаясь их реализации. Сумма НДС, уплаченного продавцам, является отдельным видом расхода, признаваемым при применении УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 устанавливает особый порядок признания расходов в виде стоимости товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, притом уменьшенных на сумму «входящего НДС», т. е. расходов, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Таким образом, особого порядка признания расходов в виде сумм НДС, уплаченных по этим товарам, статья 346.17 НК РФ не предусматривает. Поэтому данные расходы могут признаваться по общим правилам, на момент фактической оплаты на основании пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Однако следует понимать, что поскольку данная точка зрения отличается от позиции Минфина России, есть вероятность, что ее придется отстаивать в суде. В целях уменьшения налоговых рисков методисты фирмы «1С» установили флаг Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам) как значение по умолчанию.

Параметр начисления взносов в ФСС РФ

• средств ФСС РФ – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством (с 1 сентября 2007 года – 2 300 руб., с 1 января 2009 года – 4 330 руб.);
• средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда.

Параметры налогового учета по ЕНВД

• признается ли организация плательщиком ЕНВД по розничной торговле. По умолчанию считается, что признается (установлен флаг Розничная торговля облагается единым налогом на вмененный доход);
• каким методом распределяются расходы, которые нельзя напрямую отнести к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, – За квартал (значение по умолчанию) или Нарастающим итогом с начала года;
• что используется в качестве базы распределения таких расходов: Доходы от реализации (БУ) (значение по умолчанию), Доходы всего (НУ) или Доходы принимаемые (НУ).

Источник: inq-brc.ru